金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法2024年修訂版含附件?一、引言隨著金融市場環(huán)境的日益復(fù)雜和經(jīng)濟形勢的不斷變化，為進一步規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷行為，加強呆賬核銷管理，提高金融企業(yè)風(fēng)險抵御能力，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和金融監(jiān)管要求，特修訂本《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法2024年修訂版》。本辦法旨在確保金融企業(yè)能夠準確、及時地核銷呆賬，真實反映資產(chǎn)質(zhì)量，維護金融穩(wěn)定。

二、總則（一）目的與依據(jù)1.本辦法制定的目的是規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷工作，加強呆賬核銷管理，防范金融風(fēng)險，提高金融企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。2.依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》、《企業(yè)會計準則》以及相關(guān)金融監(jiān)管規(guī)定制定本辦法。

（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類金融企業(yè)，包括但不限于銀行、金融資產(chǎn)管理公司、信托公司、財務(wù)公司、金融租賃公司等。

（三）基本原則1.真實性原則：呆賬核銷應(yīng)依據(jù)真實、合法、有效的證據(jù)，如實反映呆賬損失情況。2.及時性原則：對符合條件的呆賬應(yīng)及時核銷，不得拖延。3.審慎性原則：嚴格按照規(guī)定的條件和程序進行呆賬核銷，確保風(fēng)險得到有效控制。4.獨立性原則：呆賬核銷工作應(yīng)獨立于業(yè)務(wù)經(jīng)營部門，由專門的風(fēng)險管理部門或內(nèi)部審計部門進行審核監(jiān)督。

三、呆賬認定標準（一）貸款類呆賬認定標準1.借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。2.借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法典》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。3.借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務(wù)，金融企業(yè)對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。4.借款人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。5.借款人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動或下落不明，未進行工商登記或連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，金融企業(yè)對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。6.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)。7.由于借款人和擔保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行，借款人和擔保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)、終止或中止執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無法收回的債權(quán)。8.對借款人和擔保人訴諸法律后，因借款人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務(wù)人責任，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。9.由于上述1至8項原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。10.開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述1至9項原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款。11.按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)。

（二）信用卡透支類呆賬認定標準1.持卡人因喪失勞動能力，無收入來源，經(jīng)追索后仍無法收回的透支款項。2.持卡人死亡，或按照《中華人民共和國民法典》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能收回的透支款項。3.持卡人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部透支款項，經(jīng)追索后仍無法收回的。4.持卡人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，金融企業(yè)對持卡人和擔保人進行追償后，未能收回的透支款項。5.持卡人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)對持卡人和擔保人進行追償后，未能收回的透支款項。6.持卡人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所透支債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實無法收回的透支款項。7.由于上述1至6項原因，持卡人未能償還透支款項，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對持卡人和擔保人強制執(zhí)行，持卡人和擔保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)、終止或中止執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無法收回的透支款項。8.對持卡人和擔保人訴諸法律后，因持卡人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務(wù)人責任，經(jīng)追償后仍無法收回的透支款項。

（三）其他應(yīng)收款類呆賬認定標準1.金融企業(yè)與其他單位或個人之間的應(yīng)收及暫付款項，符合上述貸款類或信用卡透支類呆賬認定標準的，可認定為呆賬。2.金融企業(yè)內(nèi)部工作人員因工作失誤、違規(guī)操作等原因形成的應(yīng)收款項，符合呆賬認定條件的，經(jīng)認定程序后可確認為呆賬。

四、呆賬核銷程序（一）申報1.金融企業(yè)各分支機構(gòu)或相關(guān)業(yè)務(wù)部門對符合呆賬認定標準的資產(chǎn)，應(yīng)及時收集、整理相關(guān)證明材料，填寫呆賬核銷申報審批表，向本級風(fēng)險管理部門或內(nèi)部審計部門申報。2.申報材料應(yīng)包括但不限于借款合同、擔保合同、催收記錄、法院判決書、裁定書、財產(chǎn)清償證明、死亡證明、破產(chǎn)清算文件等相關(guān)證據(jù)材料。

（二）初審1.風(fēng)險管理部門或內(nèi)部審計部門收到申報材料后，應(yīng)進行認真審查，核實申報事項的真實性、準確性和完整性。2.初審人員應(yīng)深入調(diào)查呆賬形成的原因，分析風(fēng)險狀況，對申報材料的證據(jù)效力進行評估，并提出初審意見。

（三）審批1.金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)呆賬金額大小和風(fēng)險程度，按照規(guī)定的審批權(quán)限進行審批。2.對于金額較小、風(fēng)險較低的呆賬，可由分支機構(gòu)負責人或授權(quán)的業(yè)務(wù)主管審批；對于金額較大、風(fēng)險較高的呆賬，應(yīng)提交金融企業(yè)高級管理層或董事會審批。3.審批部門應(yīng)綜合考慮初審意見、風(fēng)險評估報告等因素，做出呆賬核銷的審批決定。

（四）核銷1.經(jīng)審批同意核銷的呆賬，金融企業(yè)應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，沖減相應(yīng)的資產(chǎn)科目，并在表外登記核銷情況。2.已核銷的呆賬應(yīng)實行"賬銷案存"管理，金融企業(yè)應(yīng)繼續(xù)保留對已核銷呆賬的追索權(quán)，并建立專門的臺賬，詳細記錄已核銷呆賬的基本情況、追索過程及結(jié)果等信息。

五、監(jiān)督管理（一）內(nèi)部監(jiān)督1.金融企業(yè)應(yīng)建立健全呆賬核銷內(nèi)部監(jiān)督機制，定期對呆賬核銷工作進行檢查和審計。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)重點檢查呆賬核銷的申報、審批程序是否合規(guī)，認定標準是否準確執(zhí)行，賬務(wù)處理是否及時、準確等。3.對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，并督促相關(guān)部門進行整改。

（二）外部監(jiān)管1.金融監(jiān)管部門應(yīng)加強對金融企業(yè)呆賬核銷工作的監(jiān)督管理，定期檢查金融企業(yè)呆賬核銷政策的執(zhí)行情況。2.金融企業(yè)應(yīng)按照監(jiān)管要求，及時報送呆賬核銷情況報告，包括核銷金額、核銷筆數(shù)、核銷原因等信息。3.對于違反本辦法規(guī)定，虛報、瞞報呆賬核銷情況或違規(guī)核銷呆賬的金融企業(yè)，監(jiān)管部門將依法予以處罰。

六、責任追究（一）對違規(guī)申報行為的責任追究1.對于在呆賬核銷申報過程中，故意隱瞞事實、提供虛假證明材料或偽造證據(jù)的分支機構(gòu)或相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員，金融企業(yè)應(yīng)視情節(jié)輕重給予警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等紀律處分。2.因違規(guī)申報行為給金融企業(yè)造成經(jīng)濟損失的，應(yīng)依法承擔賠償責任。

（二）對違規(guī)審批行為的責任追究1.對于在呆賬核銷審批過程中，違反審批程序、濫用職權(quán)、徇私舞弊的審批人員，金融企業(yè)應(yīng)視情節(jié)輕重給予警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等紀律處分。2.因違規(guī)審批行為導(dǎo)致呆賬核銷錯誤，給金融企業(yè)造成經(jīng)濟損失的，應(yīng)依法承擔賠償責任。

（三）對其他違規(guī)行為的責任追究1.對于在呆賬核銷后的管理和追索過程中，存在玩忽職守、不盡職盡責等行為的相關(guān)人員，金融企業(yè)應(yīng)視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的紀律處分。2.對于違反法律法規(guī)規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責任。

七、附則（一）解釋權(quán)本辦法由[金融監(jiān)管部門名稱]負責解釋。

（二）實施日期本辦法自[具體實施日期]起施行。原《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》同時廢止。金融企業(yè)應(yīng)按照本辦法的規(guī)定，結(jié)合自身實際情況，制定具體的呆賬核銷操作規(guī)程，并報監(jiān)管部門備案。

附件：1.呆賬核銷申報審批表格式2.呆賬核銷相關(guān)證明材料清單示例

附件1：呆賬核銷申報審批表格式

|申報單位||申報日期||||||||項目名稱||呆賬金額|||借款合同編號||貸款發(fā)放日期|||借款人名稱||擔保人名稱|||呆賬形成原因|||申報材料清單|||初審意見|初審人員簽字：日期：||審批意見|審批人員簽字：日期：|

附件2：呆賬核銷相關(guān)證明材料清單示例

1.借款合同2.擔保合同3.借款人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件4.借款人法定代表人身份證明5.擔保人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件6.擔保人法定代表人身份證明7.催收記錄（包括電話催收記錄、上門催收記錄、書面催收函等