正中珠江審計K公司審計風險問題及防范措施研究目錄TOC\o"1-3"\h\u13726摘要 420606前言 53268一、相關概念及理論基礎 520082（一）相關概念 536721.審計風險 5180502.審計風險管理 6251893.大數(shù)據(jù) 632201（二）理論基礎 7271131.審計風險管理理論 721342.大數(shù)據(jù)相關理論 8275433.信息不對稱理論 94455二、正中珠江審計K公司案例分析 920394（一）正中珠江事務所概況 927261（二）K公司介紹 1011040（三）正中珠江審計K公司案情回顧 1016400三、正中珠江審計K公司審計風險問題分析 107716（一）審計程序的針對性不強 112286（二）審計技術方法落后 1126221（三）審計數(shù)據(jù)挖掘不充分 1211658（四）大數(shù)據(jù)審計人才比較缺乏 1219924（五）審計軟件的成本費用高 133781四、大數(shù)據(jù)背景下會計報表審計風險防范措施 137801（一）會計師事務所模式轉變 134085（二）會計師事務所在業(yè)務承接階段防范措施 1420779（三）會計師事務所在審計計劃階段防范措施 159785（四）會計師事務所在審計實施階段防范措施 154080（五）會計師事務所在出具報告階段防范措施 1616219結論 1613785參考文獻 17摘要近年來，隨著大數(shù)據(jù)計算技術和云計算等互聯(lián)網(wǎng)技術的快速發(fā)展。會計行業(yè)也開始逐步引入大數(shù)據(jù)技術來輔助審計工作，實現(xiàn)從傳統(tǒng)手工記賬方式到信息化模式轉變，以滿足當前社會經(jīng)濟發(fā)展需求。處理和分析大量基礎數(shù)據(jù)資料的大數(shù)據(jù)計算能力得到提高，同時基礎數(shù)據(jù)具有靈活性，高效，準確的分析計算能力，有效地協(xié)助各個會計師事務所成功實施審計大數(shù)據(jù)審計監(jiān)督。同時也為各會計師事務所開展審計風險管控提供了技術支持與保障。本文通過以國內(nèi)較典型會計師事務所公司項目風險審計結果為案例研究調(diào)查對象，指出了本案例公司在執(zhí)行過程中，在審計風險控制和管理監(jiān)控方面所存在的主要問題，以及防范審計風險的措施。著重對大數(shù)據(jù)背景進行解剖，正中珠江審計K公司，會計師事務所帶來的趨勢、有側重的審計風險，并就其風險進行解剖，最后，給出防范審計風險的應對措施。關鍵詞：會計報表；大數(shù)據(jù)；審計風險前言在大數(shù)據(jù)背景下，當今，計算機系統(tǒng)科學技術發(fā)展迅速，欣欣向榮，給我們會計師事務所開展相關管理工作創(chuàng)造諸多便利，但是，與此同時，它也提出了許多挑戰(zhàn)，并且伴有一定程度的危險。會計行業(yè)也開始逐步引入大數(shù)據(jù)技術來輔助審計工作，實現(xiàn)從傳統(tǒng)手工記賬方式到信息化模式轉變，以滿足當前社會經(jīng)濟發(fā)展需求。會計師事務所對怎樣在快速轉型過程中，科學，高效地運用相關技術與IT系統(tǒng)，例如，大數(shù)據(jù)挖掘技術，同時也要學習如何合理防范與應對各類審計風險問題。本文著重對大數(shù)據(jù)背景下進行解剖，正中珠江審計K公司，會計師事務所帶來的趨勢、有側重的審計風險，并就其風險進行解剖，最后，給出防范審計風險的應對措施，在具體實施過程中，采取相應措施和方法，為強化審計風險預防與監(jiān)控，從而促進審計整體服務質(zhì)量的提高。為了能夠使會計師事務所更好的適應時代發(fā)展需求，就需要對會計信息化建設工作進行進一步優(yōu)化與改進。旨在幫助會計師事務所增強審計風險防范的效果，提供一定的有效借鑒，希望可以促進我國審計行業(yè)迅速，健康地發(fā)展。一、相關概念及理論基礎（一）相關概念1.審計風險審計風險是指在財務報表出現(xiàn)重大錯報情況下會計師出具不足不當審計意見的概率。審計模式最早界定的三要素為美國1983年第39號審計準則，即：審計風險=固有風險+控制風險+檢查風險。三要素審計模式向兩要素審計模式的調(diào)整，是國際審計準則委員會于2003年提出的。也就是審計風險=重大錯報風險+檢查風險。調(diào)整后，雙因素審計模式應用較大，這一模式在我國同樣得到應用，從許多方面來看，兩種審計模式都有相似之處。由調(diào)整后的審計模型可以看出，圍繞著被審計單位，多數(shù)重大錯報風險被確定，也就是對被審計單位造成的危害，例如，企業(yè)欺詐情況、內(nèi)部環(huán)境等。這類風險通常是在審計工作啟動前出現(xiàn)的，并且在審計過程不能完全降低這一風險。對有重大錯報危險，盡管我們無從掌握，也無從降低，但是，我們可以使審計員實施恰當而精確的審計程序，以減少可能被忽略的誤報。檢查風險還影響兩因素審計模式，所謂檢查風險，就是審核者完成檢查之后，無法及時發(fā)現(xiàn)重大錯誤報告可能發(fā)生的風險，而在實施審計時，審計工作范圍及程度會影響檢查風險，審計人員對檢查風險有控制。為了提高審計工作的準確性，就需要建立一套完整的審計體系。而審計中，一定要遵守“實質(zhì)重于形式”這一基本原則，所以，審計中，既重視質(zhì)量，同時也要注意審計程序是否正確，應按照費用--效益要求，制定相應審計程序，為了減少審計中存在風險。2.審計風險管理審計風險管理集審計和管理于一體，風險管理內(nèi)容組成為審計過程中錯報，錯報、遺漏等可能會影響到企業(yè)目標達成的因素，用管理的思維去分辨，去剖析、對這些風險進行評估，如有需要，采取有效的措施加以防范與治理。對被審計單位進行初步認識與評價，是會計師事務所啟動實質(zhì)性審計過程前必須完成的一項工作，由于我們能夠通過對它進行初步認識與評價，獲取被審計單位會產(chǎn)生的審計風險，及風險發(fā)生后的結果等，由此使得事務所利益能夠通過風險防范來保證。二是對風險進行恰當?shù)脑u價，應對和管理，就可用而言，運用風險管理，最大限度地減少審計風險會產(chǎn)生的負面影響，降低由于審計失敗導致審計師聲譽受損的概率，同時也突出了會計師事務所審計風險管理的必要性與重要性。3.大數(shù)據(jù)在互聯(lián)網(wǎng)，云平臺，云計算迅猛發(fā)展的今天，一個全新的信息時代--大數(shù)據(jù)--已拉開帷幕。所謂“大數(shù)據(jù)”就是對海量的信息進行收集、整理和分析后所獲得的各種結果與結論。“大數(shù)據(jù)”一詞最早于2011年被麥肯錫公司引入。目前，“大數(shù)據(jù)時代”正在向我們走來，經(jīng)濟發(fā)展迅速，業(yè)務量持續(xù)增長，資料也日益豐富。利用傳統(tǒng)工具與工藝，無法迅速采集海量數(shù)據(jù)，亦無法精確搜出并匯集有效資料，更是無法在短期內(nèi)實現(xiàn)全樣本數(shù)據(jù)分析處理。在海量數(shù)據(jù)檢索需求下，高效工作愿望強烈，大數(shù)據(jù)是可以獲得的、儲存大量的數(shù)據(jù)，對于并且對于海量數(shù)據(jù)也具有管理與分析能力，對以上幾個問題進行了填補。對會計師事務所而言，運用大數(shù)據(jù)的審計制度，發(fā)展被審計單位內(nèi)部業(yè)務數(shù)據(jù)，對外發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，等等，通過文件乃至圖像等方式接收數(shù)據(jù)并進行采集，對內(nèi)，外部數(shù)據(jù)的支持，能夠做到全方位監(jiān)管，大數(shù)據(jù)審計在內(nèi)部治理中發(fā)揮了作用、無論是審計風險控制，還是信息系統(tǒng)管理，都是至關重要的。大數(shù)據(jù)審計能夠輕松面對海量數(shù)據(jù)，多樣化數(shù)據(jù)等特征，讓審計更高效，更全面，審計風險得到一定的減少。（二）理論基礎1.審計風險管理理論對審計風險進行管理，是個綜合過程，涉及審計人員，以及審計過程可能存在的風險因素等。同時，隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化以及信息技術的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)不能滿足新時期審計工作的需要，而采用大數(shù)據(jù)審計模式能夠更好的適應當前時代發(fā)展的要求。其所要做到的不只是降低審計中的風險，完成審計任務。審計風險包括了審計環(huán)境方面的風險、注冊會計師自身的原因造成的風險以及其他外部原因所引起的風險等等。由上述概念和定義也可看出，審計風險管理是為了確定、對審計風險進行評價與處理。風險識別就是審計師對于可能出現(xiàn)的各種風險進行判斷，對于審計風險產(chǎn)生的概率而言、風險程度及潛在后果的評估，用這種方法推測出風險大小，即我們常說的風險評估問題，本文對此進行了探討，是對審計風險管理中存在的問題及成因進行識別。在確定了審計風險管理的狀況以后，就要制定相應的措施，以降低審計風險。風險應對是風險評估確定后的應對，通過某些途徑對風險進行控制或者降低的文章，是針對導致審計風險管理存在的問題，提出了相應的解決辦法。（1）審計風險的識別在各項風險管理過程中，審計風險識別是其中一個關鍵環(huán)節(jié)，通過對風險的辨識，審計人員可以找出可能存在的審計風險，查明審計風險產(chǎn)生的原因。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，審計風險的存在已經(jīng)不再僅僅是審計工作本身所固有的問題，而是整個社會經(jīng)濟系統(tǒng)都不可避免地面臨著的問題。審計過程中，審計人員在認定審計風險時，通常需要結合自身工作經(jīng)驗以及職業(yè)判斷來進行認定，進而識別出相應的理由，以及審計程序及執(zhí)行相應審計程序范圍。通常情況下審計環(huán)境、審計項目與經(jīng)營風險，審計風險有三。審計環(huán)境風險。如果審計人員不能準確地識別出審計風險，就會導致審計失敗或者給企業(yè)帶來嚴重的損失。外部宏觀環(huán)境主要對審計環(huán)境風險產(chǎn)生作用，尤其在法律，法規(guī)，制度上存在內(nèi)在風險。所以對我國會計師事務所而言，法律風險與制度風險是審計風險中的兩種風險。審計項目的風險。審計師就某個審計要素出具審計意見不足的概率，即審計項目風險。審計項目風險后果，由審計事務所及實施審計項目組成員負責。固有風險，風險控制、以及檢查風險這3個常常成為項目風險最重要的影響因素。審計項目的風險。經(jīng)營風險就是因市場或者商業(yè)環(huán)境發(fā)生變化而產(chǎn)生，比如經(jīng)濟衰退，或者決策失誤，被審計單位不能繼續(xù)以持續(xù)經(jīng)營為目標。針對以上情況，財務報表使用者若因受注冊會計師先前審計報告影響而做出決定，并且造成損失，會計師事務所應當負連帶責任。（2）審計風險的評估所謂審計風險評估，就是通過對將要出現(xiàn)的審計風險進行可能的評價，財務報表使用人能夠判斷審計風險對其經(jīng)濟決策是否有影響，利用控制測試能夠把范圍以外的審計風險轉化為可接受范圍以內(nèi)的風險。但要認識到以上辦法所能取得的成效，運用此法后，先前造成風險的各種因素有無改變同時，有無以往沒有的風險因素發(fā)生，這一切可從審計風險評估結果得知。（3）審計風險的應對對風險進行處理，是審計風險管理最后一個環(huán)節(jié)。它以前面幾步為前提，適當降低審計風險等。要識別導致審計風險發(fā)生的有關因素，接著對相關要素進行了分析與評價，從評價結果來看，選擇最適合的方式，達到風險控制的目的，最后達到風險管理目的。2.大數(shù)據(jù)相關理論（1）信息科學理論隨著信息技術的迅猛發(fā)展，我們對信息處理的方式也在不斷地增加。比如計算機編程技術、媒體技術等。隨著計算機技術的不斷發(fā)展，人們可以利用計算機來進行信息處理和傳播信息，這就使信息科學成為了一門新學科。信息科學理論就是運用計算與統(tǒng)計知識，深入地研究信息運動及發(fā)展方式。以信息為主要研究目標，但是，因為信息具有抽象性，與特定物理載體有所不同，因此，應重視經(jīng)過處理與收集的信息變化與多樣。在信息技術時代中，獲取信息的方法多種多樣，但是最基本也是最重要的一種就是通過收集相關的信息來了解和掌握信息。獲得相應信息的途徑有內(nèi)源與外源之分。內(nèi)源數(shù)據(jù)是公司內(nèi)部能夠經(jīng)常，合法獲取的事實數(shù)據(jù)，而外源數(shù)據(jù)是企業(yè)外部環(huán)境信息。（2）數(shù)理統(tǒng)計理論統(tǒng)計學屬于綜合科學，它旨在對被測物體的性質(zhì)進行估算，以檢索為主，整理為輔、對測量數(shù)據(jù)進行了分析闡述。統(tǒng)計學有描述性統(tǒng)計與推斷性統(tǒng)計兩大分支，資料的搜集與加工，資料的特點等，都是描述性統(tǒng)計中重點突出的內(nèi)容。推斷性統(tǒng)計根據(jù)所得數(shù)據(jù)特征進行分析綜合，即建模，以及利用相關樣本數(shù)據(jù)信息，對總體特征進行進一步分析調(diào)查與推斷。統(tǒng)計學理論被越來越多地運用到企業(yè)財務與審計實務的工作范疇。有效地運用統(tǒng)計學，對財務分析與預測也會產(chǎn)生積極的影響。財務報表能夠詳細地反映同資金償付能力之間的關系、盈利能力與經(jīng)營業(yè)績密切相關的一項指標。這些指標都是建立在統(tǒng)計學基礎之上的，它得到了廣泛應用，特別適用于當前資本市場比較發(fā)達的我國。統(tǒng)計分析通常主要來源于上市公司向外公開的財務信息。由于這不僅包括會計信息的市場份額因素和決定股價變動的因素，也包含了資本結構變化與投資風險因素之間的構架，因此，需要采用多種統(tǒng)計方法對上述指標進行統(tǒng)計。3.信息不對稱理論信息不對稱現(xiàn)象是由斯蒂格利茨和其他3位美國經(jīng)濟學家在19世紀70年代提出來的，給市場經(jīng)濟帶來新的視野。根據(jù)信息不對稱理論，市場經(jīng)濟活動，由于各類型參與者主體地位的差異，他們擁有的資料也不盡相同。內(nèi)部人員能及時，全面地了解較多情況，居于信息優(yōu)勢地位，而且外部人員僅能得到向外界發(fā)布的有限度的資料，信息劣勢地位，由于這種信息不對稱，就帶來了各種各樣的問題。信息經(jīng)濟學正是以解決信息不對稱這一經(jīng)濟行為為主線而形成的一門學科。1961年伴隨斯蒂格勒有關“信息經(jīng)濟學”論文出版，信息經(jīng)濟學已經(jīng)開始進入我們的視線，并且獲得了廣泛應用。信息經(jīng)濟學是為了產(chǎn)品市場而產(chǎn)生的、金融市場和保險市場為我們提供了一種嶄新的分析方法，同時，它為研究信息不對稱條件下的市場交易提供了一個嶄新的角度。資本市場上還存在著一些信息不對稱現(xiàn)象，上市公司內(nèi)部人員可以在投資者的同時獲知真實和綜合的情況、債權人對于上市公司的認識，只能從上市公司公開的有限信息中獲得，并且對于該信息的真實性也無從考量，這樣會造成投資者的、債權人作出誤判而蒙受損失。在此背景下，在信息不對稱理論中，投資者利益應該得到保護，就必須減少投資者和上市公司信息不對稱程度，也就是要求上市公司對有關情況盡量如實，全面的披露，給投資者提供了決策依據(jù)。在雙方的博弈中，上市公司披露信息須由獨立第三方監(jiān)管，從而保證資本市場良好地運轉。審計作為一個與上市公司，投資者無關的第三方，就是在這樣一個信息不對稱的環(huán)境中應運而生，審計是以專業(yè)判斷上市公司所披露信息為前提，為資本市場就該信息的質(zhì)量提出有關建議，由此，降低投資者和上市公司之間存在信息不對稱現(xiàn)象，給投資者提供了決策依據(jù)。二、正中珠江審計K公司案例分析（一）正中珠江事務所概況廣東正中珠江會計師事務所由廣州早期多家會計師事務所共同注冊，其總部設在廣州，成立于2000年。根據(jù)它的官網(wǎng)顯示，以IPO業(yè)務為主，包括海大集團、溫氏股份、湯臣倍健、三七互娛這樣一家耳熟能詳?shù)纳鲜泄尽＝鹑?，制造業(yè)、房地產(chǎn)等方面其審計業(yè)務均有所涉及，是廣東省大型專業(yè)服務機構。近年來，由于受到國內(nèi)金融危機及國際金融危機影響，行業(yè)整體經(jīng)營環(huán)境惡化，一些會計師事務所的業(yè)務收入大幅下降甚至出現(xiàn)虧損，導致部分事務所不得不退出市場。在經(jīng)濟全球化的今天，在中國加入WTO的背景下，企業(yè)面臨著日益復雜的外部環(huán)境，競爭也越來越激烈，因此，企業(yè)對于其管理也有了更多需求。在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)不僅需要提高管理水平，而且需要不斷增強核心能力，這其中最關鍵的就是完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。會計師事務所作為現(xiàn)代企業(yè)的一個重要環(huán)節(jié)，為了滿足社會發(fā)展的需求，必須強化內(nèi)部控制制度建設，才能最大限度地提高審計的質(zhì)量，增強競爭力，進而促進事務所的持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。（二）K公司介紹K公司是馬新田在1997年成立的。K公司股權改革于2000年結束，順利成長為一家大型民營醫(yī)藥企業(yè)，企業(yè)集中藥材、藥品、醫(yī)療器械供、銷合一。在K公司快速發(fā)展的今天，該公司于2001年成功登陸上交所，股票代碼600518。其核心業(yè)務為片劑制造與生產(chǎn)，它的創(chuàng)新業(yè)務涉及了許多國家重點高新技術，一度成為醫(yī)藥股“白馬股”。本文以公司的經(jīng)營現(xiàn)狀為例，分析公司存在的問題并提出建議。2019年5月21日，K公司受到證監(jiān)會很大壓力，被逼退市的風險警示帽。K公司組織結構比較平坦，設有董事長、副董事長及董事會成員九名。戰(zhàn)略發(fā)展委員會、提名委員會、審計委員會、薪酬與考核委員會是董事會設下的四個委員會。截至2019年9月30日，K公司被康美實業(yè)投資控股有限公司控股，他的實際控制人和董事長都是馬興田。（三）正中珠江審計K公司案情回顧2018年12月28日證監(jiān)會調(diào)查了K公司。隨后，K公司在2018年4月30日發(fā)布年報，說財務數(shù)據(jù)有誤差。從營業(yè)成本與營業(yè)收入的某些方面來看，其資料均有問題，正中珠江公司對K公司出具保留意見審計報告?；貞汯公司財務造假的整個過程，2016年至2018年三年財務舞弊事件，證監(jiān)會認定后，K公司貨幣資金和實際資金不一致，對于銀行單據(jù)及一些有形動產(chǎn)的偽造等等，偽造有關收入收據(jù)，增加營業(yè)收入，關聯(lián)企業(yè)違規(guī)占用資金及其他違法行為，其宗旨是希望能夠順利上市，這樣就可以不斷地將證券市場上的錢收集起來。在企業(yè)發(fā)展過程中，財務報表是重要的信息來源之一，它反映出一個企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況。在企業(yè)實際經(jīng)營狀況較差情況下，常常通過財務造假，讓財務報告顯得大有可為，從而引起投資者的關注。此外被審計單位本身內(nèi)部管理也出現(xiàn)了問題，尤其表現(xiàn)在企業(yè)高管財務造假，這類造假行為并不是特別隱蔽的，審計人員不易察覺，也使得造成審計失敗的得。三、正中珠江審計K公司審計風險問題分析經(jīng)正中珠江審計K公司考察分析，正中珠江會計師事務所審計期間所開展的審計風險管理，保證審計質(zhì)量等方面存在著許多有待改進和變化之處，在審計風險管理工作中，存在著如下問題：審計程序缺乏針對性等，審計技術方法陳舊，對審計數(shù)據(jù)的發(fā)掘不夠，大數(shù)據(jù)審計人才相對不足，審計軟件成本費用較高。（一）審計程序的針對性不強按理說，企業(yè)若杜撰業(yè)務憑證與單據(jù)，然后是銀行對賬單，網(wǎng)上銀行、查詢等文件則不可用。因為這些憑證和文件都是經(jīng)過注冊會計師審核后出具的審計報告，所以被審計單位可以據(jù)此判斷注冊會計師是否有故意造假或重大錯報。但注冊會計師在審計過程中并未發(fā)現(xiàn)此類問題，由此可見，注冊會計師執(zhí)行審計程序中存在著一些問題，函證前并無相關分析程序。注冊會計師可以通過分析銀行存款余額是否高于賬面價值等方法來判斷銀行是否存在存款雙高的問題。如查出存貸款雙高，要特別重視貨幣資金。但鑒于貨幣資金存在潛在舞弊風險，審計項目負責人向K公司某職工黃某獲取對應銀行對賬單，這樣就不能滿足審計準則中關于直接向銀行獲取相應對賬單所規(guī)定的條件。另外，K公司銀行存款函證中，審計師在這一過程中未能得到有效的把控。致使K公司派來函證押運員黃某對函證進行篡改，將回函替換為預先編制的虛假資信證明，致使審計程序失效，而且審計人員也沒找到。從上面的環(huán)節(jié)中就能看出來，正中珠江公司現(xiàn)場函證時，函證過程未得到有效的管控。接到回函后會計師未再證實其真實性，由此造成函證不成功。K公司收的錢和基本賬戶里的錢混在一起了，在資金管理方面有很大的不足，注冊會計師未完成有關審計程序，考察資金流向。公司財務系統(tǒng)有關管理安排大多具有原則性，管理流程不細致，標準不規(guī)范。（二）審計技術方法落后當前，在審計調(diào)查分析領域的工作中實際應用的也只是被當作相對傳統(tǒng)型的研究、落后的方式，并不能更加有效地適應與現(xiàn)今現(xiàn)代信息經(jīng)濟相適應的審計理念發(fā)展要求以及大數(shù)據(jù)審計發(fā)展要求。正中珠江從現(xiàn)代審計的運作手段上看，大多數(shù)傳統(tǒng)的審計技術工作仍主要采用審計手工作業(yè)方法，會計師事務所所直接使用的計算機輔助人工審計分析這一現(xiàn)代化手段，其工作很難得到深入實施，使我國的審計科技工作水平遠遠不能很好地滿足現(xiàn)階段社會在大數(shù)據(jù)運行模式引導下所提出的對新型審計技術手段的要求，限制了傳統(tǒng)審計信息技術的深入發(fā)展。大數(shù)據(jù)分析技術和應用平臺進一步向縱深推進，使當前部分大中型企業(yè)已成交的海量社會金融，經(jīng)濟活動等數(shù)據(jù)都能夠實時，直接存儲，云端計算，實時自動生成賬務，甚至可以說，它實時地直接產(chǎn)生和入帳，這一點將為現(xiàn)行稅務和審計人員實務工作模式的出提供許多新的挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)背景下，傳統(tǒng)的審計方法也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。如今被審計企業(yè)交易通常延伸至網(wǎng)絡，很多憑據(jù)直接產(chǎn)生。區(qū)塊鏈技術發(fā)展到今天，實現(xiàn)了云端數(shù)據(jù)共享，電子消費券（如電子發(fā)票）既可供應，也可銷售，并且計算能力的增強要求整體樣本必須經(jīng)過智能審計。因此，大數(shù)據(jù)挖掘的基礎就是對這些海量的信息進行挖掘和分析，從而發(fā)現(xiàn)隱藏其中的有用規(guī)律，以便為決策提供幫助。需要以大數(shù)據(jù)為核心進行加工和分析，但是事實上，該中心也確實難以全面實現(xiàn)全國內(nèi)現(xiàn)有大數(shù)據(jù)現(xiàn)實與處理技術。（三）審計數(shù)據(jù)挖掘不充分數(shù)據(jù)挖掘不完善等問題，在最近幾年，多數(shù)會計師事務所審計項目采用計算機審計，審計項目單一數(shù)據(jù)庫及方法體系等，使得數(shù)據(jù)分析結果呈碎片化狀態(tài)，甚至還有先進的技術，為審計信息化的實現(xiàn)奠定基礎。此外，還存在著部分資料信息不夠全面，共享不夠充分等問題，特別是部分業(yè)務數(shù)據(jù)，行業(yè)數(shù)據(jù)等，對數(shù)據(jù)挖掘的應用產(chǎn)生影響。通過數(shù)據(jù)庫審計分析軟件，需要得到這些信息，要求用戶訪問數(shù)據(jù)庫所需審計工具，表、數(shù)據(jù)結構等方面作了細致的考察和剖析，編制一套程序，那么就可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)結構格式的數(shù)據(jù)轉換查詢以及審計處理。一方面高度的審計理論和工程實務基礎對于軟件編程研究人員來說是必須具備的，同時，要求使之應具有較高技術水平專業(yè)計算機軟件編程與開發(fā)能力。正中珠江因審計缺少一支掌握比較高的現(xiàn)代審計理論方法和操作實務基本知識，以及具有較高水平專業(yè)計算機軟件開發(fā)應用能力層次的高素質(zhì)工作人員，而審計信息化軟件由于國內(nèi)市場需求量小，設計和開發(fā)成本較高，數(shù)量太少，軟件版本及升級工作相對不夠及時，造成國內(nèi)審計信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)信息的收集和整理非常困難，大數(shù)據(jù)技術的應用自身也在不斷的發(fā)展之中，取得應用方法尚不成熟，如企業(yè)審計系統(tǒng)信息化中資料的取得，并且對于非結構性大數(shù)據(jù)對數(shù)據(jù)的實時采集效率又就形成很大了技術挑戰(zhàn)，這可能會造成數(shù)據(jù)實時采集質(zhì)量等級不高，數(shù)據(jù)挖掘不足。（四）大數(shù)據(jù)審計人才比較缺乏當前，能熟練應用大數(shù)據(jù)的人寥寥無幾。從當前發(fā)展環(huán)境來看，一些機構進行了評判，今后兩三年，我國要有將近100萬人來彌補大數(shù)據(jù)各個產(chǎn)業(yè)的技術空缺。在大數(shù)據(jù)迅猛發(fā)展的今天，審計中的工作，對于審計工作人員來說，隨之應該提出了更多的需求。僅擅長審計，掌握會計知識還不夠，研究大數(shù)據(jù)技術知識，同樣十分必要。大數(shù)據(jù)技術和ERP日益緊密，同時也說明，需要審計人員不只具備ERP有關知識，還必須具備大數(shù)據(jù)技術專門知識，各項，均需經(jīng)過較長時間的研究，才能達到相應要求。體驗，研究精神，工作經(jīng)歷、持續(xù)學習的頑強精神，且不說大數(shù)據(jù)技術自身的不斷迅猛發(fā)展，審計工作發(fā)展之所以沒有這么快，還因為復合型人才匱乏。但正中珠江同樣非常欠缺大數(shù)據(jù)審計領域人才，間接造成審計失效。（五）審計軟件的成本費用高傳統(tǒng)的企業(yè)審計決策過程系統(tǒng)，審計的對象有所涉內(nèi)容范圍多、過程管理復雜，變化大等諸多特征，這無疑進一步造成了專業(yè)審計業(yè)務人員在審計工作中開展的效率不高，并可在這時嘗試運用現(xiàn)代大數(shù)據(jù)技術的方法，將專業(yè)審計人所參與的海量信息數(shù)據(jù)歸類并列，并加以分析，以適應專業(yè)審計人所處的環(huán)境，采用數(shù)據(jù)系統(tǒng)的高效整合方式，精簡處理數(shù)據(jù)過程，高效壓縮數(shù)據(jù)，本文運用現(xiàn)代大數(shù)據(jù)技術方法，對企業(yè)審計工作中數(shù)量最多，最為核心，最具使用價值的數(shù)據(jù)進行了提煉和分析，高效優(yōu)化整合專業(yè)審計人員的數(shù)據(jù)流程，不但顯著提升企業(yè)審計人員高工作執(zhí)行效率，還大大減少了為提高內(nèi)部審計部門工作人員在審計方面的實際工作量。財務軟件，當今社會有幾百種之多，審計信息化軟件因其國內(nèi)市場需求量少，設計開發(fā)成本相對較高等原因，數(shù)量太少，軟件版本及升級工作相對不夠及時，致使多數(shù)會計師事務所不愿意使用該軟件，中間的珠江亦然，還進一步造成數(shù)據(jù)采集質(zhì)量不高，數(shù)據(jù)挖掘不足。四、大數(shù)據(jù)背景下會計報表審計風險防范措施（一）會計師事務所模式轉變大數(shù)據(jù)計算時代大潮的涌動，無疑給目前國內(nèi)會計師事務所在基礎審計和其他工作內(nèi)容上帶來了至為全方面的積極變化影響，傳統(tǒng)審計基礎審計工作理念體系以及傳統(tǒng)審計及其他工作形式已遠遠不能完全適應大數(shù)據(jù)時代大背景環(huán)境中中國會計師事務所基本審計工作的實際需求，會計師事務所則需著力于轉變其傳統(tǒng)審計中基本審計和其他工作觀念，要促進基層審計業(yè)務工作的發(fā)展，就必須從其入手。一、問題的提出會計師事務所的管理者團隊與主要工作參與方團隊都需在對審計服務行業(yè)的國內(nèi)外現(xiàn)狀做了全面、系統(tǒng)的調(diào)研分析后再進行調(diào)研分析，認識到在現(xiàn)代大數(shù)據(jù)大背景環(huán)境中，國內(nèi)外審計事務所在行業(yè)競爭中所表現(xiàn)出來的種種基本特征，針對國內(nèi)外會計師事務所公司客觀現(xiàn)實變化，適時制定更科學合理，更有效率的公司發(fā)展與管理戰(zhàn)略目標及業(yè)務規(guī)劃，為國內(nèi)審計行業(yè)科學發(fā)展工作隊伍進一步指明了方向。二、審計實務人員在經(jīng)濟大數(shù)據(jù)時代背景的沖擊下，還應積極主動地適應變革會計傳統(tǒng)的會計思維方式，對審計人員工作理念進行革新，在實踐活動中持續(xù)提升技能。與此同時，審計工作范圍不斷擴大，審計內(nèi)容也不斷豐富，會計師事務所還需主動利用審計分析模型來進行數(shù)據(jù)分析，提高審計工作質(zhì)量。通過建立科學的審計分析模型，可以有效提升審計工作效率，并能夠幫助審計師更好地發(fā)現(xiàn)問題，提出解決方案，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化目標。另外，完整審計報告的呈報程序結束之后，會計師事務所仍需負責對公司各有關具體財務工作方案是否得到正確執(zhí)行進行監(jiān)督，運用財務審計和數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析的模型技術，將所有特定的審計數(shù)據(jù)全部量化分析，對高級管理層的工作提供了更全面，更客觀實在的有關數(shù)據(jù)支撐。（二）會計師事務所在業(yè)務承接階段防范措施承接階段為注會后，詳細瞭解各可能被審計單位獨立可審性之調(diào)查與分析評估階段，編制業(yè)務承接審計評價表，是摸清情況，開展評估的通用途徑，顧客的屬性，屬于什么行業(yè)等、主營的業(yè)務領域、經(jīng)濟性質(zhì)等基本信息，我們應該知道。此外，應作出統(tǒng)計和表明對于企業(yè)也有主要人員的資料等等，除就以上幾種情況作了若干統(tǒng)計說明外，對客戶公司和其員工所處的經(jīng)營環(huán)境狀況有一個全面的認識，對開展企業(yè)對外承接階段的部分風險和管理分析工作也非常重要，一般要求從以商業(yè)誠信對待顧客、對經(jīng)營中存在的各類風險及其財務狀況等3個重要問題進行了分析和認識，根據(jù)上述誠信等等三個方面對經(jīng)濟情況和市場環(huán)境有更清晰更深刻更徹底的認識后，以注冊會計師為依據(jù)，對其職業(yè)進行了基本判斷，由風險級別（髙/中/低）的風險評級對客戶公司進行評級，評級之后，通過綜合該研究所審計過的各有關工程情況，再綜合評價，再由注冊會計師推斷審計費用與審計成本之間的關系，得出了最后結論，各方領導分別簽署意見，交接任務結束，說是會計師事務所已正式確定承擔這項審計業(yè)務。在審計流程承接業(yè)務過程階段，常常需要委托方做出相關風險評估，這一評估結果既影響重大錯誤報告的風險判斷，并將在后續(xù)審計工作中起到舉足輕重的影響。因此，如何將審計過程中大數(shù)據(jù)分析應用到承接業(yè)務階段顯得尤為重要。在對會計師事務所進行調(diào)查與解剖的基礎上，在對該企業(yè)進行調(diào)查與解剖后發(fā)現(xiàn)，通常通過觀察、查詢等形式，了解所審計企業(yè)內(nèi)控及經(jīng)營能力情況，但若能將大數(shù)據(jù)添加到審計這一任務中來，你可以將公司內(nèi)部和外部的數(shù)據(jù)進行有效地整合，接著使用云平臺裝載云計算，對復雜，大量數(shù)據(jù)進行處理。（三）會計師事務所在審計計劃階段防范措施第一，應繼續(xù)提高高風險評估的精確度，在當今網(wǎng)絡核心技術飛速發(fā)展的年代，會計師事務也要與時俱進，充分發(fā)揮它的優(yōu)勢，利用高水平核心技術，提高數(shù)據(jù)審查準確性，進一步提升風險評估的精確度。事務所要極力爭取與網(wǎng)絡公司合作，采用云計算技術，實現(xiàn)了全方位的數(shù)據(jù)抓取，開展前瞻性數(shù)據(jù)分析。同時建立一套完整的內(nèi)部控制體系，確保風險評估的精確性。通過對大數(shù)據(jù)技術的應用，對大量的數(shù)據(jù)進行了分析處理，然后自動產(chǎn)生最后統(tǒng)計報告，避免了數(shù)據(jù)采集過程中人為錯誤所造成的失誤，確保風險評估精確度，因此，基于風險評估結果所做決定的準確性也得到保證。細化審計計劃，總體的審計戰(zhàn)略引領特定的審計計劃，詳細描述審計程序執(zhí)行預定時間，人員配備，工作范圍和責任分配。對控制審計風險，計劃審計工作具有重大意義。周密的審計計劃，幫助審計人員把握細節(jié)，準確定位，明確職責。還能及時發(fā)現(xiàn)問題所在，及時解決了問題，及時排除風險隱患。（四）會計師事務所在審計實施階段防范措施運用大數(shù)據(jù)，構建動態(tài)風險監(jiān)控系統(tǒng)，把審計風險滲透到經(jīng)營的全過程，對審計工作的干擾、影響審計結果不穩(wěn)定的因素就是動態(tài)變化著的審計風險，必須建設動態(tài)風險監(jiān)測系統(tǒng)。在大數(shù)據(jù)時代背景下，充分利用大數(shù)據(jù)，建設動態(tài)風險監(jiān)控系統(tǒng)，是會計師事務所需要完成的工作。有實質(zhì)含義的警告，指風險到來前可以作出的警告。在網(wǎng)絡技術的推動下，為風險監(jiān)控系統(tǒng)增加了新的算法，能較好的完成對數(shù)據(jù)的分類管理，同步監(jiān)控風險動態(tài)，這具有十分重要的優(yōu)勢，是指風險一發(fā)生，我們可以馬上作出答復。對海量數(shù)據(jù)進行處理，傳統(tǒng)的系統(tǒng)架構遠不能滿足需要，但是，對于動態(tài)風險進行監(jiān)測，又要涉及大范圍的數(shù)據(jù)，因此使審計風險科學化、精細化管理要求采用新的架構。提升注冊會計師的專業(yè)勝任能力第一，開展有計劃、有特長的員工培訓。年度審計工作具有周期短、工作繁重等特點，工作人員人數(shù)不足。因此，對受訓人員的要求較高，其中多數(shù)為大學生，盡管有著強大的理論背景，但是缺乏實踐經(jīng)驗。因為他們就是受訓者，因此，他們不需要為其工作承擔責任，這樣就造成了細節(jié)的缺失，不夠全面。K公司審計案。就是因為審計員沒有及時下達命令，造成了現(xiàn)金審計中存在的問題。最后是正中珠江公司內(nèi)部管理不到位的原因，注冊會計師不能查出K公司存在重大財務欺詐行為。楊，正中珠江公司合伙人。朱江收到顧客合作意向時，我只考慮我對K公司的熟悉程度，未考慮到K公司在市場環(huán)境，經(jīng)營環(huán)境等方面可能會發(fā)生的改變。審查K公司之前，沒有考慮到K公司內(nèi)部控制變化的風險，未制訂相關審計計劃及應對措施，現(xiàn)場審計時，項目經(jīng)理僅使用正常審計程序處理現(xiàn)金、存貨及其他高風險項目，沒有采取恰當?shù)膽?zhàn)略，以