國外合作社財(cái)務(wù)管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范國外合作社的財(cái)務(wù)管理行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高資金使用效益，保障合作社的健康發(fā)展，維護(hù)成員的合法權(quán)益，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在國外注冊成立的各類合作社及其所屬的分支機(jī)構(gòu)、子合作社等經(jīng)濟(jì)組織。（三）基本原則1.合法性原則：合作社的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守所在國家或地區(qū)的法律法規(guī)，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)申報(bào)等工作。2.規(guī)范性原則：建立健全規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和流程，確保財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。3.公開透明原則：定期向成員公開財(cái)務(wù)信息，接受成員監(jiān)督，保障成員的知情權(quán)和參與權(quán)。4.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高合作社的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。二、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置合作社應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)工作的組織與實(shí)施。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)合作社的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。（二）財(cái)務(wù)人員配備與管理1.配備具備專業(yè)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員應(yīng)持有相應(yīng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。2.建立財(cái)務(wù)人員考核制度，對財(cái)務(wù)人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極履行職責(zé)。3.財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實(shí)守信，廉潔奉公，保守合作社的財(cái)務(wù)秘密。三、財(cái)務(wù)管理制度（一）財(cái)務(wù)預(yù)算制度1.合作社應(yīng)根據(jù)年度工作計(jì)劃和發(fā)展目標(biāo)，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。2.財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，充分征求各部門和成員的意見，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（二）收入管理制度1.明確合作社收入的范圍，包括經(jīng)營收入、成員出資、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收入等。2.加強(qiáng)對收入的核算和管理，確保收入及時(shí)足額入賬。經(jīng)營收入應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，成員出資應(yīng)按照約定的金額和時(shí)間足額收取，政府補(bǔ)助和捐贈(zèng)收入應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。3.建立收入臺(tái)賬，詳細(xì)記錄收入的來源、金額、時(shí)間等信息，便于核對和查詢。同時(shí)，加強(qiáng)對收入票據(jù)的管理，確保票據(jù)的真實(shí)性、合法性和完整性。（三）成本費(fèi)用管理制度1.規(guī)范成本費(fèi)用的核算范圍和標(biāo)準(zhǔn)，明確成本費(fèi)用的分類和歸集方法。成本費(fèi)用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，確保成本費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.加強(qiáng)對成本費(fèi)用的控制和管理，建立成本費(fèi)用審批制度，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。對于重大成本費(fèi)用支出，應(yīng)進(jìn)行集體決策和審批。3.定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，找出成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問題，采取有效措施加以改進(jìn)，降低成本費(fèi)用水平。（四）資產(chǎn)管理制度1.固定資產(chǎn)管理建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、購置時(shí)間、購置價(jià)格、使用部門等信息。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因并按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)和保養(yǎng)，延長固定資產(chǎn)的使用壽命，提高固定資產(chǎn)的使用效益。按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.流動(dòng)資產(chǎn)管理貨幣資金管理：加強(qiáng)對現(xiàn)金和銀行存款的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金的安全。定期對貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到日清月結(jié)。應(yīng)收賬款管理：建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回情況。加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收工作，對逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因并采取有效措施加以催收。對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷。存貨管理：建立存貨臺(tái)賬，詳細(xì)記錄存貨的名稱、數(shù)量、單價(jià)、入庫時(shí)間、出庫時(shí)間等信息。加強(qiáng)對存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨的安全和完整。定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)查明原因并按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（五）負(fù)債管理制度1.明確合作社負(fù)債的范圍，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。2.加強(qiáng)對負(fù)債的核算和管理，及時(shí)記錄負(fù)債的發(fā)生、償還情況。合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。3.建立債務(wù)預(yù)警機(jī)制，對可能出現(xiàn)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警和防范。對于逾期債務(wù)，應(yīng)積極采取措施加以償還，避免產(chǎn)生不良信用記錄。（六）利潤分配制度1.明確合作社利潤分配的原則和順序。利潤分配應(yīng)遵循“先稅后分”的原則，按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定繳納所得稅后，再進(jìn)行利潤分配。利潤分配順序?yàn)椋簭浹a(bǔ)以前年度虧損、提取公積金、向成員分配利潤等。2.制定合理的利潤分配方案，充分考慮合作社的發(fā)展需要、成員的利益和市場情況等因素。利潤分配方案應(yīng)經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)審議通過后實(shí)施。3.加強(qiáng)對利潤分配的核算和管理，確保利潤分配的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。及時(shí)向成員公開利潤分配情況，接受成員監(jiān)督。四、財(cái)務(wù)核算與報(bào)告（一）財(cái)務(wù)核算1.合作社應(yīng)按照所在國家或地區(qū)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.采用復(fù)式記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)記錄。3.按照規(guī)定的會(huì)計(jì)期間結(jié)賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告1.定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映合作社的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)經(jīng)合作社負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并蓋章后對外報(bào)送。同時(shí)，按照規(guī)定向成員公開財(cái)務(wù)報(bào)告，接受成員監(jiān)督。3.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)告的分析和利用，通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，為合作社的決策提供依據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施加以解決。五、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。合作社應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，定期對財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。2.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，對審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向合作社負(fù)責(zé)人報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況，提出改進(jìn)建議和意見。3.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督，財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期輪崗，防止財(cái)務(wù)人員舞弊行為的發(fā)生。同時(shí)，鼓勵(lì)成員對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向合作社負(fù)責(zé)人或相關(guān)部門反映。（二）外部審計(jì)1.按照所在國家或地區(qū)的法律法規(guī)規(guī)定，定期聘請具有資質(zhì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對合作社進(jìn)行審計(jì)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立、客觀、公正地開展審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。2.積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)資料和相關(guān)信息。對于審計(jì)報(bào)告中提出的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改情況向成員公開。3.將外部審計(jì)結(jié)果作為合作社改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作、加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要依據(jù)，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。六、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記合作社應(yīng)按照所在國家或地區(qū)的稅收法律法規(guī)規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，提供相關(guān)證件和資料。（二）納稅申報(bào)與繳納1.準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，按照規(guī)定的納稅期限和申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅申報(bào)資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如有虛假申報(bào)，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。2.按時(shí)足額繳納稅款，不得拖欠或偷逃稅款。如遇特殊情況需要延期繳納稅款的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請和審批。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)和研究，及時(shí)了解稅收政策的變化，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警和防范。對于稅務(wù)爭議事項(xiàng)，應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，依法維護(hù)合作社的合法權(quán)益。七、信息化管理（一）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)1.推進(jìn)合作社財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和管理。財(cái)務(wù)管理軟件應(yīng)具備財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理、報(bào)表生成、財(cái)務(wù)分析等功能，滿足合作社財(cái)務(wù)管理的需要。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的安全管理，設(shè)置用戶權(quán)限，防止財(cái)務(wù)信息泄露。定期對財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和升級(jí)，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行。（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理1.建立健全財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、錄入、存儲(chǔ)、傳輸、使用等環(huán)節(jié)的管理。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得隨意修改和刪除。2.定期備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，備份