規(guī)范欠稅管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范欠稅行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人欠稅行為的管理。（三）定義1.欠稅：指納稅人、扣繳義務(wù)人超過(guò)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。2.滯納金：對(duì)欠稅納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定加收的款項(xiàng)，以促使其盡快履行納稅義務(wù)。（四）基本原則1.依法管理原則：嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的程序和要求進(jìn)行欠稅管理。2.公正公平原則：對(duì)所有欠稅納稅人、扣繳義務(wù)人一視同仁，公正執(zhí)法，公平對(duì)待。3.分類管理原則：根據(jù)欠稅的不同情況，實(shí)施分類管理措施，提高管理效率。二、欠稅的確認(rèn)與統(tǒng)計(jì)（一）欠稅的確認(rèn)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅期限，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行審核。2.對(duì)于超過(guò)納稅期限未繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)確認(rèn)欠稅，并制作欠稅清單。3.欠稅清單應(yīng)包括納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、稅種、稅目、所屬期、欠稅金額、滯納金金額等詳細(xì)信息。（二）欠稅的統(tǒng)計(jì)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全欠稅統(tǒng)計(jì)制度，定期對(duì)欠稅情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。2.統(tǒng)計(jì)內(nèi)容包括欠稅戶數(shù)、欠稅金額、稅種結(jié)構(gòu)、行業(yè)分布等。3.統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并及時(shí)上報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。三、欠稅的催繳（一）催繳方式1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在欠稅確認(rèn)后，及時(shí)向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)《催繳稅款通知書(shū)》，責(zé)令其限期繳納欠稅及滯納金。2.《催繳稅款通知書(shū)》應(yīng)明確欠稅金額、滯納金金額、限期繳納期限等內(nèi)容，并告知納稅人、扣繳義務(wù)人逾期繳納的法律后果。3.催繳方式可采用直接送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)等方式。（二）限期繳納期限1.限期繳納期限應(yīng)根據(jù)欠稅金額大小、納稅人實(shí)際情況等因素合理確定。2.一般情況下，限期繳納期限不得少于15日。3.對(duì)于經(jīng)營(yíng)困難、資金周轉(zhuǎn)困難的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)限期繳納期限。（三）催繳記錄1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立催繳記錄制度，對(duì)每次催繳情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。2.催繳記錄應(yīng)包括催繳時(shí)間、催繳方式、納稅人反饋情況等內(nèi)容。3.催繳記錄應(yīng)妥善保存，以備查閱。四、欠稅的分類管理（一）按欠稅金額分類1.小額欠稅：欠稅金額在一定標(biāo)準(zhǔn)以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取簡(jiǎn)易催繳措施，如電話催繳、短信催繳等。2.大額欠稅：欠稅金額超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控，采取加強(qiáng)催繳、實(shí)地核查等措施。（二）按欠稅時(shí)間分類1.短期欠稅：欠稅時(shí)間在一定期限以內(nèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)催繳，督促納稅人盡快繳納。2.長(zhǎng)期欠稅：欠稅時(shí)間超過(guò)一定期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大管理力度，采取更嚴(yán)格的措施，如凍結(jié)銀行賬戶、扣押財(cái)產(chǎn)等。（三）按納稅人信用等級(jí)分類1.A級(jí)納稅人：對(duì)于信用等級(jí)較高的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅管理上可給予一定的優(yōu)惠政策，如適當(dāng)延長(zhǎng)催繳期限等。2.D級(jí)納稅人：對(duì)于信用等級(jí)較低的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，嚴(yán)格執(zhí)行欠稅管理措施。五、欠稅的公告（一）公告范圍1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)欠稅情況進(jìn)行公告，公告范圍包括欠稅納稅人、扣繳義務(wù)人名單及欠稅金額等信息。2.公告方式可通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站、報(bào)紙、電視等媒體進(jìn)行。（二）公告內(nèi)容1.公告內(nèi)容應(yīng)包括納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、欠稅金額、所屬期等詳細(xì)信息。2.對(duì)于重大欠稅案件，還應(yīng)公告案件情況及處理結(jié)果。（三）公告期限1.欠稅公告期限一般為30日。2.對(duì)于連續(xù)欠稅的納稅人，公告期限應(yīng)適當(dāng)延長(zhǎng)。六、欠稅的強(qiáng)制執(zhí)行（一）強(qiáng)制執(zhí)行措施1.納稅人、扣繳義務(wù)人逾期仍未繳納欠稅及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，如凍結(jié)銀行賬戶、扣押財(cái)產(chǎn)、拍賣(mài)財(cái)產(chǎn)等。2.強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的程序進(jìn)行，確保執(zhí)法公正、合法。（二）申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行1.對(duì)于采取強(qiáng)制執(zhí)行措施仍無(wú)法追繳的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。2.申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行應(yīng)提交相關(guān)證據(jù)材料，如欠稅清單、催繳記錄、強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)等。七、欠稅的豁免與核銷（一）豁免條件1.納稅人因不可抗力等特殊原因?qū)е聼o(wú)法繳納欠稅的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，可給予豁免。2.豁免欠稅應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，確?；砻饫碛沙浞?、證據(jù)確鑿。（二）核銷程序1.對(duì)于確實(shí)無(wú)法追繳的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷。2.核銷欠稅應(yīng)提交相關(guān)證據(jù)材料，如法院判決書(shū)、死亡證明、破產(chǎn)清算報(bào)告等。3.核銷欠稅應(yīng)經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并進(jìn)行備案。八、欠稅管理的信息化建設(shè)（一）建立欠稅管理信息系統(tǒng)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立欠稅管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)欠稅信息的自動(dòng)化采集、統(tǒng)計(jì)、分析和管理。2.欠稅管理信息系統(tǒng)應(yīng)與稅收征管系統(tǒng)、金稅三期系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，實(shí)現(xiàn)信息共享。（二）信息化管理措施1.利用信息化手段加強(qiáng)欠稅催繳，如通過(guò)短信、微信等方式及時(shí)提醒納稅人繳納欠稅。2.利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)欠稅情況進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，為欠稅管理提供決策支持。九、欠稅管理的監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全欠稅管理內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)欠稅管理工作的監(jiān)督檢查。2.內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)容包括欠稅確認(rèn)、催繳、公告、強(qiáng)制執(zhí)行等環(huán)節(jié)的執(zhí)法情況。（二）外部監(jiān)督1.接受納稅人、扣繳義務(wù)人及社會(huì)各界的監(jiān)督，及時(shí)處理投訴舉報(bào)。2.定期向社會(huì)公布欠稅管理工作情況，接受社會(huì)監(jiān)督。（三）考核評(píng)價(jià)1.建立欠稅管理考核評(píng)價(jià)制度，對(duì)欠稅管理工作進(jìn)行量化考核。2.考核評(píng)價(jià)內(nèi)容包括欠稅戶數(shù)減少情況、欠稅金額下降情況、滯納金