2024年稅務師沖刺階段注意試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進項稅額抵扣范圍的是（）。

A.購進原材料支付的增值稅

B.購進固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購進小汽車支付的增值稅

D.購進辦公用品支付的增值稅

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，錯誤的是（）。

A.企業(yè)實際發(fā)生的合理工資、薪金支出，準予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除

C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除

D.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除

3.下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，錯誤的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當天

B.采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天

C.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天

4.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的認定標準中，正確的是（）。

A.年應稅銷售額超過500萬元的納稅人

B.年應稅銷售額超過500萬元且會計核算健全的納稅人

C.年應稅銷售額超過500萬元且會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的納稅人

D.年應稅銷售額超過500萬元且會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，且實行增值稅一般計稅方法的納稅人

5.下列關(guān)于個人所得稅的說法中，錯誤的是（）。

A.個人所得稅的納稅義務人分為居民個人和非居民個人

B.居民個人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人

C.非居民個人在中國境內(nèi)無住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人

D.個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的有（）。

A.從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶

B.從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶以外的其他個人

C.從事提供加工、修理修配勞務的單位和個人

D.從事提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售無形資產(chǎn)的單位和個人

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的合理的辦公費用，準予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的合理的差旅費用，準予扣除

C.企業(yè)發(fā)生的合理的招待費用，準予扣除

D.企業(yè)發(fā)生的合理的職工培訓費用，準予扣除

8.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，正確的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、提供應稅服務開具的發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人購買貨物、接受加工、修理修配勞務、接受應稅服務支付增值稅時使用的發(fā)票

C.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、提供應稅服務開具的，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的發(fā)票

D.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人購買貨物、接受加工、修理修配勞務、接受應稅服務支付增值稅時使用的，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的發(fā)票

9.下列關(guān)于個人所得稅的說法中，正確的有（）。

A.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率

B.個人所得稅的稅率根據(jù)應納稅所得額的不同，分為七個等級

C.個人所得稅的稅率根據(jù)應納稅所得額的不同，分為五個等級

D.個人所得稅的稅率根據(jù)應納稅所得額的不同，分為三個等級

10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)所得稅的納稅義務人是指在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)和其他取得收入的組織

B.企業(yè)所得稅的納稅義務人是指在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)和其他取得收入的組織，以及在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，或者雖無機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的個人

C.企業(yè)所得稅的納稅義務人是指在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)和其他取得收入的組織，以及在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，或者雖無機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的個人，以及在中國境內(nèi)注冊登記的個體工商戶

D.企業(yè)所得稅的納稅義務人是指在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)和其他取得收入的組織，以及在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，或者雖無機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的個人，以及在中國境內(nèi)注冊登記的個體工商戶和承包承租經(jīng)營者

四、簡答題（每題10分，共25分）

11.簡述增值稅一般納稅人應具備的條件。

答案：

1.年應稅銷售額超過500萬元。

2.能夠提供準確的稅務資料。

3.能夠?qū)嵭性鲋刀愐话阌嫸惙椒ā?/p>

4.能夠依法履行納稅義務。

12.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除項目的原則。

答案：

1.合法性原則：企業(yè)發(fā)生的支出必須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定。

2.必要性原則：企業(yè)發(fā)生的支出必須與取得收入相關(guān)，且是取得收入所必需的。

3.實際發(fā)生原則：企業(yè)發(fā)生的支出必須真實發(fā)生，有合法憑據(jù)。

4.合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出必須符合行業(yè)標準和經(jīng)營習慣，且不超過合理范圍。

13.簡述增值稅專用發(fā)票的開具要求。

答案：

1.發(fā)票開具內(nèi)容必須真實、完整。

2.發(fā)票開具金額必須準確無誤。

3.發(fā)票開具日期必須與實際交易日期一致。

4.發(fā)票開具人必須為增值稅一般納稅人。

5.發(fā)票開具的納稅人識別號必須準確無誤。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

答案：

增值稅作為我國稅收體系中的重要組成部分，具有以下地位和作用：

1.增值稅在稅收體系中的地位：

增值稅是我國稅收體系中的主體稅種之一，與其他稅種如企業(yè)所得稅、個人所得稅等共同構(gòu)成了我國稅收體系。增值稅的征收范圍廣泛，涉及國民經(jīng)濟的各個領(lǐng)域，是財政收入的重要來源。

2.增值稅的作用：

（1）籌集財政收入：增值稅通過從商品和服務的增值額中征收稅款，為政府提供了穩(wěn)定的財政收入，有助于實現(xiàn)國家財政平衡。

（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟：增值稅采用比例稅率，有利于調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，促進產(chǎn)業(yè)升級。通過調(diào)整稅率，可以影響消費和投資，引導資源配置。

（3）促進公平競爭：增值稅實行普遍征收和逐級抵扣制度，有利于消除重復征稅，減輕企業(yè)負擔，促進公平競爭。

（4）增強稅收法治：增值稅的征收和管理遵循稅收法律法規(guī)，有利于提高稅收法治水平，維護稅收秩序。

（5）促進國際貿(mào)易：增值稅的征收有利于我國企業(yè)在國際市場上與其他國家企業(yè)進行公平競爭，提高我國在國際貿(mào)易中的地位。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅進項稅額抵扣范圍包括購進原材料、固定資產(chǎn)、辦公用品等支付的增值稅，但小汽車屬于消費稅征稅范圍，不適用增值稅進項稅額抵扣。

2.D

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項目應遵循合法性、必要性、實際發(fā)生和合理性原則。職工教育經(jīng)費支出超過工資薪金總額8%的部分不得扣除，因此選項D錯誤。

3.D

解析思路：增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定包括直接收款方式、分期收款方式、預收貨款方式以及委托代銷貨物等，選項D中提到的委托其他納稅人代銷貨物，應在收到代銷清單或部分貨款的當天確認納稅義務發(fā)生，因此選項D錯誤。

4.C

解析思路：增值稅一般納稅人的認定標準是年應稅銷售額超過500萬元且會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的納稅人，因此選項C正確。

5.C

解析思路：個人所得稅的納稅義務人分為居民個人和非居民個人，其中居民個人在中國境內(nèi)有住所或無住所但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天，非居民個人在中國境內(nèi)無住所或無住所但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天，因此選項C正確。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值稅納稅人的范圍包括從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶，以及其他個人和單位。

7.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項目應遵循合法性、必要性、實際發(fā)生和合理性原則。合理的辦公費用、差旅費用、職工培訓費用均符合扣除條件。

8.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、提供應稅服務開具的發(fā)票，也是購買方支付增值稅時使用的發(fā)票，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證。