海關稽查管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了規(guī)范海關稽查行為，加強海關對進出口活動的監(jiān)督管理，保障國家稅收收入，維護進出口秩序，促進對外貿(mào)易的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國海關法》以及其他有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于海關對與進出口活動直接有關的企業(yè)、單位（以下簡稱被稽查人）的下列進出口活動實施稽查：1.進出口申報；2.進出口關稅和其他稅、費的繳納；3.進出口許可證件的交驗；4.與進出口貨物有關的資料記載、保管；5.保稅貨物的進口、使用、儲存、加工、銷售、運輸、展示和復出口；6.減免稅進口貨物的使用、管理；7.轉關運輸貨物的承運、管理；8.暫準進出境貨物的使用、管理；9.其他進出口活動。（三）基本原則海關稽查應當遵循合法、客觀、公正、高效的原則，堅持以風險為導向，實施精準監(jiān)管，提高稽查效能。（四）定義與解釋本辦法下列用語的含義：1.“海關稽查”，是指海關自進出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)，對被稽查人的會計賬簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料（以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關資料）和有關進出口貨物進行核查，監(jiān)督被稽查人進出口活動的真實性、準確性、合法性。2.“被稽查人”，是指與進出口活動直接有關的企業(yè)、單位，包括：從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位；從事對外加工貿(mào)易的企業(yè)；經(jīng)營保稅業(yè)務的企業(yè)；使用或者經(jīng)營減免稅進口貨物的企業(yè)、單位；從事報關業(yè)務的企業(yè)；海關總署規(guī)定的其他與進出口活動直接有關的企業(yè)、單位。二、稽查準備（一）信息收集與分析1.海關應當通過多種渠道收集被稽查人的相關信息，包括企業(yè)注冊登記信息、進出口數(shù)據(jù)、行業(yè)動態(tài)、風險情報等。2.對收集到的信息進行分析評估，識別潛在的稽查風險點，確定稽查對象和重點內(nèi)容。（二）制定稽查計劃1.根據(jù)風險評估結果，制定年度稽查計劃，明確稽查的范圍、對象、時間安排和人員分工等。2.稽查計劃應當報經(jīng)海關負責人批準，并按照規(guī)定向上級海關備案。（三）組建稽查團隊1.挑選具備豐富海關業(yè)務知識、財務知識和法律知識的人員組成稽查團隊。2.對稽查人員進行培訓，使其熟悉稽查程序、方法和相關法律法規(guī)，確?；楣ぷ鞯馁|(zhì)量和效率。（四）下達稽查通知1.在實施稽查前，應當向被稽查人送達《海關稽查通知書》，告知其稽查的依據(jù)、范圍、時間和要求等事項。2.特殊情況下，經(jīng)海關關長批準，可以徑行實施稽查，但應當在稽查實施后及時向被稽查人送達《海關稽查通知書》。三、稽查實施（一）查閱與復制1.稽查人員可以查閱、復制被稽查人的賬簿、單證等有關資料，被稽查人應當如實提供，并協(xié)助海關工作。2.查閱、復制的資料應當與進出口活動有關，包括但不限于合同、發(fā)票、提單、報關單、財務報表等。（二）實地核查1.稽查人員可以到被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放地等進行實地核查，檢查與進出口貨物有關的情況。2.實地核查時，被稽查人應當派人配合，并提供必要的協(xié)助。（三）詢問與調(diào)查1.稽查人員可以詢問被稽查人的法定代表人、主要負責人和其他有關人員，了解與進出口活動有關的情況。2.必要時，稽查人員可以向有關單位和個人進行調(diào)查，要求其提供相關證明材料或者說明情況。（四）封存與扣留1.海關在稽查過程中，發(fā)現(xiàn)被稽查人有違反海關法或者其他有關法律、行政法規(guī)的行為，需要進一步調(diào)查取證的，可以依法封存有關進出口貨物、賬簿、單證等資料。2.對有證據(jù)證明有走私嫌疑的貨物，海關可以予以扣留。（五）稽查記錄1.稽查人員應當如實記錄稽查過程和發(fā)現(xiàn)的問題，制作稽查工作記錄。2.稽查工作記錄應當由稽查人員和被稽查人簽字確認；被稽查人拒絕簽字的，稽查人員應當在記錄中注明情況。四、稽查處理（一）認定事實與證據(jù)1.海關根據(jù)稽查結果，對被稽查人的進出口活動進行全面審查，認定事實，收集相關證據(jù)。2.證據(jù)應當具有真實性、合法性和關聯(lián)性，能夠證明被稽查人的進出口活動是否符合法律法規(guī)和海關監(jiān)管要求。（二）提出處理意見1.根據(jù)認定的事實和證據(jù)，海關提出相應的處理意見，包括但不限于補征稅款、加收滯納金、罰款、責令改正等。2.處理意見應當以事實為依據(jù)，以法律為準繩，充分考慮被稽查人的實際情況和申辯意見。（三）告知與聽證1.海關應當將擬作出的處理決定告知被稽查人，聽取其陳述、申辯意見。2.被稽查人要求聽證的，海關應當按照規(guī)定組織聽證，充分聽取被稽查人的意見和訴求。（四）作出處理決定1.海關根據(jù)聽證情況和相關證據(jù)，依法作出處理決定，并送達被稽查人。2.處理決定應當明確被稽查人的違法事實、處理依據(jù)和處理結果，告知其申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。（五）執(zhí)行與監(jiān)督1.被稽查人應當按照處理決定的要求，履行相應的義務，包括繳納稅款、滯納金、罰款等。2.海關應當對處理決定的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，確保處理決定得到有效執(zhí)行。五、救濟途徑（一）行政復議1.被稽查人對海關作出的處理決定不服的，可以自知道該處理決定之日起60日內(nèi)向上一級海關申請行政復議。2.上一級海關應當依法對復議申請進行審查，作出復議決定，并送達被稽查人。（二）行政訴訟1.被稽查人對復議決定不服的，可以自收到復議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。2.被稽查人也可以直接自知道該處理決定之日起6個月內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。六、法律責任（一）被稽查人的法律責任1.被稽查人有下列行為之一的，由海關責令限期改正，逾期不改正的，處1萬元以下的罰款：向海關提供虛假情況或者隱瞞重要事實的；拒絕、拖延向海關提供賬簿、單證等有關資料的；轉移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關資料的。2.被稽查人有下列行為之一的，由海關處1萬元以上3萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷其報關注冊登記；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上5000元以下的罰款：未經(jīng)海關許可，擅自將海關監(jiān)管貨物開拆、提取、交付、發(fā)運、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉讓、更換標記、移作他用或者進行其他處置的；未經(jīng)海關許可，在海關監(jiān)管區(qū)以外存放海關監(jiān)管貨物的；經(jīng)營海關監(jiān)管貨物的運輸、儲存、加工等業(yè)務，有關貨物滅失或者有關記錄不真實，不能提供正當理由的；有違反海關監(jiān)管規(guī)定的其他行為，致使海關不能或者中斷對進出口貨物實施監(jiān)管的。3.被稽查人偷逃應納稅款、逃避海關監(jiān)管的，由海關依照《中華人民共和國海關法》和《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》的有關規(guī)定予以