2025年稅務師考試《涉稅服務實務》新考綱試題集解

析

一、單項選擇題（共60題）

1、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列關于增值稅納稅人的說法中，正確

的是（）o

A.在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,

為增值稅納稅人。

B.在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供應稅勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅

納稅人。

C.在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供應稅勞務以及進口貨物的企業(yè)，為增值稅納稅人。

D.在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供應稅勞務以及進口貨物的單位，為增值稅納稅人。

答案：A

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理

修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人。所以，選項A是正確的。

2、某企業(yè)2019年5月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

100萬元，增值稅稅額為萬元。該企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為200萬

元。若該企業(yè)本月適用的增值稅稅率為13%,則該企業(yè)本月應繳納的增值稅為（）萬

兀O

A.2.6

B.13.6

C.17

D.26

答案：B

解析：該企業(yè)木月應繳納的增值稅二200萬元*13%-17萬元二13萬元。因此，選項B

是正確的。

3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)的收入總

額？

A.銷售商品收入

B.提供勞務收入

C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

D.資產(chǎn)收益

答案：D

解析：企業(yè)的收入總頷包括銷售商品收入、提供勞務收入和轉(zhuǎn)LL財產(chǎn)收入，而資產(chǎn)

收益屬于企業(yè)的利潤，不屬于收入總額。根據(jù)題意，正確答案為D。

4、稅務師在進行涉稅服務實務操作時，以下哪項不屬于稅務師應盡的職責？

A.提供稅收籌劃建議

B.協(xié)助企業(yè)進行稅務申報

C.代表企業(yè)參加稅務行政復議

D.直接代替企業(yè)進行稅務處理

答案：D

解析：稅務師的職責是提供專業(yè)的稅務服務，包括稅收籌劃、協(xié)助申報、代表企業(yè)

參加稅務行政復議等。直接代替企業(yè)進行稅務處理超出了稅務師的職責范圍，應由企業(yè)

內(nèi)部或?qū)I(yè)機構(gòu)負責。因此，正確答案為D。

5、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項不屬于企業(yè)的免稅收

入？

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.符合條件的非營利組織的收入

D.企業(yè)購買國債所得的收益

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括國債利

息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利

組織的收入。而企業(yè)購買國債所得的收益屬于應稅收入，不屬于免稅收入。因此，選項

D是正確答案。

6、在涉稅服務實務中，稅務師在代理企業(yè)進行稅務申報時，以下哪項行為是不正

確的？

A.核對企業(yè)的收入、成本、費用等申報數(shù)據(jù)的準確性

B.指導企業(yè)正確填寫納稅申報表

C.幫助企業(yè)進行稅收籌劃，降低稅負

D.代企業(yè)向稅務機關提交虛假的納稅申報材料

答案：D

解析：在涉稅服務實務中，稅務師應當嚴格遵守職業(yè)道德和法律規(guī)定，確保其服務

的真實性和合法性。選項A、B、C都是稅務師在代理企業(yè)進行稅務申報時應當做的事情,

采用直線法計提折舊。2020年該企業(yè)銷售產(chǎn)品取得大含稅收入200萬元，適用的增值

稅稅率為13%。2020年該企業(yè)應繳納的增值稅為：

A.26.6萬元

B.26.4萬元

C.25.2萬元

D.24.8萬元

答案：B

解析：2020年應納增值稅二200萬元義13%T6.8萬元X13%=26.4萬元。

10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月取得一份增值稅普通發(fā)票，注明貨

物金額為50萬元，稅額為6.5萬元。該企業(yè)于2020年5月將貨物對外銷售，取得不含

稅收入60萬元，適用的增值稅稅率為9吼該企業(yè)5月份應納增值稅為：

A.4.5萬元

B.5.4萬元

C.5.1萬元

D.5.6萬元

答案：C

解析：5月份應納增值稅=60萬元X9%-（50萬元X9%-6.5萬元）=5.1萬元。

11、在稅務師辦理納稅申報業(yè)務時，以下哪項不屬于稅務師應當履行的義務？

A.確保納稅申報的準確性和完整性

B.及時向納稅人提供稅務咨詢和指導

C.為納稅人保守商業(yè)秘密

D.幫助納稅人逃稅，減少納稅義務

答案：D

解析?：稅務師作為專業(yè)人士，有義務確保納稅申報的準確性和完整性，及時提供稅

務咨詢和指導，以及保守納稅人的商業(yè)秘密。然而，幫助納稅人逃稅是違法行為，違反

了稅務師職業(yè)道德和法律法規(guī)，因此不屬于稅務師應當履行的義務。

12、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪項不屬于稅務師在代理納稅

申報時享有的權(quán)利？

A.要求納稅人提供相關資料

B.依法查詢納稅人稅務信息

C.向稅務機關提出納稅爭議的處理意見

D.代替納稅人簽署納稅申報表

答案：D

解析：稅務師在代理納稅申報時，有權(quán)要求納稅人提供相關資料，依法查詢納稅人

稅務信息，以及向稅務機關提出納稅爭議的處理意見。然而，代替納稅人簽署納稅申報

表是不合法的，囚為簽署納稅申報表是納稅人的法定義務，稅務師只能提供代理服務，

不能代替納稅人簽署。

13、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項不屬于企業(yè)的免稅收

入？

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.符合條件的非營利組織的收入

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括國債利

息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營

利組織的收入。而企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入不屬于免稅收入，應當繳納企業(yè)所得

稅。因此，正確答案是及

14、在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，以下哪項屬于稅法規(guī)定的可以扣除的成

本？

A.董事長個人因公出差產(chǎn)生的交通費

B.企業(yè)為員工支付的意外傷害保險費

C.企業(yè)發(fā)生的贊助支出

D.企業(yè)支付的罰款

答案：B

解析：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)為員工支付的意外傷害保險費屬于

稅法規(guī)定的可以扣除的成本，因為它屬于企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支

出。而堇事長個人因公出差產(chǎn)生的交通費、企業(yè)發(fā)生的贊助支出以及企業(yè)支付的罰款均

不屬于稅法規(guī)定的可以扣除的成本。因此，正確答案是B。

15、某企業(yè)2019年度取得收入總額為1000萬元，其中銷售貨物收入600萬元，提

供勞務收入200萬元，出租設備收入200萬元。已知該企業(yè)2019年度會計利澗為100

萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2019年度應繳納的增值稅稅率為13樂則該企業(yè)2019

年度應繳納的增值稅為（）萬元。

A.78.0

B.79.4

C.80.0

D.81.0

答案：B

解析：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物的單

位和個人，就其實現(xiàn)的增值額為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。該企業(yè)2019年度應繳納

的增值稅計算如下：

銷售貨物應繳納增值稅二600萬元X13%=78萬元

提供勞務應繳納增值稅二200萬元X13%=26萬元

出租設備應繳納增值稅二200萬元X13%=26萬元

因此，該企業(yè)2019年度應繳納的增值稅總額=78萬元+26萬元+26萬元=130

萬兀。

選項B正確。

16、某企業(yè)2019年度購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為100

萬元，增值稅稅額為13萬元。該批原材料在2019年度生產(chǎn)過程中全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，

銷售時確認的銷售額為150萬元。已知該企業(yè)2019年度應繳納的增值稅稅,率為13%,

則該企業(yè)2019年度應繳納的增值稅為（）萬元。

A.19.5

B.20.5

C.21.5

D.22.0

答案：B

解析：根據(jù)增值稅抵扣原理，企業(yè)購入原材料支付的增值稅可以在銷售產(chǎn)品時進行

抵扣。因此，該企業(yè)2019年度應繳納的增值稅計算如下:

銷售產(chǎn)品應繳納增值稅=150萬元X13%=19.5萬元

由于企業(yè)購入原材料支付的增值稅為13萬元，可以在銷售產(chǎn)品時抵扣，因此實際

應繳納的增值稅為：

實際應繳納增值稅二銷售產(chǎn)品應繳納增值稅-購入原材料支付的增值稅

實際應繳納增值稅=19.5萬元-13萬元=6.5萬元

選項B正確。

17、在稅務師事務所接受委托進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，下列哪項不屬于鑒

證報告應披露的內(nèi)容？

A.稅務師事務所的名稱和地址

B.鑒證項目的范圍和目的

C.被鑒證單位的財務報表

D.稅務師對鑒證結(jié)果的意見

答案：C

解析：在稅務師事務所接受委托進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，鑒證報告應披露

稅務師事務所的名稱和地址、鑒證項目的范圍和目的、稅務師對鑒證結(jié)果的意見等，但

不包括被鑒證單位的財務強表。財務報表是鑒證的基礎資料，但不應直接在鑒記報告中

披露。

18、以下關于增值稅納稅申報的說法中，不正確的是：

A.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人應分別進行納稅申報

B.納稅人應在規(guī)定的申報期內(nèi)提交納稅申報表

C.納稅人申報的增值稅應納稅額必須與稅務機關核定的應納稅額-致

D.納稅人可以自行選擇網(wǎng)上申報或上門申報

答案：c

解析：增值稅納稅申報時，納稅人申報的增值稅應納稅額可能與稅務機關核定的應

納稅額存在差異。這種差異可能是由于稅務機關在審核過程中發(fā)現(xiàn)申報信息有誤，或者

是因為稅務機關根據(jù)實際情況進行了調(diào)整。因此，納稅人申報的應納稅額不一定必須與

稅務機關核定的應納稅額一致。其他選項A、B、D均為正確的說法。

19、下列關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的說法，正確的是：

A.企業(yè)資產(chǎn)損失在發(fā)生當年不得稅前扣除

B.企業(yè)資產(chǎn)損失在發(fā)生當年可以稅前扣除，但需提供資產(chǎn)損失證明

C.企業(yè)資產(chǎn)損失在發(fā)生當年不得稅前扣除，但在年度終了后可以稅前扣除

D.企業(yè)資產(chǎn)損失在發(fā)生當年不得稅前扣除，但可以在未來年度稅前扣除

答案：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，在發(fā)生當

年可以稅前扣除，但需提供資產(chǎn)損失證明。A、C、D選項均不符合稅法規(guī)定。

20、下列關于增值稅一般納稅人簡易il稅方法的說法，錯誤的是：

A.適用簡易計稅方法的一般納稅人，在計算增值稅應納稅額時，可以按照簡易計

稅方法計算

B.適用簡易計稅方法的一般納稅人，在計算增值稅應納稅額時，不得抵扣進項稅

額

C.適用簡易計稅方法的一般納稅人，在計算增值稅應納稅額時，不得開具增值稅

專用發(fā)票

D.適用簡易計稅方法的?般納稅人，在計算增值稅應納稅額時，可以自行選擇簡

易計稅方法

答案：D

解析?：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，適用簡易計稅方法的一般納稅

人，在計算增值稅應納稅額時，可以按照簡易計稅方法計算，不得抵扣進項稅額，不得

開具增值稅專用發(fā)票。因此，D選項錯誤，適用簡易計稅方法的一般納稅人，不得自行

選擇簡易計稅方法。

21、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列關于增值稅納稅人的說法，正

確的是：

A.凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物

的單位和個人，均為增值稅納稅人。

B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，但小規(guī)模納稅人可以自行選擇

是否繳納增值稅。

C.增值稅納稅人應當向稅務機關申報納稅，但申報納稅的具體時間和方式由納稅

人自行決定。

D.增值稅納稅人可以自行決定是否開具增值稅專用發(fā)票。

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)

銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，均為增值稅納稅人。

選項A正確地概括了這一規(guī)定。選項B、C、D的說法與條例規(guī)定不符。小規(guī)模綱稅人雖

然可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策，但仍需依法繳納增值稅；申報納稅的具體時間和方式

由稅務機關規(guī)定；增值稅納稅人必須開具增值稅專用發(fā)票。

22、下列關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：

A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應納稅所得額。

B.應納稅所得額是指企業(yè)在計算應納稅所得額時，減去稅法規(guī)定的各項扣除后的

余額。

C.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除因自然災害造成的直接經(jīng)濟損失。

D.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除因經(jīng)營虧損產(chǎn)生的利息支出。

答案：D

解析?：企、業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企'業(yè)的應納稅所得額，即企業(yè)在計算應納稅所得額

時，減去稅法規(guī)定的各項扣除后的余額。選項A、B的說法正確。選項C中，企業(yè)在計

算應納稅所得額時，可以扣除因自然災害造成的直接經(jīng)濟損失。但選項D的說法錯誤，

企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除因經(jīng)營虧損產(chǎn)生的利息支出。利息支出屬于企業(yè)

的經(jīng)營成本，但不得作為稅前扣除項目。

23、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的

應稅收入？

A.銷售貨物收入

B.提供勞務收入

C.股息、紅利收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的應稅收入包括

銷售貨物收入、提供勞務收入和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等，而股息、紅利收入屬于免稅收入，不

屬于企業(yè)所得稅的應稅收入。

24、某企業(yè)2019年度會計利潤為1000萬元，當年發(fā)生的廣告費支出為200萬元，

己計入當期費用。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2019年度企

業(yè)所得稅的稅前扣除廣告費支出限額為：

A.150萬元

B.200萬元

C.250萬元

D.300萬元

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，按

照當年銷售（營業(yè)）收入的15%計算限額扣除。2019年該企業(yè)廣告費支出限額為1000

萬元的15%,即150萬元。由于實際發(fā)生的廣告費支出為200萬元，超過了稅前扣除限

額，因此2019年度企業(yè)所得稅的稅前扣除廣告費支出限額為300萬元。

25、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征

稅范圍？

A.銷售貨物

B.銷售不動產(chǎn)

C.提供交通運輸服務

D.出售土地使用權(quán)

答案：D

解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物。

出售土地使用權(quán)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。

26、下列關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：

A.企業(yè)以收入全額作為計稅依據(jù)

B.企業(yè)以成本加成作為計稅依據(jù)

C.企業(yè)以會計利潤總額作為計稅依據(jù)

D.企業(yè)以稅前扣除后的利潤作為計稅依據(jù)

答案：C

解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤總額，即企業(yè)在一定期間內(nèi)的收入

減去成木、費用、稅金后的余額。稅前扣除后的利潤是企業(yè)在稅前已經(jīng)進行了扣除后的

利潤，不是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

27、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列關于摺值稅納稅人的說法正確

的是：

A.只有在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人為增值稅

納稅人

B.在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人

為增值稅納稅人

C.只有在中國境內(nèi)提供應稅服務的單位和個人為增值稅納稅人

D.只有在中國境內(nèi)提供應稅行為以及進口貨物的單位和個人為增值才兌納稅人

答案：B

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，在中國境內(nèi)銷售貨物或者

提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人均為增值稅納*兌人。選項E正確地

概括了這一規(guī)定。

28、下列關于企業(yè)所得稅的征收管理，說法錯誤的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅義務人應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送

納稅申報表

B.企業(yè)所得稅的納稅年度為公歷年度，自公歷1月1日起至12月31日止

C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%兩檔，適用于不同類型的企業(yè)

D.企業(yè)所得稅的納稅地點由企業(yè)所在地稅務機關確定

答案：C

解析：企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%兩檔，其中25%適用于一般企業(yè)，20%適用

于高新技術企業(yè)和小型微利企業(yè)。選項C錯誤地將稅率分為25%和15%兩檔。其他選項

均符合企業(yè)所得稅的相關規(guī)定。

29、某企業(yè)2022年度會計利潤為300萬元，已繳納企業(yè)所得稅60萬元。該企業(yè)當

年發(fā)生的廣告費支出為40萬元，允許稅前扣除的廣告費限額為30萬元。下列關于該企

業(yè)當年企業(yè)所得稅處理的表述正確的是：

A.當年應補繳企業(yè)所得稅10萬元

B.當年應補繳企業(yè)所得稅20萬元

C.當年不需要繳納企業(yè)所得稅

D.當年應退還企業(yè)所得稅10萬元

答案：A

解析：根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費支出不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予

扣除。該企業(yè)允許稅前扣除的廣告費限額為300X15%=45萬元，實際發(fā)生40萬元，準

予扣除。因此，該企業(yè)當年應補繳企業(yè)所得稅=(300-45)X25%-60=10萬元。

30、某企業(yè)2022年度發(fā)生的職工福利費支出為80萬元，實際發(fā)生職工福利費為

100萬元。下列關于該企業(yè)職工福利費稅前扣除的表述正確的是：

A.職工福利費稅前扣除限額為80萬元

B.職工福利費稅前扣除限額為100萬元

C.職工福利費稅前扣除限額為60萬元

D.職工福利費稅前扣除限額為50萬元

答案：A

解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部

分，準予扣除。該企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費為100萬元，但工資薪金總額未知。因此,

根據(jù)題目信息，只能判斷職工福利費稅前扣除限額為80萬元。

31、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列哪項不屬于稅務師事務

所的執(zhí)業(yè)范圍？

A.代辦稅務登記

B.代為制作涉稅文書

C.代為辦理納稅申報

D.代為進行稅務行政復議

答案：D

解析：稅務師事務所的執(zhí)業(yè)范圍主要包括代辦稅務登記、代為制作涉稅文書、代為

辦理納稅申報等涉稅服務事項，但不包括代為進行稅務行政復議。稅務行政復議屬于稅

務機關的職責范圍。

32、在涉稅服務實務中，下列關于稅務師對客戶進行稅收籌劃的表述，正確的是：

A.稅收籌劃應遵循合法性原則，不得利用稅收法規(guī)的漏洞進行籌劃

B.稅收籌劃應以降低稅負為主要目標，不考慮其他因素

C.稅收籌劃可以突破稅收法規(guī)的邊界，以達到節(jié)稅目的

D.稅收籌劃僅適用于企業(yè)，不適用于個人

答案：A

解析：稅收籌劃應遵循合法性原則，即在稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過合法手段為

客戶降低稅負。稅收籌劃不僅要考慮降低稅負，還要兼顧合規(guī)性、合理性等因素。稅收

籌劃既適用于企業(yè)，也適用于個人。選項B、C、D的表述均不符合稅收籌劃的原則。

33、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月購入一臺設備，取得增值稅專用發(fā)

票注明設備不含稅價款100萬元，增值稅稅額17萬元。該設備于2019年7月投入使用，

預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年10月對

該設備計提折舊時，應計入當期損益的金額為（）萬元。

A.2.5

B.5

C.10

D.17

答案：B

解析：該企業(yè)采用直線法計提折舊，則每月計提折舊金額為100萬元/5年月2個月

=1.67萬元。2019年10月應計提折舊1.67萬元，因此選項B正確。

34、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月1日取得JL地使用權(quán)支

付價款500萬元，并支付契稅10萬元。該土地用于開發(fā)住宅項目，于2020年1月1

日完工并開始銷售。該企業(yè)2019年應計入開發(fā)成本的土地使用權(quán)成本為（）萬元。

A.500

B.510

C.515

D.520

答案：B

解析：土地使用權(quán)成本包括購買價款和契稅，因此土地使用權(quán)成本為500萬元+10

萬元=510萬元。選項B正確。

35、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于企業(yè)虧損彌補的表述

中，正確的是（）

A.企業(yè)發(fā)生的虧損互以在稅前直接扣除

B.企業(yè)發(fā)生的虧損可以在未來五年內(nèi)用稅前利潤彌補

C.企業(yè)發(fā)生的虧損可以在未來十年內(nèi)用稅前利潤彌補

D.企業(yè)發(fā)生的虧損不得彌補，只能用稅后利潤彌補

答案：B

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以在未來

五年內(nèi)用稅前利潤彌補，延續(xù)彌補期最長不得超過五年。五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，

都作為實際彌補期限計算。所以選項B正確。

36、某企業(yè)2018年度實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，其中：營業(yè)利潤為800萬元，營

業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為20萬元。假定該企業(yè)當年沒有計入利潤總額的營業(yè)

外支出和投資收益，且不存在以前年度虧損。”算該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅稅額

為（）

A.200萬元

B.180萬元

C.160萬元

D.150萬元

答案：B

解析：該企業(yè)當年應納稅所得額=1000萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%。所以該企業(yè)

當年應繳納的企業(yè)所得稅稅額=1000萬元X25%=250萬元。但是題目中提到該企業(yè)

當年沒有計入利潤總額的營業(yè)外支出和投資收益，所以應納稅所得額為800萬元（營業(yè)

利潤）+50萬元（營業(yè)外收入）-20萬元（營業(yè)外支出）=830萬元。所以應繳納的

企業(yè)所得稅稅額二830萬元X25%=205.75萬元。由于題目中的選項沒有精確數(shù)值，

最接近的答案是180萬元。

37、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應稅收

入？

A.銷售貨物收入

B.提供勞務收入

C.利息收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的應稅收入包括

銷售貨物收入、提供勞務收入和利息收入等，但不包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入屬

于營業(yè)外收入，不II入企業(yè)所得稅的應稅收入。

38、以下關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是：

A.銷售貨物，合同約定收款日期為納稅義務發(fā)生時間

B.提供應稅勞務，合同約定收款日期為納稅義務發(fā)生時間

C.銷售應稅勞務，合同約定收款日期為納稅義務發(fā)生時間

D.銷售貨物、提供應稅勞務，均為貨物交付或勞務完成時間為納稅義務發(fā)生時間

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間

一般為貨物交付或勞務完成時間。因此，選項D正確。選項A、B、C均不符合增值稅納

稅義務發(fā)生時間的確定原則。

39、以下關于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人領用和開具

B.增值稅專用發(fā)票的開具必須與實際銷售的商品或提供的服務相符

C.增值稅專用發(fā)票的金額可以大于?實際交易金額

D.增值稅專用發(fā)票的領用和開具沒有特殊要求

答案：B

解析：選項A正確，增值稅專用發(fā)票確實只能由一般納稅人領用和開具。選項B

正確，增值稅專用發(fā)票的開具必須與實際銷售的商品或提供的服務相符，以確保發(fā)票的

真實性和準確性。選項C錯誤，增值稅專用發(fā)票的金額不得大于實際交易金額。選項D

錯誤，增值稅專用發(fā)票的領用和開具有嚴格的規(guī)定和審查程序。因此，正確答案是B。

40、某企業(yè)2023年1月銷售貨物取得不含稅收入200萬元，購進貨物取得增值稅

專用發(fā)票注明稅額40萬元，當月應繳納的增值稅為：

A.30萬元

B.40萬元

C.60萬元

D.50萬元

答案：A

解析：增值稅的計算公式為：應納稅額=銷售額X稅率-進項稅額。根據(jù)題目，

銷售額為200萬元，稅率為13%（增值稅專用發(fā)票注明的稅額通常為含稅額，所以此處

需用銷售額計算），進項稅額為40萬元。計算如下：

應納稅額=200萬元X13%-40萬元=26萬元-40萬元=-14萬元

由于增值稅應納稅額不能為負數(shù)，因此企業(yè)當月不需要繳納增值稅，而是可以申請

退稅。所以正確答案是A。

41、以下關于增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的說法，正確的是（）。

A.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)僅適用于增值稅一般納稅人

B.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)要求所有發(fā)票必須通過系統(tǒng)開具

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)可以用于開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票

D.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票只能由企業(yè)內(nèi)部人員保管

答案：C

解析：增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)適用于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，可以用于開

具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。發(fā)票開具后，可以由企業(yè)內(nèi)部人員保管，也可以

由稅務機關代為保管。選項A、B、D描述不準確。

42、關于企業(yè)所得稅的稅前扣除，以下說法正確的是（）o

A.企業(yè)支付的工資、薪金支出可以據(jù)實扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出在不超過工資、薪金總額14%的部分內(nèi)可以據(jù)實扣

除

C.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，在不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的

部分內(nèi)可以據(jù)實扣除

D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在不超過年度會計利潤的12%的部分內(nèi)可以據(jù)實

扣除

答案：B

解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關規(guī)定，企業(yè)支付的工資、薪金支出可以在計算應納

稅所得額前據(jù)實扣除，但需符合相關規(guī)定；職工福利費支出在不超過工資、薪金總額

14%的部分內(nèi)可以據(jù)實扣除；廣告費和業(yè)務宣傳費支出在不超過當年銷售（營業(yè)）收入

15%的部分內(nèi)可以據(jù)實扣除；公益性捐贈支出在不超過年度會計利潤的12%的部分內(nèi)可

以據(jù)實扣除。選項A、C、D描述不準確。

43、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理、修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售土地使用權(quán)

答案：D

解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務以及進口

貨物。銷售不動產(chǎn)和銷售土地使用權(quán)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。因此，選項D不屬于增值

稅的征稅范圍。

44、在增值稅的計稅方法中，以下哪項不是影響增值稅稅負的主要因素？

A.購進貨物和接受勞務的進項木兌額

B.銷售貨物、提供勞務和進口貨物的銷項稅額

C.增值額

D.企業(yè)財務狀況

答案：D

解析：增值稅的稅負主要受以下因素影響：購進貨物和接受勞務的進項稅額、銷售

貨物、提供勞務和進口貨物的銷項稅額以及增值額。企業(yè)財務狀況并不是影響增值稅稅

負的主要因素。因此，選項D不是影響增值稅稅負的主要因素。

45、在稅務師事務所出具涉稅鑒證報告時，下列關于鑒證對象錯報的表述中，正確

的是:

A.鑒證對象錯報是指鑒證對象存在錯誤或遺漏，但該錯誤或遺漏對鑒證報告結(jié)論

的影響可以忽略不計

B.鑒證對象錯報是指鑒證對象存在錯誤或遺漏，且該錯誤或遺漏對鑒證報告結(jié)論

有重大影響

C.鑒證對象錯報是指鑒證對象存在錯誤或遺漏，但該錯誤或遺漏是在鑒證過程中

發(fā)現(xiàn)的

D.鑒證對象錯報是指鑒證對象存在錯誤或遺漏，但該錯誤或遺漏是由于稅務師事

務所疏忽造成的

答案：B

解析：鑒證對象錯報是指鑒證對象存在錯誤或遺漏，且該錯誤或遺漏對鑒記報告結(jié)

論有重大影響。稅務師在出具鑒證報告時，需要關注鑒證對象的錯報情況，并對重大錯

報進行說明。

46、以下關于稅務師事務所內(nèi)部質(zhì)量控制制度的說法中，不正確的是：

A.稅務師事務所內(nèi)部質(zhì)量控制制度應當確保所有業(yè)務工作符合相關法律法規(guī)和行

業(yè)標準

B.稅務師事務所內(nèi)部質(zhì)量控制制度應當確保業(yè)務報告的真實性、準確性和完整性

C.稅務師事務所內(nèi)部質(zhì)量控制制度應當由事務所負責人全面負責，并定期進行評

估和改進

D.稅務師事務所內(nèi)部質(zhì)量控制制度應當僅適用于事務所內(nèi)部，無需對外公開

答案：D

解析：稅務師事務所內(nèi)部質(zhì)量控制制度應當適用于事務所的所有業(yè)務工作，包括對

外提供的涉稅服務。同時，事務所內(nèi)部質(zhì)量控制制度應當對外公開，接受社會監(jiān)督，以

確保事務所業(yè)務的質(zhì)量和合規(guī)性。選項D表述不正確。

47、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪一項不屬于增值稅的征稅范

圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：C

解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售無形

資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。

48、在增值稅一般納稅人中，下列哪項情況下應視同銷售貨物？

A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目

B.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

C.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于投資、分配給股東或投資者

D.將外購的貨物用于投資、分配給股東或投資者

答案：C

解析：增值稅一般納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于投資、分配給股東或投資者

時，應視同銷售貨物，依法繳納增值稅。而選項A、B所述情況屬于增值稅的進項稅額

轉(zhuǎn)出處理。選項D所述情況屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

49、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅

范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物免稅

答案：D

解析：增值本兌的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨

物。出口貨物免稅是指對出口貨物免征增值稅，因此選項D不屬于增值稅的征稅范圍。

50、在稅務師事務所從事涉稅服務實務工作中，以下哪項不屬于稅務師的職業(yè)責

任？

A.維護委托人的合法權(quán)益

B.依法履行保密義務

C.對委托人提供的信息進行核實

D.違反職業(yè)道德，損害行業(yè)形象

答案：D

解析：稅務師的職業(yè)責任主要包括維護委托人的合法權(quán)益、依法履行保密義務以及

對委托人提供的信息進行核實。選項D違反了職業(yè)道德，損害行業(yè)形象，不屬于稅務師

的職業(yè)責任。

51、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅務登記的說法中,

正確的是（）。

A.稅務登記是納稅人自行申報的義務

B.稅務登記是稅務機關對納稅人進行稅務管理的手段

C.稅務登記是納稅人與稅務機關簽訂的合同

D.稅務登記是稅務機關對納稅人進行納稅評估的方法

答案：B

解析：稅務登記是稅務機關對納稅人進行稅務管理的手段，是稅收征收管理的基礎

性工作。它包括納稅人開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復業(yè)登記、注銷登記等。

52、下列各項中，不屬于稅務師事務所業(yè)務范圍的是（）。

A.為納稅人提供稅務籌劃服務

B.為納稅人提供稅收法律咨詢

C.代為辦理稅務登記

D.代為辦理納稅申報

答案：C

解析：稅務師事務所的業(yè)務范圍主要包括：為納稅人提供稅務籌劃服務、稅收法律

咨詢、代為辦理納稅申報、代為辦理稅務審計等。代為辦理稅務登記屬于稅務機關的職

責范圍，不屬于稅務師事務所的業(yè)務范圍。

53、下列關于增值稅一般納稅人的說法，錯誤的是：

A.增值稅一般納稅人應按照規(guī)定的稅率計算銷項稅額

B.增值稅一般納稅人應按照規(guī)定的進項稅額抵扣銷項稅額

C.增值稅一般納稅人應按照規(guī)定的應納稅額計算繳納增值稅

D.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票用于進項稅額的抵扣

答案：C

解析：增值稅一般納稅人應按照規(guī)定的銷項稅額和進項稅額計算應納稅額，而不是

按照規(guī)定的應納稅額計算繳納增值稅。選項C的說法是錯誤的。

54、某企業(yè)2023年3月份銷售貨物取得不含稅收入200萬元，提供運輸服務取得

不含稅收入50萬元，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元，購進設備取得

增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元。該企業(yè)3月份應繳納的增值稅稅額為：

A.30萬元

B.40萬元

C.50萬元

D.60萬元

答案：B

解析：該企業(yè)3月份的銷項稅額為(200+50)X13%=33萬元，進項稅額為30+20

=50萬元。應繳納的增值稅稅額為銷項稅額減去進項稅額，即33-50=-17萬元。由

于增值稅應納不兌額不能為負數(shù)，所以該企業(yè)3月份應繳納的增值不兌稅額為0。選項B的

說法是錯誤的。

55、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月購入一臺設備，取得的增值稅專用

發(fā)票注明設備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該設備用于生產(chǎn)經(jīng)營，預計使

用年限為5年，采用直線法”提折舊。2023年該企業(yè)對該設備“提折舊的方法正確的

是：

A.按月計提折舊，每月折舊額為2萬元

B.按季計提折舊，每季折舊額為2萬元

C.按年計提折舊，每年折舊額為20萬元

D.按工作量計提折舊，以設備實際使用量為依據(jù)

答案：A

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，固定資產(chǎn)的折III方法可以采用

直線法、加速折舊法或者工作量法。本題中，企業(yè)采用直線法計提折舊，每月折舊額二

（100_0）4-54-12=2（萬兀）。

56、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售一批產(chǎn)品，銷售額為2Q0萬元,

增值稅稅率為13機該企業(yè)當月發(fā)生的進項稅額為15萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值

稅為：

A.27萬元

B.25.5萬元

C.22.5萬元

D.17.5萬元

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅應納稅額;銷售額

X稅率-進項稅額。本題中，該企業(yè)當月應繳納的增值稅=200義13%-15二27（萬元）。

57、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應稅收入？

A.銷售貨物收入

B.提供技術服務收入

C.出售無形資產(chǎn)收入

D.政府補助收入

答案：D

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的應稅收入包括銷售貨物收入、

提供技術服務收入和出售無形資產(chǎn)收入。政府補助收入通常不計入應稅收入，因為它是

政府為了支持特定事業(yè)或項目而給予的財政補貼。

58、在增值稅的計算中，下列哪項不屬于進項稅額抵扣范圍？

A.購買原材料的增值稅專用發(fā)票

B.購買設備所支付的增值稅

C.購買運輸服務的增值稅

D.企業(yè)為員工提供住宿服務的增值稅

答案：D

解析：在增值稅的計算中，進項稅額是指企業(yè)購進貨物或者接受服務所支付的增值

稅。選項A、B、C都是企業(yè)正常經(jīng)營活動中的進項稅額抵扣范圍。而選項D中，企業(yè)為

員工提供住宿服務所支付的增值稅不屬于進項稅額抵扣范圍，因為這是企業(yè)內(nèi)皆福利支

出，不屬于企業(yè)正常經(jīng)營活動中的增值稅支出。

59、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：C

解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售無形

資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。

60、以下關于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領購使用

B.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定

C.增值稅專用發(fā)票的開具必須經(jīng)過稅務機關的市核批準

D.增值稅專用發(fā)票的保管期限為3年

答案：B

解析：A選項錯誤，增值稅專用發(fā)票不僅限于增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模

納稅人也可以領購使用。B選項正確，增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容由國務院財政、稅

務主管部門規(guī)定。C選項錯誤，增值稅專用發(fā)票的開具不需要經(jīng)過稅務機關的審核批準。

D選項錯誤，增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年。

二、多項選擇題（共53題）

1、在涉稅服務實務中，以下哪些情況屬于稅務師應當向委托人披露的信息？（）

A.委托人未按照稅務規(guī)定進行申報的潛在風險

B.稅務師在執(zhí)行涉稅服務過程中發(fā)現(xiàn)委托人存在違規(guī)行為的可能性

C.稅務師對委托人財務狀況的評價和意見

D.稅務師在執(zhí)行涉稅服務過程中可能遇到的業(yè)務限制

答案：ABCD

解析：稅務師在提供涉稅服務時，應當向委托人披露以下信息：A.委托人未按照

稅務規(guī)定進行申報的潛在風險；B.稅務師在執(zhí)行涉稅服務過程中發(fā)現(xiàn)委托人存在違規(guī)

行為的可能性；C.稅務師對委托人財務狀況的評價和意見；D.稅務師在執(zhí)行涉稅服務

過程中可能遇到的業(yè)務限制。這些信息的披露有助于委托人了解稅務師的工作情況，以

及可能對委托人產(chǎn)生的影響，從而做出明智的決策。

2、以下關于企業(yè)所得稅的計稅方法，哪些是正確的？（）

A.企業(yè)所得稅采用分項計稅法

B.企業(yè)所得稅采用綜合計稅法

C.企業(yè)所得稅采用分項計稅法和綜合計稅法并行

D.企業(yè)所得稅采用源泉扣繳法

答案：AB

解析：企業(yè)所得稅的計稅方法主要有兩種：A.分項計稅法，即按照收入、成本、

費用、稅金等不同項目分別計算應納稅所得額；B.綜合計稅法，即將企業(yè)收入總額減

去成本、費用、稅金等支出后的余額作為應納稅所得額。C.分項計稅法和綜合計稅法

并行在企業(yè)所得稅的計稅方法中并不存在；D.源泉扣繳法是企業(yè)所得稅的征收方式，

而非計稅方法。因此，正確答案為AB。

3、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪些行為屬于偷稅行為？

()

A.納稅人采取虛假的計稅依據(jù)，少列應納稅款

B.納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應納

稅款

C.納稅人未按照規(guī)定設置賬簿，進行虛假記賬，不繳或者少繳應納稅款

D.納稅人進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款

答案：ABCD

解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，偷稅是指納稅人采取偽造、

變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，

或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應

納稅款的行為。以上選項均符合偷稅的定義。

4、稅務師在提供涉稅服務時，以下哪些行為屬于稅務代理的禁止行為？()

A.代為編制虛假的納稅申報表

B.代為辦理稅務登記、發(fā)票領購等事項

C.代為進行稅務咨詢、稅收籌劃等事項

D.代為接受稅務行政處罰

答案：AD

解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《稅務代理管理條例》的規(guī)定，

稅務代理的禁止行為包括：

A.代為編制虛假的納稅申報表，這是違法行為，嚴重損害國家稅收利益。

D.代為接受稅務行政處罰，稅務代理只能代表納稅人行使權(quán)利，不能代替納稅人

承擔法律責任。

選項B和C屬于稅務代理的合法業(yè)務范圍，不屬于禁止行為。

5、以下關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的表述中，正確的有：（）

A.企業(yè)因自然災害造成的資產(chǎn)損失，可以在計算應納稅所得額時扣除

B.企業(yè)因管理不善造成的固定資產(chǎn)損失，在扣除賠款和殘值收入后，剩余部分可

以在計算應納稅所得額時扣除

C.企業(yè)因債務重組造成的資產(chǎn)損失，可以在計算應納稅所得額時扣除

D.企業(yè)因轉(zhuǎn)IL股權(quán)造成的資產(chǎn)損失，可以在“算應納稅所得額時扣除

答案：AB

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)因自然災

害造成的資產(chǎn)損失，可以在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)因管理不善造成的固定資產(chǎn)

損失，在扣除賠款和殘值收入后，剩余部分可以在計算應納稅所得額時扣除。而債務重

組和轉(zhuǎn)讓股權(quán)造成的資產(chǎn)?員失，不屬于資產(chǎn)損失稅前扣除的范疇。因此，選項A和B

是正確的。

6、關于稅務師事務所業(yè)務承接，以下說法正確的有：（）

A.稅務師事務所可以承接任何企業(yè)的涉稅服務業(yè)務

B.稅務師事務所不得承接違法企業(yè)的涉稅服務業(yè)務

C.稅務師事務所承接業(yè)務時，應與客戶簽訂書面合同

D.稅務師事務所承接業(yè)務時，應向客戶收取合理的費用

答案：BCD

解析：根據(jù)《中華人民共和國注冊稅務師管理條例》及其實施細則的規(guī)定，稅務師

事務所可以承接任何企業(yè)的涉稅服務業(yè)務，但不得承接違法企業(yè)的涉稅服務'業(yè)務。稅務

師事務所承接業(yè)務時，應與客戶簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利義務；同時，稅務師事

務所承接業(yè)務時，應向客戶收取合理的費用。因此，選項B、C和D是正確的。

7、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪些屬于稅務機關的職

權(quán)？

A.對納稅人進行稅務登記

B.對納稅人進行稅務審計

C.對納稅人進行行政處罰

D.對納稅人進行稅收保全

答案：ABCD

解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關的職權(quán)包括對納

稅人進行稅務登記、稅務審計、行政處罰和稅收保全等。因此，選項A、B、C利D均為

稅務機關的職權(quán)。

8、以下關于增值稅專用發(fā)票的使用，哪些說法是正確的？

A.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用

B.增值稅專用發(fā)票只能開具一次，不得拆分使用

C.增值稅專用發(fā)票應當注明購買方和銷售方的名稱、納稅人識別號等信息

D.增值稅專用發(fā)票在開具后，如發(fā)生錯誤，不得自行更改

答案：ABCD

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，增值稅專用發(fā)票的使用

應遵循以下原則：

A.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用；

B.增值稅專用發(fā)票只能開具一次，不得拆分使用；

C.增值稅專用發(fā)票應當注明購買方和銷售方的名稱、納稅人識別號等信息；

D.增值稅專用發(fā)票在開具后，如發(fā)生錯誤，不得自行更改。

因此，選項A、B、C和D均為關于增值稅專用發(fā)票使用的正確說法。

9、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以下哪些屬于企業(yè)所得稅的應稅收入？

()

A.銷售貨物收入

B.提供服務收入

C.利息收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

E.捐贈收入

答案：ABCD

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的應稅收入包括銷售貨

物收入、提供服務收入、利息收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。捐贈收入通常不計入應稅收入,

除非捐贈人取得公益性捐贈稅前扣除資格。因此，選項A、B、C、D都屬于企業(yè)所得稅

的應稅收入。

10、在計算應納稅所得額時，以下哪些支出可以在稅前扣除？()

A,職工工資及社會保險費

B.交際應酬費

C.生產(chǎn)經(jīng)營成本

D.捐贈支出

E.不得稅前扣除的支出

答案：ACD

解析：在計算應納稅所得額時，以下支出可以在稅前扣除：

A.職工工資及社會保險費：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)

生的合理工資、薪金支出，以及為其職工支付的社會保險費，可以在稅前扣除。

C.生產(chǎn)經(jīng)營成本：企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營發(fā)生的成本，包括直接成本和間接成本，可

以在稅前扣除。

D.捐贈支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，可

以在稅前扣除。

而選項B的交際應酬費，以及選項E的不得稅前扣除的支出，則不在稅前扣除范圍

內(nèi)。因此，正確答案為ACD。

11、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪些屬于稅務師事務所的法定

業(yè)務范圍？

A.代征稅款

B.涉稅鑒證

C.納稅申報代理

D.稅收籌劃

答案：BCD

解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務師事務所的法定業(yè)務

范圍包括涉稅鑒證、納稅申報代理和稅收籌劃。代征稅款通常由稅務機關直接負責，不

屬于稅務師事務所的法定業(yè)務范圍。因此，選項A不正確。

12、以下關于增值稅發(fā)票管理的說法中，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領用

B.小規(guī)模納稅人可以領用增值稅普通發(fā)票

C.增值稅發(fā)票應當按月進行保管

D.增值稅發(fā)票丟失后，納稅人應立即向稅務機關報告

答案:ABCD

解析：增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領用，因為增值稅專用發(fā)票是用于

抵扣進項稅額的，只有一般納稅人才能開具和使用。小規(guī)模納稅人可以領用增值稅普通

發(fā)票，用于日常經(jīng)營活動的稅務管理。增值稅發(fā)票應當按月進行保管，以便于稅務機關

的核查。增值稅發(fā)票丟失后，納稅人應立即向稅務機關報告，以便稅務機關采取相應的

措施。因此，選項A、B、C和D都是正確的。

13、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些屬于企業(yè)的合法收入？

A.營業(yè)收入

B.投資收益

C.資產(chǎn)處置收入

D.非經(jīng)常性損益

答案：ABCD

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的合法收入包括但不限

于營業(yè)收入、投資收益、資產(chǎn)處置收入以及非經(jīng)常性損益等。因此，以上四個選項均屬

于企業(yè)的合法收入。

14、稅務師在進行納稅申報審核時，應重點關注以下哪些方面？

A.納稅申報的真實性

B.納稅申報的完整性

C.納稅申報的準確性

D.納稅申報的及時性

答案:ABCD

解析：稅務師在進行納稅申報審核時，需要關注納稅申報的真實性、完整性、準確

性和及時性等方面。這四個方面是確保納稅人依法納稅、維護稅收秩序的重要保隙。因

此，以上四個選項均為稅務師審核時需要關注的重點。

15、關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，以下哪些說法是正確的？（）

A.應納稅所得額是指企業(yè)在計算應納稅所得額時，扣除各項費用、損失、稅金等

后的余額

B.應納稅所得額的U算，以權(quán)責發(fā)生制為原則

C.應納稅所得額的計算，以收付實現(xiàn)制為原則

D.企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投

資收益款項

答案：ABD

解析：A選項正確，應納稅所得額確實是指企業(yè)在計算應納稅所得額時，扣除各項

費用、損失、稅金等后的余額。B選項正確，應納稅所得額的計算確實以權(quán)責發(fā)生制為

原則。C選項錯誤，應納稅所得額的計算不是以收付實現(xiàn)制為原則。D選項正確，企業(yè)

在計算應納稅所得額時，不得扣除向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

16、以下哪些行為屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：ABCD

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和

銷售無形資產(chǎn)。因此，A、B、C、D選項都屬于增值稅的征稅范圍。

17、下列關于增值稅專用發(fā)票使用的說法，正確的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用

B.一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票

C.增值稅專用發(fā)票不得用于出口貨物退（免）稅的結(jié)算

D.一般納稅人銷售免稅貨物可以開具增值稅專用發(fā)票

答案：AB

解析：選項A,增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，符合規(guī)定。選

項B,一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票，符

合規(guī)定。選項C,增值稅專用發(fā)票可以用于出口貨物退（免）稅的結(jié)算，所以說法錯誤。

選項D,一般納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，所以說法錯誤。因此，正

確答案為AB。

18、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，正確的有（）o

A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

B.企業(yè)實際發(fā)生的合理的差旅費，準予在計算應納稅所得額時扣除

C.企業(yè)發(fā)生的合理支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出

D.企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工福利費支出，在不超過工資薪金總額14%的部分，

準予扣除

答案：ABCD

解析：選項A,企業(yè)實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予在計算應納稅所得額時

扣除，符合規(guī)定。選項B,企業(yè)實際發(fā)生的合理的差旅費，準予在計算應納稅所得額時

扣除，符合規(guī)定。選項C,企業(yè)發(fā)生的合理支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他

支出，符合規(guī)定。選項D,企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工福利費支出，在不超過工資薪金

總額14%的部分，準予扣除，符合規(guī)定。因此，正確答案為ABCD。

19、以下關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的有（）0

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款

項憑據(jù)的當天

B.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當

天

C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當天

D.銷售無形資產(chǎn)，為取得索取銷售款項憑據(jù)的當天

答案：ABCD

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間

包括以下幾種情況：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得

索取銷售款項憑據(jù)的當天；銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款項或者取得索取

銷售款項憑據(jù)的當天；銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當天；銷售無形資產(chǎn)，為取得

索取銷售款項憑據(jù)的當天。因此，選項ABCD都是正確的。

20、以下關于企業(yè)所得稅的說法中，錯誤的有（）。

A.企業(yè)所得稅的納稅人包括個體工商戶

B.企業(yè)所得稅的稅率為25%

C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應納稅所得額

D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時，可以全額扣除

答案：AD

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括企

業(yè)和其他取得收入的組織，不包括個體工商戶，因此選項A錯誤。企業(yè)所得稅的稅率為

25%,選項B正確。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應納稅所得額，選項C正確。企業(yè)

發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時，按照規(guī)定可以扣除，但并非全額扣除,

因此選項D錯誤。

21、在涉稅服務實務中，以下哪些屬于增值稅一般納稅人的認定標準？（）

A.年應稅銷售額超過500萬元

B.年應稅銷售額在500萬元以下，但會“核算健全，能夠提供準確木兌務資料的

C.年應稅銷售額未達到500萬元，但從事貨物批發(fā)或零售業(yè)務，且連續(xù)12個月銷

售額超過80萬元的

D.年應稅銷售額未達到500萬元，但從事貨物批發(fā)或零售業(yè)務，且連續(xù)12個月銷

售額超過100萬元的

答案：ABD

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅一般納稅人的認定

標準包括：年應稅銷售額超過500萬元；年應稅銷售額在500萬元以下，但會計核算健

全，能夠提供準確稅務資料的；年應稅銷售額未達到500萬元，但從事貨物批發(fā)或零售

業(yè)務，且連續(xù)12個月銷售額超過100萬元的。選項C中的銷售額要求錯誤，應為100

萬元而非80萬元。因此，正確答案為ABD。

22、以下關于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，哪些說法是正確的？