內(nèi)部成本管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強公司內(nèi)部成本管理，規(guī)范成本核算與控制流程，提高公司經(jīng)濟效益，增強公司在市場中的競爭力，確保公司可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)及所有涉及成本發(fā)生的業(yè)務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：成本管理活動必須嚴格遵守國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標準，確保公司運營合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營全過程，包括采購、生產(chǎn)、銷售、管理等各個環(huán)節(jié)的成本管理，做到全員參與、全方位覆蓋。3.效益性原則：以提高經(jīng)濟效益為核心目標，通過成本控制與優(yōu)化，實現(xiàn)公司利潤最大化。在成本管理過程中，要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，避免盲目降低成本而影響產(chǎn)品質(zhì)量和公司發(fā)展。4.及時性原則：及時收集、分析和反饋成本信息，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施進行調(diào)整和控制，確保成本管理的時效性。5.準確性原則：成本核算數(shù)據(jù)應(yīng)真實、準確、完整，為成本管理決策提供可靠依據(jù)。二、成本管理職責(zé)分工（一）成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組成立以公司總經(jīng)理為組長，各副總經(jīng)理為副組長，財務(wù)、采購、生產(chǎn)、銷售、行政等部門負責(zé)人為成員的成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組。負責(zé)制定公司成本管理戰(zhàn)略、方針和政策，審議重大成本管理決策，協(xié)調(diào)各部門之間的成本管理工作，監(jiān)督成本管理辦法的執(zhí)行情況。（二）財務(wù)部門1.負責(zé)制定和完善公司成本核算制度與流程，組織實施成本核算工作，確保成本數(shù)據(jù)的準確、及時。2.定期編制成本報表，進行成本分析，為公司管理層提供成本信息和決策支持。3.參與成本預(yù)算的編制、審核和控制，對成本預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和考核。4.協(xié)助各部門進行成本控制和成本管理工作，提供專業(yè)的財務(wù)指導(dǎo)和建議。（三）采購部門1.負責(zé)供應(yīng)商管理，通過招標、詢價、談判等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購成本。2.制定合理的采購計劃，控制采購數(shù)量和采購時機，避免庫存積壓和短缺。3.加強采購合同管理，嚴格審核合同條款，確保采購價格、質(zhì)量、交貨期等符合公司要求，防范采購風(fēng)險。4.定期對采購成本進行分析和評估，不斷優(yōu)化采購策略，降低采購成本。（四）生產(chǎn)部門1.負責(zé)制定生產(chǎn)計劃和生產(chǎn)流程，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.加強生產(chǎn)現(xiàn)場管理，控制生產(chǎn)過程中的物料消耗、能源消耗和人工成本，減少浪費和損失。3.組織開展技術(shù)創(chuàng)新和工藝改進活動，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低廢品率，從而降低單位產(chǎn)品成本。4.配合財務(wù)部門進行成本核算和成本分析工作，提供生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本數(shù)據(jù)和相關(guān)信息。（五）銷售部門1.負責(zé)市場調(diào)研和銷售預(yù)測，制定合理的銷售價格和銷售策略，確保產(chǎn)品銷售利潤最大化。2.加強銷售費用管理，控制銷售費用支出，提高銷售費用的使用效益。3.及時反饋市場信息和客戶需求，協(xié)助生產(chǎn)部門優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)市場變化，降低因產(chǎn)品滯銷帶來的成本風(fēng)險。（六）行政部門1.負責(zé)公司行政管理工作，制定和執(zhí)行行政費用預(yù)算，控制辦公費用、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等行政開支。2.加強資產(chǎn)管理，定期進行資產(chǎn)清查和盤點，確保資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效率，降低資產(chǎn)損耗和閑置成本。3.優(yōu)化公司內(nèi)部管理流程，提高工作效率，減少不必要的管理環(huán)節(jié)和管理成本。三、成本核算（一）成本核算對象根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求，確定成本核算對象為具體的產(chǎn)品品種、生產(chǎn)批次或服務(wù)項目等。（二）成本項目設(shè)置1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、輔助材料、備品備件等的成本。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎金、津貼、補貼等薪酬費用。3.制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)車間管理人員的工資、折舊費、修理費、水電費、辦公費、物料消耗等。4.其他成本：根據(jù)公司實際情況，可增設(shè)其他成本項目，如研發(fā)費用、銷售費用、管理費用等，以準確核算產(chǎn)品或服務(wù)的總成本。（三）成本核算方法根據(jù)公司生產(chǎn)特點和成本管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組批準，并在財務(wù)報表附注中予以說明。（四）成本核算流程1.成本數(shù)據(jù)收集：各部門按照規(guī)定的時間和格式，向財務(wù)部門報送與成本核算相關(guān)的數(shù)據(jù)，如采購發(fā)票、領(lǐng)料單、工時記錄、費用報銷單等。2.成本數(shù)據(jù)審核：財務(wù)部門對各部門報送的數(shù)據(jù)進行審核，確保數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。對于不符合要求的數(shù)據(jù)，及時退回相關(guān)部門進行更正。3.成本歸集與分配：財務(wù)部門根據(jù)審核后的成本數(shù)據(jù)，按照成本核算方法，將各項成本歸集到相應(yīng)的成本核算對象中，并進行合理的分配。對于共同費用，應(yīng)選擇合理的分配標準進行分配，如按產(chǎn)品產(chǎn)量、工時、機器工時等分配。4.成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)：根據(jù)成本歸集與分配的結(jié)果，計算各成本核算對象的總成本和單位成本，并進行成本結(jié)轉(zhuǎn)。期末，將完工產(chǎn)品成本從生產(chǎn)成本科目結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品科目，將銷售產(chǎn)品的成本從庫存商品科目結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本科目。5.成本報表編制：財務(wù)部門定期編制成本報表，如生產(chǎn)成本明細表、產(chǎn)品成本計算表、成本分析表等，反映公司成本核算情況和成本變動趨勢。成本報表應(yīng)報送公司管理層及相關(guān)部門，為成本管理決策提供依據(jù)。四、成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)公司預(yù)計的銷售收入和利潤目標，合理安排成本支出，確保成本預(yù)算與公司經(jīng)營目標相匹配。2.全面性原則：涵蓋公司所有成本項目，包括生產(chǎn)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等，做到全面預(yù)算、不留死角。3.零基預(yù)算原則：在編制成本預(yù)算時，不考慮以往年度的成本水平，一切從實際需要出發(fā)，對各項成本費用進行重新評估和核定，提高預(yù)算的科學(xué)性和合理性。4.彈性預(yù)算原則：根據(jù)公司業(yè)務(wù)的不確定性，編制彈性成本預(yù)算，以應(yīng)對市場變化和業(yè)務(wù)波動。彈性預(yù)算應(yīng)設(shè)置一定的變動范圍，明確不同業(yè)務(wù)量水平下的成本預(yù)算指標。（二）預(yù)算編制流程1.預(yù)算目標下達：公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，下達成本預(yù)算編制目標和要求。2.部門預(yù)算編制：各部門按照公司下達的預(yù)算目標和要求，結(jié)合本部門實際情況，編制本部門的成本預(yù)算草案。在編制過程中，應(yīng)充分考慮各項成本因素的變動趨勢和影響因素，進行詳細的成本預(yù)測和分析。3.預(yù)算審核與匯總：財務(wù)部門對各部門報送的成本預(yù)算草案進行審核，審核內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性、合理性、完整性以及與公司整體預(yù)算目標的一致性。對于不符合要求的預(yù)算草案，及時反饋給相關(guān)部門進行調(diào)整。審核通過后，財務(wù)部門將各部門的成本預(yù)算草案進行匯總，形成公司年度成本預(yù)算草案。4.預(yù)算審批與下達：公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組對公司年度成本預(yù)算草案進行審議和審批。經(jīng)審批通過的成本預(yù)算，由公司總經(jīng)理下達給各部門執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與控制1.預(yù)算分解與落實：各部門將公司下達的成本預(yù)算指標分解到具體的崗位和責(zé)任人，明確各崗位和責(zé)任人的成本控制目標和責(zé)任。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：財務(wù)部門定期對各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差和問題。對于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門，及時發(fā)出預(yù)警通知，要求其分析原因并采取措施進行調(diào)整。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因市場環(huán)境變化、公司戰(zhàn)略調(diào)整、不可抗力等因素導(dǎo)致原成本預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整時，各部門應(yīng)及時提出預(yù)算調(diào)整申請。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)詳細說明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容和調(diào)整后的預(yù)算指標。財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進行審核后，報公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批。經(jīng)審批通過的預(yù)算調(diào)整申請，作為公司成本預(yù)算的補充文件，下達給各部門執(zhí)行。（四）預(yù)算考核1.考核指標設(shè)定：根據(jù)公司成本預(yù)算目標和各部門的職責(zé)分工，設(shè)定成本預(yù)算考核指標，如成本費用率、成本降低率、預(yù)算執(zhí)行準確率等?？己酥笜藨?yīng)具有可衡量性、可操作性和可比性。2.考核周期：成本預(yù)算考核按年度進行，每年末對各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況進行全面考核。3.考核程序：財務(wù)部門負責(zé)收集、整理各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)和資料，按照考核指標進行計算和分析，形成各部門成本預(yù)算考核報告。公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)考核報告，對各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況進行評價和考核，確定各部門的考核得分和獎懲結(jié)果。4.獎懲措施：根據(jù)考核結(jié)果，對成本預(yù)算執(zhí)行情況優(yōu)秀的部門和個人給予獎勵，如獎金、榮譽證書等；對成本預(yù)算執(zhí)行情況較差的部門和個人給予懲罰，如扣發(fā)獎金、績效扣分等。通過獎懲措施，激勵各部門和員工積極參與成本管理工作，確保成本預(yù)算目標的實現(xiàn)。五、成本控制（一）采購成本控制1.供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商評估和選擇機制，定期對供應(yīng)商進行評估和考核，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購物資的質(zhì)量和價格優(yōu)勢。與供應(yīng)商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，爭取更有利的采購條件，如批量折扣、延長付款期等。2.采購計劃管理：根據(jù)生產(chǎn)計劃和庫存情況，合理制定采購計劃，避免盲目采購和庫存積壓。加強采購計劃的執(zhí)行監(jiān)控，確保采購任務(wù)按時完成。3.采購價格控制：通過招標、詢價、談判等方式，獲取多個供應(yīng)商的報價，進行比較和分析，選擇最優(yōu)采購價格。建立采購價格信息庫，及時掌握市場價格動態(tài)，為采購決策提供參考。4.采購合同管理：加強采購合同管理，嚴格審核合同條款，確保采購價格、質(zhì)量、交貨期、付款方式等符合公司要求。在合同執(zhí)行過程中，跟蹤合同履行情況，及時處理合同糾紛，維護公司合法權(quán)益。（二）生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)計劃管理：合理安排生產(chǎn)計劃，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，減少生產(chǎn)周期和生產(chǎn)過程中的等待時間。根據(jù)市場需求和訂單情況，靈活調(diào)整生產(chǎn)計劃，避免生產(chǎn)過?；虿蛔?。2.物料消耗控制：加強物料管理，制定合理的物料消耗定額，嚴格控制物料領(lǐng)用和使用。建立物料盤點制度，定期進行物料盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理物料盤盈盤虧問題，確保物料賬實相符。3.能源消耗控制：加強能源管理，制定能源消耗定額，推廣節(jié)能技術(shù)和設(shè)備，降低能源消耗。對能源消耗情況進行實時監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)能源浪費問題并采取措施進行整改。4.人工成本控制：合理配置人力資源，優(yōu)化勞動組織，提高勞動生產(chǎn)率。加強員工培訓(xùn)，提高員工技能水平和工作效率，減少不必要的人工成本支出。制定合理的薪酬制度，根據(jù)員工績效和工作表現(xiàn)進行薪酬分配，激勵員工積極工作。（三）銷售成本控制1.銷售價格管理：根據(jù)市場需求、產(chǎn)品成本、競爭對手價格等因素，合理制定銷售價格。加強銷售價格監(jiān)控，及時調(diào)整銷售價格策略，確保產(chǎn)品銷售利潤最大化。2.銷售費用控制：制定銷售費用預(yù)算，嚴格控制銷售費用支出。對銷售費用進行明細核算，分析銷售費用的構(gòu)成和變動情況，找出費用控制的關(guān)鍵點和潛力點，采取有效措施進行降本增效。3.銷售渠道管理：優(yōu)化銷售渠道，提高銷售渠道的效率和效益。加強與經(jīng)銷商、代理商等銷售渠道合作伙伴的溝通與合作，合理分配銷售資源，降低銷售渠道成本。（四）管理成本控制1.行政管理費用控制：制定行政管理費用預(yù)算，嚴格控制辦公費用、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等行政管理開支。加強費用審批管理，規(guī)范費用報銷流程，杜絕不合理的費用支出。2.資產(chǎn)管理：加強資產(chǎn)管理，定期進行資產(chǎn)清查和盤點，確保資產(chǎn)安全完整。優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高資產(chǎn)使用效率，減少資產(chǎn)閑置和浪費。對資產(chǎn)購置、處置等進行嚴格審批，防止資產(chǎn)流失。3.內(nèi)部管理流程優(yōu)化：不斷優(yōu)化公司內(nèi)部管理流程，減少不必要的管理環(huán)節(jié)和管理成本。提高工作效率，降低因管理不善導(dǎo)致的成本增加。六、成本分析（一）成本分析方法1.比較分析法：將本期實際成本與預(yù)算成本、上期實際成本、同行業(yè)先進水平等進行比較，找出差異，分析原因，為成本控制和決策提供依據(jù)。2.比率分析法：計算各項成本指標的比率，如成本費用率、成本利潤率、產(chǎn)值成本率等，分析成本的構(gòu)成和變動趨勢，評價公司成本管理水平。3.因素分析法：確定影響成本變動的各種因素，分析各因素對成本變動的影響程度，以便采取針對性措施進行成本控制。4.趨勢分析法：對連續(xù)若干期的成本數(shù)據(jù)進行分析，觀察成本變動的趨勢和規(guī)律，預(yù)測未來成本發(fā)展趨勢，為成本管理決策提供參考。（二）成本分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析各項成本項目在總成本中所占的比重，了解成本的構(gòu)成情況，找出成本控制的重點項目。2.成本變動分析：分析本期成本與預(yù)算成本、上期成本相比的變動情況，找出成本變動的原因，評價成本控制效果。3.成本效益分析：分析成本與效益之間的關(guān)系，計算成本利潤率、銷售利潤率等指標，評價公司成本管理的經(jīng)濟效益。4.成本趨勢分析：通過對歷史成本數(shù)據(jù)的分析，預(yù)測未來成本發(fā)展趨勢，為公司制定成本管理戰(zhàn)略和目標提供依據(jù)。（三）成本分析報告1.報告編制：財務(wù)部門定期編制成本分析報告，報告內(nèi)容應(yīng)包括成本分析的目的、方法、結(jié)果以及提出的建議和措施等。成本分析報告應(yīng)數(shù)據(jù)準確、分析深入、結(jié)論明確，具有較強的可讀性和實用性。2.報告報送：成本分析報告應(yīng)及時