增稅發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，規(guī)范增值稅發(fā)票開具、使用、取得行為，保障國家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物過程中涉及的增值稅發(fā)票管理活動(dòng)。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，確保增值稅發(fā)票管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確規(guī)范原則發(fā)票的開具、使用、取得應(yīng)準(zhǔn)確無誤，符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，保證發(fā)票信息真實(shí)、完整、有效。3.風(fēng)險(xiǎn)防控原則加強(qiáng)對增值稅發(fā)票管理各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估和控制，防范發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)，避免給公司/組織帶來經(jīng)濟(jì)損失和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、發(fā)票的領(lǐng)購（一）領(lǐng)購資格1.公司/組織應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記后，具備領(lǐng)購增值稅發(fā)票的資格。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)整理、準(zhǔn)備領(lǐng)購發(fā)票所需的資料，包括稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印模等，并確保資料的真實(shí)性和完整性。（二）領(lǐng)購流程1.財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司/組織的經(jīng)營需要，預(yù)估發(fā)票使用量，填寫《發(fā)票領(lǐng)購申請表》，詳細(xì)注明所需發(fā)票的種類、數(shù)量等信息。2.將《發(fā)票領(lǐng)購申請表》提交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，確保申請的合理性和必要性。3.審核通過后，由財(cái)務(wù)人員攜帶相關(guān)資料前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對提交的資料進(jìn)行審核，符合要求的，發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿，并根據(jù)發(fā)票領(lǐng)購申請表的內(nèi)容，核準(zhǔn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量等。4.財(cái)務(wù)人員憑發(fā)票領(lǐng)購簿和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他證件，到發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)取增值稅發(fā)票。領(lǐng)取發(fā)票時(shí)，應(yīng)仔細(xì)核對發(fā)票的種類、號(hào)碼、數(shù)量等信息，確保無誤后簽字確認(rèn)。（三）領(lǐng)購注意事項(xiàng)1.領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間和方式進(jìn)行，避免逾期領(lǐng)購導(dǎo)致的不便。2.如遇發(fā)票種類調(diào)整、改版等情況，應(yīng)及時(shí)關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知，按照要求辦理相關(guān)手續(xù)，確保領(lǐng)購的發(fā)票符合公司/組織的業(yè)務(wù)需求。3.領(lǐng)購發(fā)票后，應(yīng)妥善保管發(fā)票領(lǐng)購簿和已領(lǐng)購的發(fā)票，如有遺失、被盜等情況，應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照規(guī)定辦理掛失、補(bǔ)辦手續(xù)。三、發(fā)票的開具（一）開具范圍1.公司/組織銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向購買方開具增值稅發(fā)票。2.屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的；適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為的。（二）開具要求1.發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。3.開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)根據(jù)購買方提供的信息準(zhǔn)確填寫發(fā)票內(nèi)容，包括購買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)等。購買方為企業(yè)的，必須填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。4.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)向購買方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。（三）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)業(yè)務(wù)信息傳遞給財(cái)務(wù)部門，包括銷售合同、發(fā)貨單、收款憑證等。2.財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的信息，確認(rèn)銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性后，按照發(fā)票開具要求填寫發(fā)票內(nèi)容。3.使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的，應(yīng)在系統(tǒng)中準(zhǔn)確錄入發(fā)票信息，并進(jìn)行打印。打印發(fā)票時(shí)，應(yīng)確保發(fā)票內(nèi)容清晰、完整，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的格式符合要求。4.開具發(fā)票后，應(yīng)將發(fā)票聯(lián)交給購買方，抵扣聯(lián)由財(cái)務(wù)部門妥善保管，作為記賬憑證和申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。（四）開具錯(cuò)誤處理1.當(dāng)月發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯(cuò)誤的，可直接在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中作廢發(fā)票，并重新開具正確的發(fā)票。作廢發(fā)票時(shí)，應(yīng)在紙質(zhì)發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，并全聯(lián)次留存。2.跨月發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯(cuò)誤的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖銷，然后再重新開具正確的發(fā)票。開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》等相關(guān)資料，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，方可開具紅字發(fā)票。四、發(fā)票的取得（一）取得范圍公司/組織在購買貨物、接受勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)向銷售方取得合法有效的增值稅發(fā)票。（二）取得要求1.取得的發(fā)票應(yīng)符合國家法律法規(guī)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，包括發(fā)票名稱、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。2.發(fā)票應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章，印章應(yīng)清晰、完整，與銷售方名稱一致。3.取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后，方可作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。（三）取得流程1.采購部門在簽訂采購合同或協(xié)議時(shí)，應(yīng)明確約定發(fā)票開具的相關(guān)條款，包括發(fā)票類型、開具時(shí)間、內(nèi)容要求等。2.在采購業(yè)務(wù)發(fā)生后，采購人員應(yīng)及時(shí)向銷售方索取發(fā)票，并對發(fā)票的真實(shí)性、完整性進(jìn)行初步審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的格式、內(nèi)容、印章等是否符合要求。3.將審核無誤的發(fā)票交給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員對發(fā)票進(jìn)行再次審核，重點(diǎn)審核發(fā)票的合法性、有效性以及與采購業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性。審核通過后，按照財(cái)務(wù)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。4.對于取得的增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)，通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行認(rèn)證操作。認(rèn)證通過后，將認(rèn)證結(jié)果與記賬憑證進(jìn)行核對，確保進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的準(zhǔn)確性。（四）取得異常處理1.如取得的發(fā)票存在問題，如發(fā)票內(nèi)容虛假、發(fā)票開具不符合規(guī)定、發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章等，應(yīng)及時(shí)與銷售方聯(lián)系，要求其重新開具合法有效的發(fā)票。2.如銷售方拒絕重新開具發(fā)票或無法聯(lián)系到銷售方，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對取得異常發(fā)票的公司/組織進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，公司/組織應(yīng)積極配合，提供相關(guān)資料和說明。3.對于取得異常發(fā)票已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)屬于不得抵扣的情形，公司/組織應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款和滯納金。五、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.公司/組織應(yīng)明確發(fā)票保管的責(zé)任部門和責(zé)任人，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的日常保管工作。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守發(fā)票保管制度，確保發(fā)票的安全、完整，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況的發(fā)生。（二）保管要求1.設(shè)立專門的發(fā)票存放場所，配備必要的保險(xiǎn)柜、文件柜等保管設(shè)備，確保發(fā)票存放環(huán)境安全、干燥、通風(fēng)。2.將發(fā)票按照種類、號(hào)碼順序進(jìn)行存放，建立發(fā)票臺(tái)賬，詳細(xì)記錄發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、作廢、紅字沖銷等情況，做到賬實(shí)相符。3.電子發(fā)票應(yīng)定期進(jìn)行備份，存儲(chǔ)在安全的存儲(chǔ)介質(zhì)上，并與紙質(zhì)發(fā)票分開保管。備份數(shù)據(jù)應(yīng)至少保存五年，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。4.發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定保存期限進(jìn)行保管，期滿后報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（三）保管期限增值稅發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保管期限為五年。保管期滿后，由財(cái)務(wù)部門提出銷毀申請，經(jīng)公司/組織負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，方可進(jìn)行銷毀。銷毀時(shí)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，確保銷毀過程符合規(guī)定要求。六、發(fā)票的繳銷（一）繳銷情形1.公司/組織發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并繳銷發(fā)票。2.因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。在辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)繳銷發(fā)票。3.發(fā)票換版、改版、停止使用等情況下，公司/組織應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求繳銷未使用的發(fā)票。（二）繳銷流程1.財(cái)務(wù)部門在發(fā)生繳銷情形時(shí)，應(yīng)及時(shí)整理未使用的發(fā)票，核對發(fā)票的種類、號(hào)碼、數(shù)量等信息，確保賬實(shí)相符。2.填寫《發(fā)票繳銷申請表》，詳細(xì)注明繳銷發(fā)票的原因、種類、號(hào)碼、數(shù)量等情況，并加蓋公司/組織公章。3.將《發(fā)票繳銷申請表》及未使用的發(fā)票一并提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。稅務(wù)機(jī)關(guān)對提交的資料進(jìn)行審核，審核通過后，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并在發(fā)票領(lǐng)購簿上注明繳銷情況。（三）繳銷注意事項(xiàng)1.繳銷發(fā)票時(shí)，應(yīng)確保發(fā)票的完整性，不得擅自損毀發(fā)票。對于已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)按照規(guī)定保存期限保管，不得提前銷毀。2.如遇稅務(wù)機(jī)關(guān)對繳銷發(fā)票進(jìn)行檢查的，公司/組織應(yīng)積極配合，提供相關(guān)資料和說明，確保繳銷過程合法合規(guī)。七、發(fā)票的檢查與監(jiān)督（一）內(nèi)部檢查1.公司/組織應(yīng)建立健全發(fā)票管理制度，定期對發(fā)票管理情況進(jìn)行內(nèi)部檢查。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施發(fā)票內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)容包括發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)。2.內(nèi)部檢查應(yīng)制定詳細(xì)的檢查計(jì)劃，明確檢查人員、檢查范圍、檢查方法和檢查時(shí)間等。檢查人員應(yīng)具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和發(fā)票管理經(jīng)驗(yàn)，確保檢查工作的質(zhì)量和效果。3.對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并建立整改臺(tái)賬，跟蹤整改情況，確保問題得到徹底解決。同時(shí)，應(yīng)分析問題產(chǎn)生的原因，完善發(fā)票管理制度，堵塞管理漏洞，防止類似問題再次發(fā)生。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.公司/組織應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票檢查工作，如實(shí)提供與發(fā)票有關(guān)的資料和信息，不得拒絕、隱瞞。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對公司/組織的發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查，包括檢查發(fā)票的開具、取得、保管等情況，查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料等。公司/組織應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，及時(shí)提供相關(guān)資料，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)完成檢查工作。3.如稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)公司/組織存在發(fā)票違規(guī)行為，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。公司/組織應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定，及時(shí)補(bǔ)繳稅款、滯納金，改正違規(guī)行為，并采取措施加強(qiáng)發(fā)票管理，避免再次出現(xiàn)類似問題。（三）監(jiān)督機(jī)制1.建立發(fā)票管理監(jiān)督機(jī)制，明確各部門在發(fā)票管理中的職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)部門之間的協(xié)作與溝通，形