企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)工作底稿標(biāo)準(zhǔn)模板引言審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程中形成的工作記錄，是審計(jì)證據(jù)的載體，也是形成審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)。為規(guī)范企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)工作，提高審計(jì)效率與質(zhì)量，保證審計(jì)程序的充分性、適當(dāng)性及審計(jì)結(jié)論的合理性，特制定本標(biāo)準(zhǔn)模板。本模板適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展的各類審計(jì)項(xiàng)目（如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等）及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）承接的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等場(chǎng)景，可根據(jù)審計(jì)類型、行業(yè)特性及企業(yè)規(guī)模靈活調(diào)整應(yīng)用。一、適用范圍與典型應(yīng)用場(chǎng)景（一）適用主體企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門：開(kāi)展內(nèi)部常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)等；外部審計(jì)機(jī)構(gòu)：執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、IPO審計(jì)、并購(gòu)重組審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)等；第三方咨詢機(jī)構(gòu)：受企業(yè)委托開(kāi)展合規(guī)性檢查、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等。（二）典型應(yīng)用場(chǎng)景內(nèi)部審計(jì)場(chǎng)景例：某制造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部對(duì)2023年第二季度采購(gòu)流程執(zhí)行合規(guī)性審計(jì)，需通過(guò)底稿記錄采購(gòu)訂單審批、供應(yīng)商資質(zhì)審核、合同簽訂、貨款支付等環(huán)節(jié)的審計(jì)程序及發(fā)覺(jué)的問(wèn)題。例：某集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中心對(duì)下屬子公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)，需通過(guò)底稿收集任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、重大決策合規(guī)性等審計(jì)證據(jù)。外部審計(jì)場(chǎng)景例：會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，需通過(guò)底稿記錄收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)減值等關(guān)鍵會(huì)計(jì)科件的審計(jì)測(cè)試過(guò)程及結(jié)論。例：某企業(yè)擬申請(qǐng)銀行貸款，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其近三年償債能力進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，需通過(guò)底稿收集資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附注的審計(jì)證據(jù)。二、審計(jì)工作底稿全流程操作指引（一）審計(jì)計(jì)劃階段：明確目標(biāo)與范圍編制審計(jì)計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃或委托方需求，明確審計(jì)目標(biāo)（如“評(píng)價(jià)采購(gòu)流程的合規(guī)性”“驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性”）、審計(jì)范圍（如涵蓋的期間、部門、業(yè)務(wù)類型）、重要性水平（如錯(cuò)報(bào)金額臨界值）及審計(jì)策略（如抽樣方法、測(cè)試重點(diǎn)）。示例：采購(gòu)合規(guī)性審計(jì)需重點(diǎn)關(guān)注“三重一大”決策執(zhí)行情況、供應(yīng)商準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、合同條款與訂單一致性等。知曉被審計(jì)單位通過(guò)查閱被審計(jì)單位組織架構(gòu)、管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告、行業(yè)報(bào)告等資料，初步知曉其業(yè)務(wù)模式、內(nèi)部控制環(huán)境及潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。與被審計(jì)單位管理層、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行訪談，確認(rèn)審計(jì)重點(diǎn)及需提供的資料清單（如會(huì)計(jì)憑證、合同、會(huì)議紀(jì)要、審批單等）。制定審計(jì)時(shí)間表明確審計(jì)各階段（如準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場(chǎng)階段、報(bào)告階段）的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、任務(wù)分工及責(zé)任人，保證審計(jì)工作有序推進(jìn)。（二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段：執(zhí)行程序與收集證據(jù)召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議審計(jì)組與被審計(jì)單位召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，明確審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容及配合要求，發(fā)放審計(jì)資料清單，約定資料提供時(shí)限。執(zhí)行審計(jì)程序根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，通過(guò)以下方法獲取審計(jì)證據(jù)，并記錄于底稿：檢查：抽查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、合同、審批單等書(shū)面資料，驗(yàn)證其真實(shí)性、完整性及合規(guī)性。例如：抽取20筆采購(gòu)訂單，檢查是否附供應(yīng)商報(bào)價(jià)單、比價(jià)記錄及審批文件。觀察：到生產(chǎn)車間、倉(cāng)庫(kù)、辦公現(xiàn)場(chǎng)等實(shí)地觀察業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況。例如：觀察倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)流程，核對(duì)實(shí)物與入庫(kù)單、采購(gòu)訂單的一致性。詢問(wèn)：與被審計(jì)單位相關(guān)人員（如采購(gòu)員、倉(cāng)庫(kù)管理員、財(cái)務(wù)人員）進(jìn)行訪談，并記錄訪談要點(diǎn)，要求被訪談人簽字確認(rèn)。例如：詢問(wèn)采購(gòu)員“選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)是什么”，并形成《訪談?dòng)涗洝纷鳛榈赘甯郊：C：向第三方（如銀行、客戶、供應(yīng)商）發(fā)函，驗(yàn)證往來(lái)款項(xiàng)、存款余額等事項(xiàng)。例如：向主要客戶函證2023年末應(yīng)收賬款余額，收回函證后與賬面核對(duì)差異。重新計(jì)算：對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（如折舊、攤銷、成本結(jié)轉(zhuǎn)）進(jìn)行獨(dú)立計(jì)算，驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。例如：重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額，檢查是否與財(cái)務(wù)報(bào)表列示一致。編制審計(jì)工作底稿初稿現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，及時(shí)將審計(jì)程序執(zhí)行情況、發(fā)覺(jué)的問(wèn)題、收集的證據(jù)整理成底稿初稿，保證內(nèi)容完整、邏輯清晰、索引規(guī)范。（三）底稿編制階段：規(guī)范格式與內(nèi)容底稿基本要素每份底稿需包含以下要素：審計(jì)項(xiàng)目名稱、底稿編號(hào)、底稿標(biāo)題；審計(jì)期間或截止日期；編制人、編制日期；復(fù)核人、復(fù)核日期；索引號(hào)（如“CG-01”代表采購(gòu)類底稿第1部分）；頁(yè)次（如“1-5”表示共5頁(yè)）；審計(jì)結(jié)論（如“經(jīng)測(cè)試，采購(gòu)訂單審批流程符合公司規(guī)定”）。底稿分類與索引按審計(jì)內(nèi)容分類，如“綜合類底稿”（審計(jì)計(jì)劃、總結(jié)報(bào)告等）、“業(yè)務(wù)類底稿”（采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)循環(huán)）、“財(cái)務(wù)類底稿”（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等科目審計(jì)）。建立交叉索引體系，如“問(wèn)題發(fā)覺(jué)及整改跟蹤表”中的問(wèn)題編號(hào)“CG-001”，需在對(duì)應(yīng)的采購(gòu)流程底稿中標(biāo)注索引號(hào)，便于追溯。證據(jù)與結(jié)論關(guān)聯(lián)審計(jì)結(jié)論需有充分的審計(jì)證據(jù)支持，證據(jù)需注明來(lái)源（如“附件1：2023年5月采購(gòu)訂單第號(hào)”“附件2：訪談?dòng)涗?經(jīng)理簽字”）。對(duì)發(fā)覺(jué)的異常事項(xiàng)，需記錄問(wèn)題描述、原因分析及初步處理建議。（四）復(fù)核階段：保證質(zhì)量與合規(guī)三級(jí)復(fù)核制度項(xiàng)目組復(fù)核：由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)底稿進(jìn)行初次復(fù)核，重點(diǎn)檢查審計(jì)程序是否執(zhí)行、證據(jù)是否充分、結(jié)論是否合理，保證無(wú)遺漏或錯(cuò)誤。部門復(fù)核：由內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制部進(jìn)行二次復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否全面、底稿格式是否規(guī)范。機(jī)構(gòu)復(fù)核：由企業(yè)審計(jì)委員會(huì)或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)合伙人進(jìn)行最終復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)結(jié)論的客觀性、報(bào)告的合規(guī)性及重大風(fēng)險(xiǎn)披露的充分性。復(fù)核記錄復(fù)核人需在底稿“復(fù)核意見(jiàn)”欄簽署復(fù)核意見(jiàn)，如“已檢查采購(gòu)訂單審批記錄，證據(jù)充分，結(jié)論恰當(dāng)”，并注明復(fù)核日期；對(duì)需修改的內(nèi)容，應(yīng)明確標(biāo)注并要求編制人限期整改。（五）歸檔階段：整理與保存底稿整理審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組將底稿初稿、復(fù)核意見(jiàn)、修改稿、審計(jì)證據(jù)等資料分類整理，按順序裝訂（電子底稿需命名規(guī)范、分類存儲(chǔ)），編制《審計(jì)工作底稿目錄》。歸檔要求紙質(zhì)底稿需使用檔案袋封裝，標(biāo)注項(xiàng)目名稱、歸檔日期、保管人；電子底稿需備份至企業(yè)服務(wù)器或指定存儲(chǔ)設(shè)備，防止丟失或損壞。歸檔期限：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后30個(gè)工作日內(nèi)完成歸檔。保管期限根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及審計(jì)準(zhǔn)則要求，審計(jì)工作底稿一般保存不少于10年；涉及重大違規(guī)、舞弊或法律訴訟的底稿，需永久保存。三、審計(jì)工作底稿核心模板及說(shuō)明（一）審計(jì)計(jì)劃表審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)期間審計(jì)目標(biāo)2023年采購(gòu)流程合規(guī)性審計(jì)2023年1-6月評(píng)價(jià)采購(gòu)流程是否符合公司及國(guó)家相關(guān)規(guī)定審計(jì)范圍審計(jì)小組成員時(shí)間安排涵蓋采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、倉(cāng)庫(kù)部；抽查100筆采購(gòu)業(yè)務(wù)組長(zhǎng)：，成員：、、2023年7月1日-7月15日重要性水平審計(jì)策略備注單筆采購(gòu)錯(cuò)報(bào)金額≥5萬(wàn)元視為重大錯(cuò)報(bào)抽樣測(cè)試+穿行測(cè)試重點(diǎn)檢查“三重一大”決策執(zhí)行情況（二）審計(jì)程序表（以采購(gòu)流程合規(guī)性審計(jì)為例）索引號(hào)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序執(zhí)行情況（是/否/不適用）執(zhí)行人日期備注CG-01驗(yàn)證采購(gòu)訂單審批合規(guī)性1.抽查20筆采購(gòu)訂單，檢查是否附部門負(fù)責(zé)人、分管副總審批；2.檢查大額采購(gòu)（≥50萬(wàn)元）是否經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議是*7月5日1筆訂單無(wú)分管副總審批CG-02驗(yàn)證供應(yīng)商準(zhǔn)入合規(guī)性1.查閱供應(yīng)商檔案，檢查供應(yīng)商資質(zhì)文件（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等）；2.抽查10家新增供應(yīng)商，是否經(jīng)過(guò)實(shí)地考察是*7月6日2家新增供應(yīng)商無(wú)考察記錄（三）審計(jì)工作底稿索引表（示例）底稿編號(hào)底稿標(biāo)題頁(yè)次編制人復(fù)核人日期CG-001采購(gòu)訂單審批審計(jì)程序及底稿1-3**7月7日CG-002供應(yīng)商資質(zhì)審計(jì)程序及底稿4-6**7月8日CG-003問(wèn)題發(fā)覺(jué)及整改跟蹤表7-8**7月10日（四）問(wèn)題發(fā)覺(jué)及整改跟蹤表問(wèn)題編號(hào)問(wèn)題描述涉及金額/范圍問(wèn)題原因責(zé)任部門/人員整改措施整改期限整改狀態(tài)驗(yàn)證結(jié)果CG-0011筆采購(gòu)訂單（金額8萬(wàn)元）未經(jīng)分管副總審批8萬(wàn)元審批流程執(zhí)行不到位采購(gòu)部/*經(jīng)理補(bǔ)辦審批手續(xù)，加強(qiáng)流程培訓(xùn)7月20日已完成已提供補(bǔ)批記錄CG-0022家新增供應(yīng)商無(wú)實(shí)地考察記錄2家供應(yīng)商供應(yīng)商準(zhǔn)入制度未執(zhí)行采購(gòu)部/*經(jīng)理補(bǔ)充考察記錄，完善檔案管理7月25日已完成已提供考察報(bào)告（五）審計(jì)結(jié)論表（示例）審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)期間審計(jì)小組成員2023年采購(gòu)流程合規(guī)性審計(jì)2023年1-6月組長(zhǎng)：，成員：、、審計(jì)發(fā)覺(jué)的主要問(wèn)題1.1筆采購(gòu)訂單未經(jīng)分管副總審批；2.2家新增供應(yīng)商未執(zhí)行實(shí)地考察程序；3.采購(gòu)合同條款存在2處與公司制度不符（付款條款未約定違約金）。審計(jì)結(jié)論采購(gòu)流程總體符合公司規(guī)定，但在審批執(zhí)行、供應(yīng)商管理及合同審核環(huán)節(jié)存在薄弱點(diǎn)，需及時(shí)整改。審計(jì)建議1.采購(gòu)部需嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)審批制度，杜絕“先采購(gòu)后審批”行為；2.完善供應(yīng)商準(zhǔn)入流程，保證新增供應(yīng)商考察記錄完整；3.法務(wù)部需對(duì)采購(gòu)合同進(jìn)行終審，保證條款合規(guī)。管理層反饋意見(jiàn)同意審計(jì)結(jié)論及建議，將責(zé)成采購(gòu)部、法務(wù)部于7月30日前完成整改，并提交整改報(bào)告。四、編制與使用關(guān)鍵注意事項(xiàng)（一）底稿編制原則客觀性：審計(jì)內(nèi)容及結(jié)論需基于獲取的審計(jì)證據(jù)，不得主觀臆斷；證據(jù)需真實(shí)、合法，復(fù)印件需注明“與原件一致”并由被審計(jì)單位蓋章確認(rèn)。完整性：底稿需覆蓋審計(jì)計(jì)劃中確定的所有程序及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)未執(zhí)行的程序需說(shuō)明原因；對(duì)審計(jì)中發(fā)覺(jué)的重大問(wèn)題及例外事項(xiàng)，需詳細(xì)記錄并追蹤整改。清晰性：表述簡(jiǎn)明扼要，邏輯清晰，避免模糊用語(yǔ)（如“基本符合”“可能存在”）；專業(yè)術(shù)語(yǔ)需解釋說(shuō)明，便于非專業(yè)人員理解。索引規(guī)范：底稿編號(hào)需唯一且連續(xù)，便于查找；交叉索引需準(zhǔn)確，保證不同底稿間的關(guān)聯(lián)邏輯清晰。（二）常見(jiàn)問(wèn)題規(guī)避證據(jù)不充分：如僅記錄“采購(gòu)流程存在漏洞”，未附具體業(yè)務(wù)憑證、訪談?dòng)涗浀茸C據(jù)，需補(bǔ)充支撐材料。邏輯矛盾：如底稿中結(jié)論為“采購(gòu)審批合規(guī)”，但問(wèn)題發(fā)覺(jué)表中記錄“存在未審批訂單”，需核對(duì)事實(shí)并修正結(jié)論。未記錄復(fù)核意見(jiàn)：三級(jí)復(fù)核需在底稿中明確標(biāo)注復(fù)核人及意見(jiàn)，避免“復(fù)核空白”導(dǎo)致底稿無(wú)效。電子底稿管理混亂：電子底稿需定期備份，修改后保留版本記錄，防止篡改或丟失；重要底稿需打印紙質(zhì)版并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。（三）保密與合規(guī)要求審計(jì)工作底稿涉及企業(yè)商業(yè)秘密及敏感信息，審計(jì)人員需嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，不得泄露給無(wú)關(guān)人員。外部