天津市稅收文件管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)天津市稅收文件管理，規(guī)范稅收文件的制定、發(fā)布、執(zhí)行、歸檔及廢止等流程，確保稅收政策的正確貫徹實(shí)施，提高稅收工作效率和質(zhì)量，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于天津市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定、使用、管理的各類(lèi)稅收文件，包括稅收規(guī)范性文件、稅收業(yè)務(wù)文件、稅收行政管理文件等。（三）基本原則1.合法性原則稅收文件的制定必須符合國(guó)家法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，不得與上位法相抵觸。2.規(guī)范性原則文件內(nèi)容應(yīng)明確、具體、規(guī)范，語(yǔ)言表達(dá)準(zhǔn)確、簡(jiǎn)潔，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，避免產(chǎn)生歧義。3.統(tǒng)一性原則稅收文件應(yīng)保持全市稅務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)一口徑，避免出現(xiàn)政策差異和矛盾。4.時(shí)效性原則及時(shí)更新和廢止過(guò)時(shí)的稅收文件，確保稅收政策與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)相適應(yīng)。二、稅收文件的制定（一）制定主體1.天津市稅務(wù)局負(fù)責(zé)制定全市性的稅收規(guī)范性文件、重要稅收業(yè)務(wù)文件及行政管理文件。2.各區(qū)稅務(wù)局可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，在上級(jí)文件框架內(nèi)制定具體的實(shí)施辦法和操作細(xì)則，但不得與上級(jí)文件精神相違背。（二）制定程序1.立項(xiàng)（1）各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)稅收工作實(shí)際需要，提出稅收文件制定項(xiàng)目建議，填寫(xiě)《稅收文件制定立項(xiàng)申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明制定目的、依據(jù)、主要內(nèi)容、擬解決的問(wèn)題等。（2）政策法規(guī)部門(mén)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)提交的立項(xiàng)申請(qǐng)進(jìn)行匯總審核，結(jié)合稅收工作重點(diǎn)和實(shí)際情況，確定年度稅收文件制定計(jì)劃。2.起草（1）確定起草部門(mén)后，由起草部門(mén)成立起草小組，負(fù)責(zé)文件的起草工作。起草小組應(yīng)深入調(diào)研，廣泛征求意見(jiàn)，確保文件內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性和可操作性。（2）起草過(guò)程中，應(yīng)認(rèn)真梳理相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，借鑒外地先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本市實(shí)際情況，形成文件初稿。3.審核（1）文件初稿完成后，起草部門(mén)應(yīng)將其提交至政策法規(guī)部門(mén)進(jìn)行合法性審核。政策法規(guī)部門(mén)重點(diǎn)審核文件是否符合法律法規(guī)規(guī)定，是否與上級(jí)文件精神一致，是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)等。（2）對(duì)于涉及重大政策調(diào)整、影響納稅人權(quán)益的文件，政策法規(guī)部門(mén)應(yīng)組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、專(zhuān)家學(xué)者及納稅人代表進(jìn)行論證，充分聽(tīng)取各方意見(jiàn)。（3）審核通過(guò)后的文件，由起草部門(mén)根據(jù)審核意見(jiàn)進(jìn)行修改完善，形成送審稿。4.簽發(fā)（1）送審稿經(jīng)政策法規(guī)部門(mén)審核通過(guò)后，提交至局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。簽發(fā)前，局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)文件內(nèi)容進(jìn)行全面審查，確保文件質(zhì)量。（2）稅收規(guī)范性文件須經(jīng)局主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，并以公告形式發(fā)布；其他稅收文件根據(jù)其性質(zhì)和內(nèi)容，由相應(yīng)的局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。（三）文件內(nèi)容要求1.明確文件目的和適用范圍，確保文件針對(duì)性強(qiáng)。2.準(zhǔn)確闡述稅收政策規(guī)定，避免模糊不清或歧義性表述。3.詳細(xì)說(shuō)明執(zhí)行要求和操作流程，便于稅務(wù)人員和納稅人理解和執(zhí)行。4.對(duì)涉及的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和概念進(jìn)行必要解釋?zhuān)_保文件通俗易懂。三、稅收文件的發(fā)布（一）發(fā)布渠道1.天津市稅務(wù)局官方網(wǎng)站是稅收文件發(fā)布的主要渠道，應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)布各類(lèi)稅收文件。2.辦稅服務(wù)廳應(yīng)設(shè)置文件公告欄，張貼重要稅收文件，方便納稅人查閱。3.通過(guò)稅務(wù)內(nèi)部辦公系統(tǒng)向各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)傳達(dá)稅收文件，確保文件及時(shí)傳達(dá)到位。（二）發(fā)布格式1.稅收規(guī)范性文件應(yīng)以公告形式發(fā)布，公告應(yīng)包括文件名稱(chēng)、文號(hào)、發(fā)布日期、生效日期等內(nèi)容。2.其他稅收文件應(yīng)按照統(tǒng)一的格式排版，注明文件標(biāo)題、文號(hào)、發(fā)文機(jī)關(guān)、發(fā)文日期等信息。（三）發(fā)布時(shí)間1.稅收規(guī)范性文件應(yīng)在發(fā)布之日起一定期限后生效，一般為30日，特殊情況除外。2.其他稅收文件應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)和緊急程度，及時(shí)發(fā)布，確保稅務(wù)人員和納稅人能夠及時(shí)知曉。四、稅收文件的執(zhí)行（一）培訓(xùn)宣傳1.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)組織對(duì)新發(fā)布稅收文件的培訓(xùn)，確保稅務(wù)人員準(zhǔn)確理解和掌握文件內(nèi)容。2.通過(guò)多種渠道向納稅人宣傳稅收文件，如舉辦政策解讀會(huì)、發(fā)放宣傳資料、利用新媒體平臺(tái)推送等，提高納稅人的知曉度和遵從度。（二）執(zhí)行監(jiān)督1.建立健全稅收文件執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)文件執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。2.加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員執(zhí)法行為的監(jiān)督，確保嚴(yán)格按照稅收文件規(guī)定執(zhí)行稅收政策，杜絕執(zhí)法隨意性。（三）問(wèn)題反饋1.稅務(wù)人員在執(zhí)行稅收文件過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或存在疑問(wèn)的，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)部門(mén)反饋，以便及時(shí)研究解決。2.納稅人對(duì)稅收文件執(zhí)行有意見(jiàn)或建議的，可通過(guò)多種渠道向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真對(duì)待，及時(shí)處理。五、稅收文件的歸檔（一）歸檔范圍1.各類(lèi)稅收文件的紙質(zhì)文本和電子文檔均應(yīng)歸檔保存。2.包括文件的起草稿、審核稿、簽發(fā)稿、發(fā)布公告、執(zhí)行情況報(bào)告等相關(guān)資料。（二）歸檔要求1.按照文件形成的時(shí)間順序和類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)整理，確保歸檔文件條理清晰。2.紙質(zhì)文件應(yīng)裝訂成冊(cè)，編制頁(yè)碼，填寫(xiě)歸檔目錄；電子文件應(yīng)按照規(guī)定的格式和命名規(guī)則進(jìn)行存儲(chǔ)，并建立相應(yīng)的索引目錄。3.歸檔文件應(yīng)確保完整、準(zhǔn)確，不得遺漏重要內(nèi)容。（三）保管期限1.稅收規(guī)范性文件應(yīng)長(zhǎng)期保存，其他稅收文件根據(jù)其重要程度和使用頻率確定保管期限，一般為5年至10年不等。2.保管期限屆滿后，經(jīng)鑒定確無(wú)保存價(jià)值的文件，可按照規(guī)定程序進(jìn)行銷(xiāo)毀。六、稅收文件的廢止（一）廢止情形1.稅收文件所依據(jù)的法律法規(guī)或政策發(fā)生重大調(diào)整，導(dǎo)致文件內(nèi)容不再適用的。2.稅收文件已被新的文件所替代，失去存在意義的。3.稅收文件執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問(wèn)題，需要廢止的。（二）廢止程序1.由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)提出稅收文件廢止建議，填寫(xiě)《稅收文件廢止申請(qǐng)表》，說(shuō)明廢止理由和依據(jù)。2.政策法規(guī)部門(mén)對(duì)廢止建議進(jìn)行審核，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，發(fā)布廢止公告。3.廢止公告應(yīng)明確廢止文件的名稱(chēng)、文號(hào)、廢止日期等信息，并及時(shí)在相關(guān)渠道發(fā)布。（三）后續(xù)處理1.對(duì)已廢止的稅收文件，應(yīng)及時(shí)從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部辦公系統(tǒng)