基層衛(wèi)生院賬務(wù)管理制度一、總則（一）制定目的為加強基層衛(wèi)生院財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，保障衛(wèi)生院經(jīng)濟活動合法、合規(guī)、有序進行，提高資金使用效益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度，結(jié)合本衛(wèi)生院實際情況，制定本賬務(wù)管理制度。（二）適用范圍本制度適用于本基層衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室的財務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋衛(wèi)生院各項經(jīng)濟活動，確保財務(wù)信息完整無遺漏。4.準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)記錄準確，計算無誤，報表編制規(guī)范。5.及時性原則：及時進行賬務(wù)處理和財務(wù)報告，為管理決策提供及時有效的信息支持。二、財務(wù)機構(gòu)與人員職責（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨立的財務(wù)科，負責衛(wèi)生院的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)科應(yīng)配備相應(yīng)的財務(wù)人員，包括科長、會計、出納等。（二）財務(wù)人員職責1.科長職責全面負責財務(wù)科工作，制定財務(wù)工作計劃和目標，并組織實施。組織財務(wù)核算，編制財務(wù)報表，定期進行財務(wù)分析，為衛(wèi)生院決策提供依據(jù)。負責財務(wù)預算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督，控制財務(wù)收支，確保預算目標實現(xiàn)。建立健全財務(wù)管理制度，加強財務(wù)內(nèi)部控制，防范財務(wù)風險。協(xié)調(diào)與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，維護衛(wèi)生院合法權(quán)益。組織財務(wù)人員培訓和考核，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.會計職責按照國家統(tǒng)一會計制度和本衛(wèi)生院財務(wù)制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負責審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正補充。定期核對賬目，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。負責財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助科長編制財務(wù)預算和財務(wù)分析報告。3.出納職責負責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格按照國家現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確保現(xiàn)金收付安全、準確。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計做好財務(wù)核算工作，定期與會計核對賬目。三、預算管理（一）預算編制1.每年第四季度，財務(wù)科應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生院發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃和上年度財務(wù)收支情況，編制下一年度財務(wù)預算草案。2.預算草案應(yīng)包括收入預算、支出預算、資金預算等內(nèi)容，并詳細說明各項預算的編制依據(jù)和計算方法。3.收入預算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)收入預測、財政補助收入政策等因素進行編制，確保收入預算合理、可靠。4.支出預算應(yīng)按照“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則進行編制，優(yōu)先保障基本醫(yī)療服務(wù)、公共衛(wèi)生服務(wù)等重點支出。5.資金預算應(yīng)根據(jù)資金需求和資金來源情況，合理安排資金，確保資金鏈安全。（二）預算審批1.財務(wù)預算草案編制完成后，應(yīng)提交衛(wèi)生院領(lǐng)導班子審議。2.衛(wèi)生院領(lǐng)導班子應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生院發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，對預算草案進行審核和調(diào)整，形成年度財務(wù)預算方案。3.年度財務(wù)預算方案經(jīng)衛(wèi)生院職工代表大會審議通過后，報上級主管部門備案。（三）預算執(zhí)行與控制1.財務(wù)科應(yīng)將年度財務(wù)預算分解到各部門、科室，并下達預算執(zhí)行指標。2.各部門、科室應(yīng)嚴格按照預算執(zhí)行指標控制支出，不得超預算支出。3.財務(wù)科應(yīng)定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的問題，并采取有效措施加以解決。4.如因特殊情況需要調(diào)整預算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行申報和審批。（四）預算考核1.建立預算考核制度，對各部門、科室的預算執(zhí)行情況進行考核評價。2.預算考核指標應(yīng)包括預算執(zhí)行率、成本控制情況、資金使用效益等。3.根據(jù)預算考核結(jié)果，對預算執(zhí)行情況好的部門、科室進行表彰和獎勵，對預算執(zhí)行情況差的部門、科室進行通報批評，并追究相關(guān)人員的責任。四、收入管理（一）收入分類1.醫(yī)療收入：包括門診收入、住院收入等，是指衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務(wù)活動中取得的收入。2.財政補助收入：是指衛(wèi)生院從財政部門取得的各類補助收入，包括基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助、基本藥物制度補助等。3.上級補助收入：是指衛(wèi)生院從上級主管部門和其他單位取得的非財政補助收入。4.其他收入：是指上述收入以外的各項收入，包括利息收入、捐贈收入等。（二）收入確認與計量1.醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照實際收到或應(yīng)收的金額確認收入。2.財政補助收入、上級補助收入應(yīng)按照財政部門和上級主管部門的撥款文件規(guī)定的金額確認收入。3.其他收入應(yīng)在實際收到款項時確認收入。（三）收入核算與管理1.財務(wù)科應(yīng)按照收入類別設(shè)置明細科目，進行明細核算。2.加強醫(yī)療收費管理，嚴格執(zhí)行物價政策，規(guī)范收費行為，確保醫(yī)療收費準確、合規(guī)。3.建立健全收入票據(jù)管理制度，加強票據(jù)的購領(lǐng)、使用、保管和核銷工作，確保票據(jù)安全。4.定期對收入情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題，并采取有效措施加以解決。五、支出管理（一）支出分類1.醫(yī)療支出：是指衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務(wù)活動中發(fā)生的各項支出，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費等。2.公共衛(wèi)生支出：是指衛(wèi)生院在開展公共衛(wèi)生服務(wù)活動中發(fā)生的各項支出，包括基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出、重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出等。3.管理費用：是指衛(wèi)生院行政管理和后勤部門為組織、管理業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的各項費用，包括人員經(jīng)費、辦公費、差旅費等。4.其他支出：是指上述支出以外的各項支出，包括捐贈支出、債務(wù)利息支出等。（二）支出審批與控制1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。2.各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進行審批，未經(jīng)審批不得支出。3.嚴格控制支出標準，不得超標準支出。4.加強對支出的審核和監(jiān)督，確保支出真實、合法、合規(guī)。（三）支出核算與管理1.財務(wù)科應(yīng)按照支出類別設(shè)置明細科目，進行明細核算。2.加強成本核算與管理，合理歸集和分配成本費用，降低醫(yī)療成本，提高資金使用效益。3.建立健全支出報銷制度，規(guī)范報銷流程，加強對報銷憑證的審核，確保報銷憑證真實、合法、有效。4.定期對支出情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)支出管理中存在的問題，并采取有效措施加以解決。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強現(xiàn)金管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額制度，確?，F(xiàn)金安全。加強銀行存款管理，定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保賬實相符。其他貨幣資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。2.應(yīng)收及預付款項包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、預付賬款等。加強應(yīng)收及預付款項的管理，定期進行清理核對，及時催收款項，減少壞賬損失。建立健全應(yīng)收及預付款項壞賬準備制度，按照規(guī)定計提壞賬準備。3.存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。加強存貨管理，建立健全存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等管理制度，確保存貨安全、完整。定期進行存貨盤點，做到賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)等類別。2.固定資產(chǎn)購置與驗收固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，納入年度預算管理。購置的固定資產(chǎn)應(yīng)進行驗收，確保其質(zhì)量和性能符合要求。3.固定資產(chǎn)折舊與攤銷按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對固定資產(chǎn)計提折舊。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計入相關(guān)成本費用。4.固定資產(chǎn)清查與處置定期進行固定資產(chǎn)清查，做到賬實相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應(yīng)及時足額上繳財政。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為衛(wèi)生院提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)取得與計價無形資產(chǎn)應(yīng)按照實際成本計價。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用計價。3.無形資產(chǎn)攤銷與處置按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限，對無形資產(chǎn)進行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計入相關(guān)成本費用。無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應(yīng)及時足額上繳財政。七、負債管理（一）負債分類1.流動負債：包括短期借款、應(yīng)付賬款、預收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。2.非流動負債：包括長期借款、長期應(yīng)付款等。（二）負債管理原則1.合理控制負債規(guī)模，避免過度負債。2.優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)，降低負債成本。3.加強負債的核算與管理，確保負債信息真實、準確。（三）負債核算與管理1.財務(wù)科應(yīng)按照負債類別設(shè)置明細科目，進行明細核算。2.及時清理各項負債，按時償還債務(wù)，維護衛(wèi)生院信譽。3.加強對負債的分析和監(jiān)控，防范財務(wù)風險。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)科應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細表、現(xiàn)金流量表等。2.財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)科長審核、衛(wèi)生院領(lǐng)導班子審批后報上級主管部門和財政部門。（二）財務(wù)分析1.定期進行財務(wù)分析，撰寫財務(wù)分析報告，為衛(wèi)生院決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析應(yīng)包括財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、資金使用效益分析等內(nèi)容。3.通過財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，促進衛(wèi)生院加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益。九、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。2.財務(wù)科應(yīng)定期對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、預算執(zhí)行等情況進行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。3.衛(wèi)生