往來賬項管理辦法一、總則（一）目的為了加強公司往來賬項的管理，規(guī)范往來賬項的核算和監(jiān)督，提高資金使用效率，防范財務風險，確保公司財務信息的真實、準確、完整，根據(jù)國家相關法律法規(guī)及公司財務管理制度，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各部門之間以及公司與外部單位或個人之間發(fā)生的各類往來賬項的管理，包括應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款、預收賬款、預付賬款等。（三）管理原則1.合法性原則：往來賬項的核算和管理應符合國家法律法規(guī)及公司財務制度的規(guī)定。2.準確性原則：往來賬項的記錄應真實、準確、完整，確保賬賬相符、賬實相符。3.及時性原則：及時清理往來賬項，定期核對賬目，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，避免長期掛賬。4.責任明確原則：明確各部門及相關人員在往來賬項管理中的職責，做到責任到人。二、往來賬項的核算（一）會計科目設置1.按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司財務管理制度，設置相應的往來賬項會計科目，如“應收賬款”“應付賬款”“其他應收款”“其他應付款”等。2.在每個會計科目下，根據(jù)往來單位或個人設置明細科目，以便準確核算和管理各往來賬項。（二）賬務處理1.應收賬款的賬務處理銷售商品、提供勞務等應收取的款項，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”科目。對于確實無法收回的應收賬款，經(jīng)批準后作為壞賬損失處理，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目。2.應付賬款的賬務處理購買商品、接受勞務等應付的款項，借記“原材料”“庫存商品”“應付賬款——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“應付賬款”科目。支付應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)如有確實無法支付的應付賬款，應按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。3.其他應收款的賬務處理職工借款、備用金、押金等其他應收款項，借記“其他應收款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。收回其他應收款時，借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”科目。對于確實無法收回的其他應收款，經(jīng)批準后作為壞賬損失處理，借記“壞賬準備”科目，貸記“其他應收款”科目。4.其他應付款的賬務處理收到的押金、保證金、暫收款等其他應付款項，借記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“其他應付款”科目。支付其他應付款時，借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目。企業(yè)如有確實無法支付的其他應付款，應按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，借記“其他應付款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。5.預收賬款的賬務處理收到客戶的預付款項，借記“銀行存款”等科目，貸記“預收賬款”科目。發(fā)出商品或提供勞務時，按實現(xiàn)的收入和應交的增值稅銷項稅額，借記“預收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。當預收賬款不足時，應按差額借記“應收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目；當預收賬款多余時，應將多余部分借記“預收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。6.預付賬款的賬務處理按照合同規(guī)定預付給供應單位的款項，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購物資時，按應計入購入物資成本的金額，借記“原材料”“庫存商品”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“預付賬款”科目。當預付賬款不足時，應按差額借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；當預付賬款多余時，應將多余部分借記“銀行存款”科目，貸記“預付賬款”科目。（三）往來賬項的明細核算要求1.各往來賬項明細科目應詳細記錄往來單位或個人的名稱、地址、聯(lián)系方式、業(yè)務內(nèi)容、發(fā)生時間、金額等信息，確保賬目的清晰和可追溯。2.對于同一往來單位或個人的多筆業(yè)務，應按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記，不得合并記賬。3.每月末，應對往來賬項的明細科目進行核對，確保賬賬相符。如有不符，應及時查明原因并進行調(diào)整。三、往來賬項的核對與清理（一）定期核對1.財務部門應每月編制往來賬項余額表，與各往來單位或個人進行核對。核對工作應由專人負責，確保核對結果的準確性。2.對于內(nèi)部往來賬項，財務部門應定期與相關部門進行核對，如銷售部門與客戶核對應收賬款，采購部門與供應商核對應付賬款等。核對過程中發(fā)現(xiàn)的差異，應及時查明原因并進行調(diào)整。3.對于外部往來賬項，應通過函證、電話、郵件等方式與往來單位或個人進行核對。函證應采用積極式函證方式，確保函證的有效性。函證結果應及時整理歸檔，作為往來賬項核對的重要依據(jù)。（二）不定期核對1.在特殊情況下，如發(fā)生重大業(yè)務變動、往來單位或個人出現(xiàn)異常情況等，應及時對往來賬項進行核對，確保賬目的真實性和準確性。2.審計、稅務等部門進行檢查時，如發(fā)現(xiàn)往來賬項存在問題，應積極配合，及時進行核對和調(diào)整。（三）往來賬項的清理1.對于長期掛賬的往來賬項，財務部門應定期進行清理。清理工作應制定詳細的計劃，明確清理的范圍、方法、時間節(jié)點和責任人。2.對于確實無法收回的應收賬款和其他應收款，應按照公司規(guī)定的壞賬核銷程序進行處理。壞賬核銷應取得充分、有效的證據(jù)，如法院判決書、對方破產(chǎn)清算報告、工商注銷證明等。3.對于確實無法支付的應付賬款和其他應付款，應按規(guī)定程序報經(jīng)批準后進行核銷。核銷后的往來賬項應在備查簿中進行登記，以備日后查考。4.清理往來賬項過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時查明原因，并采取相應的措施進行處理。對于涉及違規(guī)違紀的問題，應追究相關人員的責任。四、往來賬項的內(nèi)部控制（一）崗位設置與職責分工1.設立專門的往來賬項管理崗位，負責往來賬項的核算、核對、清理等工作。往來賬項管理崗位應與銷售、采購、倉庫等部門相互獨立，避免職責不清和舞弊行為的發(fā)生。2.明確各部門在往來賬項管理中的職責。銷售部門負責應收賬款的催收和客戶信用管理；采購部門負責應付賬款的審核和供應商管理；倉庫部門負責庫存商品的收發(fā)存管理，確保賬實相符；財務部門負責往來賬項的核算、監(jiān)督和分析等工作。（二）授權審批制度1.建立往來賬項業(yè)務的授權審批制度，明確審批的權限、程序和責任。對于重大往來賬項業(yè)務，如大額應收賬款的核銷、重大應付賬款的支付等，應實行集體決策和聯(lián)簽制度。2.往來賬項的記賬憑證應附有相關的原始憑證，如發(fā)票、合同、驗收單、付款憑證等，并經(jīng)相關人員審核簽字后，方可進行賬務處理。（三）風險評估與控制1.定期對往來賬項進行風險評估，識別可能存在的風險，如壞賬風險、資金占用風險、信用風險等，并采取相應的風險控制措施。2.加強對客戶和供應商的信用管理，建立客戶和供應商信用檔案，評估其信用狀況，合理確定信用額度和信用期限。對于信用狀況不佳的客戶和供應商，應采取謹慎的交易策略，如要求提供擔保、增加收款頻率等。3.建立往來賬項預警機制，設定合理的預警指標，如應收賬款賬齡、逾期賬款比例等。當預警指標出現(xiàn)異常時，應及時發(fā)出預警信號，提醒相關部門采取措施進行處理。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應定期對往來賬項進行審計監(jiān)督，檢查往來賬項的核算是否符合規(guī)定、核對是否及時準確、清理是否有效等。2.內(nèi)部審計部門應根據(jù)審計結果出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改情況，確保問題得到及時解決。（二）財務部門自查1.財務部門應定期對往來賬項進行自查，檢查往來賬項的管理是否符合本辦法的規(guī)定，賬務處理是否正確，賬賬、賬實是否相符等。2.財務部門應將自查結果形成書面報告，報送公司管理層，并對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改。（三）考核與獎懲1.建立往來賬項管理考核制度，對各部門及相關人員在往來賬項管理工作中的表現(xiàn)進行考核評價。考核指標包括往