陜西耕地占用稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)耕地占用稅征收管理，規(guī)范耕地占用稅征收行為，保護(hù)耕地資源，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》及其實(shí)施辦法以及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于陜西省行政區(qū)域內(nèi)耕地占用稅的征收管理。凡在我省境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定繳納耕地占用稅。前款所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。（三）基本原則耕地占用稅征收管理應(yīng)當(dāng)遵循依法、公平、公正、公開的原則，確保稅款應(yīng)收盡收，保護(hù)耕地資源，促進(jìn)土地資源合理利用。二、納稅義務(wù)人（一）一般規(guī)定在陜西省境內(nèi)，占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人。單位包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。（二）特殊情況1.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請(qǐng)人，其中用地申請(qǐng)人為各級(jí)人民政府的，由同級(jí)土地儲(chǔ)備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門、單位履行耕地占用稅申報(bào)納稅義務(wù)。2.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。三、征稅范圍（一）耕地的界定本辦法所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地，包括熟地，新開發(fā)、復(fù)墾、整理地，休閑地（含輪歇地、輪作地）；以種植農(nóng)作物（含蔬菜）為主，間有零星果樹、桑樹或其他樹木的土地；平均每年能保證收獲一季的已墾灘地和海涂。耕地中還包括南方寬小于一米、北方寬小于兩米的溝、渠、路和田埂。（二）占用耕地的情形1.建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物。建筑物，包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物；構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。2.從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)。如工業(yè)、交通、水利、旅游、娛樂以及其他非農(nóng)產(chǎn)業(yè)建設(shè)活動(dòng)占用耕地。四、計(jì)稅依據(jù)與稅率（一）計(jì)稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。（二）稅率陜西省耕地占用稅適用稅額按照人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況劃分為四類地區(qū)，具體適用稅額如下：1.人均耕地不超過一畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為10元至50元；2.人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；3.人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；4.人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過本辦法第四條規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照適用稅額加按150%征收。五、稅收優(yōu)惠（一）免征情形1.軍事設(shè)施占用耕地；2.學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地。3.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。（二）減征情形1.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。2.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。（三）其他優(yōu)惠依照本法第七條第一款、第二款規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。六、征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。2.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。（二）申報(bào)繳納1.納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅。2.納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅土地面積、應(yīng)稅收入、適用稅額等，對(duì)申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。3.納稅人可以通過辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局等渠道申報(bào)繳納耕地占用稅。（三）征收機(jī)關(guān)耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。（四）部門協(xié)作稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與自然資源主管部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機(jī)制和工作配合機(jī)制。自然資源主管部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供農(nóng)用地轉(zhuǎn)用、臨時(shí)占地等信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)耕地占用稅征收管理。七、納稅申報(bào)與審核（一）申報(bào)資料納稅人申報(bào)繳納耕地占用稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《耕地占用稅納稅申報(bào)表》，并提交以下資料：1.納稅人身份證明；2.農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件（經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的）；3.土地權(quán)屬證明材料；4.實(shí)際占用耕地的相關(guān)證明材料；5.其他需要提供的資料。（二）審核要點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人申報(bào)資料后，應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。審核要點(diǎn)包括：1.申報(bào)主體是否符合規(guī)定；2.應(yīng)稅土地面積是否準(zhǔn)確；3.適用稅額是否正確；4.稅收優(yōu)惠是否符合條件；5.申報(bào)數(shù)據(jù)與相關(guān)部門傳遞的信息是否一致。（三）補(bǔ)正與反饋經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)申報(bào)資料不完整、不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。納稅人補(bǔ)正資料后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行審核。審核通過的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人反饋審核結(jié)果，并辦理稅款征收手續(xù)；審核不通過的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人原因。八、減免稅管理（一）減免稅備案1.符合耕地占用稅減免稅條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)納稅前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案。2.納稅人辦理減免稅備案時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交以下資料：《耕地占用稅減免稅備案表》；相關(guān)證明材料，如軍事設(shè)施證明、學(xué)校證明、農(nóng)村居民身份證明等。（二）減免稅審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提交的減免稅備案資料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括：1.納稅人是否符合減免稅條件；2.提交的證明材料是否真實(shí)、有效；3.減免稅范圍、期限等是否符合規(guī)定。（三）后續(xù)管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)享受減免稅的納稅人進(jìn)行跟蹤管理，定期核實(shí)納稅人是否仍然符合減免稅條件。2.納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，不再符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法繳納耕地占用稅。九、風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)、信息化等手段，對(duì)耕地占用稅征收管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要包括：1.納稅人申報(bào)信息不實(shí)；2.稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位；3.部門協(xié)作不暢導(dǎo)致信息傳遞不及時(shí)、不準(zhǔn)確；4.未按規(guī)定期限申報(bào)納稅；5.其他可能導(dǎo)致稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如納稅評(píng)估、稅務(wù)核查、風(fēng)險(xiǎn)提示等。2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人，應(yīng)當(dāng)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控和管理，加大檢查力度，確保稅款足額征收。（三）風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)1.建立健全耕地占用稅風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，加強(qiáng)部門間信息共享與協(xié)同監(jiān)管。2.定期對(duì)耕地占用稅征收管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)防控措施。十、法律責(zé)任（一）納稅人責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)繳納耕地占用稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納耕地占用稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)人員責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由上級(jí)機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：1.擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次的；2.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款