注冊會計師-稅法-高頻考點題-第十二章國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)[單選題]1.甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查（江南博哥）后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（?）。A.利潤分割法B.再銷售價格法C.交易凈利潤法D.可比非受控價格法正確答案：A參考解析：利潤分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤（實際或者預(yù)計）的貢獻(xiàn)計算各自應(yīng)當(dāng)分配的利潤額。掌握“轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法”知識點。[單選題]2.北京市某居民企業(yè)2020年來自境外A國分公司的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，2021年在我國境內(nèi)所得160萬元，來自A國分公司稅后所得20萬元，在A國已繳納所得稅額5萬元，其在我國匯總繳納企業(yè)所得稅（?）萬元。A.40.25B.46.25C.41.25D.39.25正確答案：A參考解析：2021年境內(nèi)、外所得總額=160+20+5=185（萬元）境內(nèi)外應(yīng)繳納我國企業(yè)所得稅稅額=185×25%=46.25（萬元）2021年A國分公司所得稅抵免限額=46.25×（20+5）÷185=6.25（萬元）因其在A國已經(jīng)繳納所得稅5萬元，小于抵免限額6.25萬元，差額為6.25-5=1.25（萬元），2020年度超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，可以在本年度全部扣除，在我國匯總納稅=46.25-5-1=40.25（萬元）。某國（地區(qū)）所得稅抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補。另一種計算方法：160×25%＋25×25%-5-1=40.25（萬元）[單選題]3.我國某居民企業(yè)2019年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅是（?）萬元。A.75B.77.5C.127.5D.172.5正確答案：B參考解析：A國的扣除限額＝50×25%＝12.5（萬元）在A國實際繳納的所得稅＝50×20%＝10（萬元），小于抵扣限額，需要補稅。該企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅＝500×15%＋（12.5－10）＝77.5（萬元）【提示】中國境內(nèi)外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額的稅率是25%，即使企業(yè)境內(nèi)所得按稅收法規(guī)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，在進(jìn)行境外所得稅額抵免限額計算中的中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅總額所適用的稅率也應(yīng)為25%。以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。本題沒有告知為高新技術(shù)企業(yè)，所以本題該居民企業(yè)在計算境外所得時按照25%計算抵免限額。[單選題]4.根據(jù)規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為（?）。A.投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B.被投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C.分配所得企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D.負(fù)擔(dān)、支付所得的單位或個人的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正確答案：B參考解析：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為被投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。掌握“股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識點。[單選題]5.某公司注冊資本為200萬元，2019年由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，該公司向其母公司借款400萬元，母公司為其擔(dān)保向其他企業(yè)借款300萬元，使用期限均為3個月（2016年6月1日至8月31日），按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率6%，共支付利息10.5萬元。假設(shè)該公司2016年全年各月的所有者權(quán)益：實收資本為200萬元，資本公積為20萬元，盈余公積為10萬元，未分配利潤為－20萬元。本年度該公司無其他關(guān)聯(lián)方借款，則稅前允許扣除的利息為（?）萬元。A.0B.6.6C.8D.10.5正確答案：D參考解析：不得稅前扣除利息支出＝年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）關(guān)聯(lián)債資比例＝（700×3）÷（220×12）＝0.8如果所有者權(quán)益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實收資本（股本）與資本公積之和。由于關(guān)聯(lián)債資比小于標(biāo)準(zhǔn)比例，所以關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息可以不受本金制約，只要利率不超過銀行基準(zhǔn)利率，可以全額扣除。[單選題]6.下列關(guān)于預(yù)約定價安排適用范圍的說法中，正確的是（?）。A.預(yù)約定價安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商簽署預(yù)約定價安排之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易B.預(yù)約定價安排是企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議，不適用于以前年度關(guān)聯(lián)交易的調(diào)整C.預(yù)約定價安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)不適用預(yù)約定價安排的年度及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理D.預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額1000萬元人民幣以上的企業(yè)正確答案：C參考解析：選項A，預(yù)約定價安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易；選項B，企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價安排確定的定價原則和計算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整，追溯期最長為10年；選項D，預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。掌握“預(yù)約定價安排”知識點。[單選題]7.下列關(guān)于同期資料的表述中，不正確的是（?）。A.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元的企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔B.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章C.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年D.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，也要準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔正確答案：D參考解析：企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。掌握“同期資料管理”知識點。[單選題]8.下列不屬于BEPS行動計劃類別的是（?）。A.應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的挑戰(zhàn)B.協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制C.轉(zhuǎn)讓定價D.開發(fā)多邊工具促進(jìn)行動計劃實施正確答案：C參考解析：BEPS行動計劃類別包括：應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的挑戰(zhàn)、協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制、重塑現(xiàn)行稅收協(xié)定和轉(zhuǎn)讓定價國際規(guī)則、提高稅收透明度和確定性、開發(fā)多邊工具促進(jìn)行動計劃實施?！军c評】本題考核稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目行動計劃。該計劃的主要內(nèi)容如下所示：[多選題]1.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價方法的表述中正確的有（?）。A.可比非受控價格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易B.再銷售價格法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價格C.成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易D.可比非受控價格法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格正確答案：ABC參考解析：選項D，成本加成法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格。掌握“轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法”知識點。[多選題]2.中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外付匯時，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的有（?）。A.境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費C.進(jìn)口貿(mào)易項下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運輸費用D.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得的股息、紅利收入正確答案：AD參考解析：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含）下列外匯資金，除無須備案的情形外，應(yīng)當(dāng)備案：（1）境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入。（2）境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入。（3）境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，也應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案。選項B、C，無須進(jìn)行稅務(wù)備案。[多選題]3.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列（?）情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)B.不符合獨立交易原則C.沒有遵循成本與收益配比原則D.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限大于25年正確答案：ABC參考解析：選項D錯誤，應(yīng)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年?！军c評】本題考查的是成本分?jǐn)倕f(xié)議的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢海?）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。（2）不符合獨立交易原則。（3）沒有遵循成本與收益配比原則。（4）未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。（5）自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。[多選題]4.下列對非居民企業(yè)股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，表述正確的有（?）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額B.特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額C.租金所得，以租金收入減去相關(guān)費用后的余額為應(yīng)納稅所得額D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額正確答案：AB參考解析：租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。掌握“股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識點。[多選題]5.下列關(guān)于資本弱化管理的陳述，正確的有（?）。A.標(biāo)準(zhǔn)比例區(qū)分金融企業(yè)和其他企業(yè)，分別為5∶1和2∶1B.企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算C.支付給稅率高于本企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息不受資本弱化的限制D.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的，不用準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔正確答案：ABC參考解析：選項D，企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。掌握“資本弱化管理”知識點。[多選題]6.下列關(guān)于稅收情報交換的表述中，正確的有（?）。A.稅收情報應(yīng)作密件處理B.稅收情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行C.稅收情報交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進(jìn)行D.我國從締約國主管當(dāng)局獲取的稅收情報可以在訴訟程序中出示正確答案：ABCD參考解析：稅收情報應(yīng)作密件處理。情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行。我國享有從締約國取得稅收情報的權(quán)利，也負(fù)有向締約國提供稅收情報的義務(wù)。我國從締約國主管當(dāng)局獲取的稅收情報可以作為稅收執(zhí)法行為的依據(jù)，并可以在訴訟程序中出示。情報交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進(jìn)行，稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。掌握“國際稅收征管合作”知識點。[多選題]7.國際稅收征管合作中情報交換的范圍有（?）。A.國家范圍應(yīng)僅限于與我國正式簽訂含有情報交換條款的稅收協(xié)定并生效執(zhí)行的國家B.稅種范圍應(yīng)僅限于稅收協(xié)定規(guī)定的稅種，主要為具有所得（和財產(chǎn)）性質(zhì)的稅種C.人的范圍應(yīng)僅限于稅收協(xié)定締約國一方或雙方的居民D.地域范圍應(yīng)僅限于締約國雙方有效行使稅收管轄權(quán)的區(qū)域正確答案：ABCD參考解析：除締約國雙方另有規(guī)定外，情報交換的范圍一般為：（1）國家范圍應(yīng)僅限于與我國正式簽訂含有情報交換條款的稅收協(xié)定并生效執(zhí)行的國家；（2）稅種范圍應(yīng)僅限于稅收協(xié)定規(guī)定的稅種，主要為具有所得（和財產(chǎn)）性質(zhì)的稅種；（3）人的范圍應(yīng)僅限于稅收協(xié)定締約國一方或雙方的居民；（4）地域范圍應(yīng)僅限于締約國雙方有效行使稅收管轄權(quán)的區(qū)域。[問答題]1.外國甲公司2020年為中國乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，為此在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場所，具體業(yè)務(wù)情況如下：（1）1月5日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為8個月，服務(wù)收費為人民幣600萬元（含增值稅）所涉及的稅費由稅法確定的納稅人一方繳納。（2）1月12日，甲公司從國外派業(yè)務(wù)人員抵達(dá)乙公司并開始工作，服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)。（3）9月1日，乙公司對甲公司的工作成果進(jìn)行驗收，通過后確認(rèn)項目完工。（4）9月3日，甲公司所派