應(yīng)收及預(yù)付款項的核算預(yù)算會計學(xué)習(xí)情境應(yīng)收及預(yù)付款項的核算應(yīng)收及預(yù)付款項是指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動中形成的各項債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項和預(yù)付賬款。學(xué)習(xí)情境應(yīng)收及預(yù)付款項的核算“應(yīng)付票據(jù)”賬戶用于核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本賬戶應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進(jìn)行明細(xì)核算。（一）應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容

應(yīng)收票據(jù)的核算一、學(xué)習(xí)情境應(yīng)收及預(yù)付款項的核算（1）因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本賬戶；按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等賬戶；按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶。（二）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)情境應(yīng)收及預(yù)付款項的核算（2）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按照實(shí)際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”賬戶；按照貼現(xiàn)息，借記“經(jīng)營支出”等賬戶；按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本賬戶。貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)金額的計算公式為貼現(xiàn)利息＝票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)利率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360貼現(xiàn)金額＝票據(jù)到期價值－貼現(xiàn)利息注意：為了簡化計算的需要，通常不按日歷天數(shù)365天或366天計算，而按360天計算。學(xué)習(xí)情境應(yīng)收及預(yù)付款項的核算（3）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按照取得物資的成本，借記有關(guān)賬戶；按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本賬戶；如有差額，借記或貸記“銀行存款”等賬戶。（4）商業(yè)匯票到期時，應(yīng)當(dāng)分以下情況處理：①收回應(yīng)收票據(jù)，

按照實(shí)際收到的商業(yè)匯票的票面金額，

借記“銀行存款”賬戶，貸記本賬戶。②因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記本賬戶。學(xué)習(xí)情境應(yīng)收及預(yù)付款項的核算（5）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票情況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。本賬戶的期末借方余額反映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票的票面金額。學(xué)習(xí)情境應(yīng)收及預(yù)付款項的核算（一）應(yīng)收賬款的核算內(nèi)容

應(yīng)收賬款的核算二、應(yīng)收賬款是指事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收取的款項，包括代購貨方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。本賬戶應(yīng)當(dāng)按照購貨、接受勞務(wù)單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。學(xué)習(xí)情境應(yīng)收及預(yù)付款項的核算（1）發(fā)生應(yīng)收賬款時，按照應(yīng)收未收金額，借記本賬戶；按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等賬戶；按照應(yīng)交增值稅金額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶。（2）收回應(yīng)收賬款時，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等賬戶，貸記本賬戶。（3）逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。相關(guān)賬務(wù)處理如下：（二）應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)情境應(yīng)收及預(yù)付款項的核算①轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記本賬戶。②報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”賬戶，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”賬戶。③已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“其他收入”賬戶。本賬戶的期末借方余額反映事業(yè)單位尚未收回的應(yīng)收賬款。學(xué)習(xí)情境應(yīng)收及預(yù)付款項的核算其他應(yīng)收款是指事業(yè)單位除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項應(yīng)收及暫付款項，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。本賬戶應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。（一）其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容

其他應(yīng)收款的核算三、學(xué)習(xí)情境應(yīng)收及預(yù)付款項的核算（1）發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項時，借記本賬戶，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等賬戶。（2）收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶，貸記本賬戶。（3）事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時到財務(wù)部門報銷并補(bǔ)足備用金。財務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時，借記本賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”等賬戶。根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時，借記有關(guān)賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”等賬戶，報銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本賬戶核算。（二）其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)情境應(yīng)收及預(yù)付款項的核算（4）逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。相關(guān)賬務(wù)處理如下：①轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記本賬戶。學(xué)習(xí)情境應(yīng)收及預(yù)付款項的核算②報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”賬戶，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”賬戶。③已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“其他收入”賬戶。本賬戶的期末借方余額反映事業(yè)單位尚未收回的其他應(yīng)收款。學(xué)習(xí)情境應(yīng)收及預(yù)付款項的核算（一）預(yù)付賬款的核算內(nèi)容

預(yù)付賬款的核算四、“預(yù)付賬款”賬戶用于核算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本賬戶應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。學(xué)習(xí)情境應(yīng)收及預(yù)付款項的核算（1）發(fā)生預(yù)付賬款時，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本賬戶，貸記“零余額賬戶用款額度”“財政補(bǔ)助收入”“銀行存款”等賬戶。（2）收到所購物資或勞務(wù)，按照購入物資或勞務(wù)的成本，借記有關(guān)賬戶；按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本賬戶；按照補(bǔ)付的款項，貸記“零余額賬戶用款額度”“財政補(bǔ)助收入”“銀行存款”等賬戶。按照補(bǔ)付的款項，貸記“零余額賬戶用款額度”“財政補(bǔ)助收入”“銀行存款”等賬戶。（二）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)情境應(yīng)收及預(yù)付款項的核算（3）逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。相關(guān)賬務(wù)處理如下：①轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的預(yù)付賬款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記本賬戶。學(xué)習(xí)情境應(yīng)收及預(yù)付款項的核算②報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”賬戶，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”賬戶。③已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金