變化全球稅務(wù)管理理念和方式日勺四大科技發(fā)展趨勢(shì)

按：5月8日，美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局前任局長(zhǎng)道格拉斯?舒爾曼在勞倫斯?尼

爾?伍德沃思紀(jì)念講座上，對(duì)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、電子支付、數(shù)字化使

能技術(shù)等四大科技發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行了精辟論述，描繪了在科技力量推動(dòng)下,

稅務(wù)部門(mén)改善納稅服務(wù)、提高稅收征管工作質(zhì)效的美好前景。目前，我國(guó)

正在積極實(shí)行“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃，稅務(wù)總局也在加快推動(dòng)稅收信息化建

設(shè)，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)都在摸索運(yùn)用科技手段提高工作績(jī)效。道格拉斯?舒爾

曼深邃日勺思考、敏銳日勺判斷和客觀日勺建議有十分重要的借鑒意義。

變化全球稅務(wù)管理理念和方式口勺四大科技發(fā)展趨勢(shì)

在勞倫斯?尼爾?伍德沃思紀(jì)念講座上的演講

美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局原局長(zhǎng)道格拉斯?舒爾曼

（5月8日）

女士們、先生們：

大家好！

感謝主辦方誠(chéng)摯日勺邀請(qǐng)！能在勞倫斯?尼爾?伍德沃思紀(jì)念講座

上刊登演講，我深感榮幸！

今天，我想與大家探討的是某些全球性的發(fā)展趨勢(shì)，特別是科技領(lǐng)域

的發(fā)展趨勢(shì)對(duì)各國(guó)稅務(wù)管理工作帶來(lái)日勺影響。我相信，不久時(shí)將來(lái)，科技

的進(jìn)步將極大地變化全球稅務(wù)部門(mén)工作的理念和方式。我在擔(dān)任美國(guó)聯(lián)邦

稅務(wù)局局長(zhǎng)之前，曾擔(dān)任過(guò)美國(guó)金融業(yè)監(jiān)管部門(mén)的負(fù)責(zé)人，當(dāng)時(shí)的工作職

責(zé)重要是資我市場(chǎng)監(jiān)管執(zhí)法，那段職業(yè)經(jīng)歷讓我懂得：科技變化了資我市

場(chǎng)的運(yùn)作模式，監(jiān)管人員日勺思維方式和工作措施也應(yīng)當(dāng)隨之變化。

擔(dān)任聯(lián)邦稅務(wù)局長(zhǎng)后，我逐漸結(jié)識(shí)到科技也是稅務(wù)部門(mén)發(fā)揮職能作用

的重要推動(dòng)力。因此，在任期內(nèi)，我始終致力于推動(dòng)某些重要領(lǐng)域的技術(shù)

升級(jí)，讓稅務(wù)部門(mén)可以及時(shí)運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段去改善納稅服務(wù)和稅收征管

工作。此外，我還曾兼任經(jīng)濟(jì)合伙與發(fā)展組織(OECD)稅收征管論壇的主

席，從而對(duì)全球稅務(wù)管理日勺重要趨勢(shì)有了更為深刻的理解。

自金融危機(jī)以來(lái)，許多國(guó)家都削減了稅務(wù)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，這使稅務(wù)

部門(mén)在工作量和工作壓力不斷加大的狀況下，可支配的資源反而變得更

少。這也迫使每一位稅務(wù)局長(zhǎng)去系統(tǒng)思考如何在不斷提高工作績(jī)效的同步,

做到切實(shí)減少稅收征收成本。在這一背景下，充足運(yùn)用新的技術(shù)改善業(yè)務(wù)

流程和工作方式，將成為稅務(wù)部門(mén)有效應(yīng)對(duì)資源局限性挑戰(zhàn)的重要手段。

近年來(lái)，我常思考這樣一種問(wèn)題：在稅務(wù)部門(mén)，銳意改革的領(lǐng)導(dǎo)者會(huì)

把有限日勺資源向哪些領(lǐng)域重點(diǎn)傾斜？我與麥肯錫征詢公司日勺同事們通過(guò)

大量分析研究后發(fā)現(xiàn)，銳意改革日勺稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人都明白好鋼用在刀刃上

的道理，他們正環(huán)繞目前科技的重要發(fā)展趨勢(shì)，有針對(duì)性地投放資源。其

中，最重要日勺是如下四大發(fā)展趨勢(shì)：一是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)正呈噴薄式增長(zhǎng)；二

是在大數(shù)據(jù)時(shí)代，復(fù)雜數(shù)據(jù)記錄分析技術(shù)日勺使用日漸廣泛；三是電子貨幣

逐漸取代鈔票，電子支付方式日益普及；四是數(shù)字化使能技術(shù)(digital

enablement)不斷應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程之中。

第一大趨勢(shì)：移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)呈噴薄式增長(zhǎng)。

目前，全球擁有移動(dòng)通訊設(shè)備的人數(shù)已超過(guò)了10億，并且這一數(shù)字仍

在不斷攀升。5月，麥肯錫全球研究院詹姆斯?馬尼卡等人合著的《顛覆性

技術(shù)：變化生活、商業(yè)和全球經(jīng)濟(jì)的先進(jìn)技術(shù)》一書(shū)公開(kāi)出版，該書(shū)作者

所做日勺一項(xiàng)登記表白，到，全球智能手機(jī)和平板電腦的銷(xiāo)量增長(zhǎng)了六倍多。

對(duì)稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，移動(dòng)設(shè)備可作為一種低成本的服務(wù)渠道，用以接受

納稅人的信息和反饋意見(jiàn)、為納稅人提供自助服務(wù)以及向納稅人提供稅款

催報(bào)催繳提示等服務(wù)。目前，年輕一代的納稅人，他們幾乎所有的互聯(lián)網(wǎng)

交流都是通過(guò)智能手機(jī)進(jìn)行的。因此，手機(jī)溝通方式極易迎合這一納稅人

群體的需求。在新興市場(chǎng)國(guó)家中，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)有助于政府部門(mén)與之前未被

納入稅收征管系統(tǒng)的納稅人加強(qiáng)聯(lián)系與溝通。

數(shù)年此前，世界上某些創(chuàng)新型的稅務(wù)管理部門(mén)就已經(jīng)開(kāi)始借助移動(dòng)互

聯(lián)網(wǎng)提供服務(wù)。例如，瑞典稅務(wù)部門(mén)給大部分自然人納稅人發(fā)送預(yù)先填制

好的《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》，納稅人可通過(guò)手機(jī)回?fù)芑虼饛?fù)短信對(duì)申

報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)。又如，愛(ài)沙尼亞稅務(wù)局為納稅人提供了一系列的移動(dòng)

服務(wù)，其中手機(jī)支付稅款服務(wù)特別受納稅人歡迎。伊萊?伯科威茨和布萊

斯?沃倫在《愛(ài)沙尼亞是怎么變成電沙尼亞日勺？》一書(shū)中，對(duì)愛(ài)沙尼亞稅

務(wù)部門(mén)日勺這些創(chuàng)新舉措，予以了高度肯定。此外，美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局開(kāi)發(fā)了

應(yīng)用程序IRS2G。，納稅人在移動(dòng)設(shè)備中安裝這一程序后，可以查詢其納稅

申報(bào)日勺狀態(tài)、查閱納稅小貼士，還可鏈接到聯(lián)邦稅務(wù)局推特(Twitter)新

時(shí)移動(dòng)貨幣（M-Pesa）手機(jī)支付平臺(tái)，該平臺(tái)是一種功能豐富日勺虛擬銀行,

容許顧客使用手機(jī)進(jìn)行支付和轉(zhuǎn)賬等。

第二大趨勢(shì)：復(fù)雜數(shù)據(jù)記錄分析技術(shù)使用日漸廣泛。

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，復(fù)雜數(shù)據(jù)記錄分析技術(shù)方興未艾，并將在將

來(lái)持續(xù)影響涉及政府部門(mén)在內(nèi)日勺各個(gè)行業(yè)。目前，全球咯網(wǎng)站、社交媒體

和移動(dòng)設(shè)備生成日勺數(shù)據(jù)量，每20個(gè)月就會(huì)翻一番，而數(shù)據(jù)存儲(chǔ)成本卻在持

續(xù)下降。私人機(jī)構(gòu)和公共部門(mén)都但愿更好地運(yùn)用復(fù)雜數(shù)據(jù)記錄分析技術(shù)來(lái)

發(fā)明機(jī)會(huì)和拓寬視野，并為重大決策提供充足的數(shù)據(jù)支持。

對(duì)于稅務(wù)管理而言，大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來(lái)的影響不言而喻。稅務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)

工作的開(kāi)展需要海量數(shù)據(jù)的支撐，并運(yùn)用這些數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)估納稅人的稅收遵

從風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，從而將有限日勺資源投向具有高、中風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)日勺納稅人，避免

對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)日勺納稅人進(jìn)行不必要日勺干擾。

據(jù)我所知，大多數(shù)國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)都非常注重?cái)?shù)據(jù)分析技術(shù)，特別是

有日勺國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)運(yùn)用最前沿日勺數(shù)據(jù)分析工具來(lái)提高工作效率。例

如，某些國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)運(yùn)用集群技術(shù)在大數(shù)據(jù)樣本中辨別出具有類(lèi)

似行為特性的集群，以有效辨認(rèn)具有稅收欺詐行為的群體。集群技術(shù)作為

最先進(jìn)的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)之一，正在協(xié)助稅務(wù)部門(mén)有效遏制退稅欺詐蔓延

日勺趨勢(shì)。在稅款征收方面，部分國(guó)家日勺稅務(wù)部門(mén)運(yùn)用最新信息技術(shù)對(duì)納稅

人風(fēng)險(xiǎn)特性進(jìn)行分類(lèi)管理，綜合考慮納稅人的個(gè)體特性（涉及行業(yè)、地理

位置和納稅遵從歷史）、應(yīng)繳稅款特性（如稅款大小、來(lái)源和時(shí)間長(zhǎng)短）

以及其他原則，從而針對(duì)不同群體的納稅人實(shí)行相應(yīng)的征管方略，大幅度

提高了工作效率。

近來(lái)，我閱讀了澳大利亞稅務(wù)局發(fā)布日勺《-財(cái)政年度工作報(bào)告》，其中

一種案例讓我印象頗深。近年來(lái)，澳大利亞稅務(wù)局正在積極嘗試運(yùn)用大數(shù)

據(jù)記錄分析技術(shù)來(lái)提高稅務(wù)管理質(zhì)效。該局通過(guò)對(duì)100多萬(wàn)份中小公司報(bào)送

的《公司所得稅納稅申報(bào)表》和《經(jīng)營(yíng)活動(dòng)報(bào)告表》數(shù)據(jù)進(jìn)行了深度分析,

擬定了各行業(yè)利潤(rùn)率等核心指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)控制的基準(zhǔn)值。這些基準(zhǔn)值可以協(xié)

助澳大利亞稅務(wù)部門(mén)迅速辨認(rèn)出異常申報(bào)日勺納稅人，例如少申報(bào)應(yīng)稅收入

的餐館或者加油站。該項(xiàng)創(chuàng)新舉措實(shí)行一年以來(lái)，澳大利亞稅務(wù)部門(mén)已辨

認(rèn)出3萬(wàn)多家異常申報(bào)公司。該局在發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)》后，有17%的

公司在申報(bào)表中進(jìn)行了納稅調(diào)增，調(diào)節(jié)后申報(bào)的應(yīng)稅所得戶均增長(zhǎng)了68機(jī)

對(duì)于稅務(wù)部門(mén)而言，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的意義不僅在于增長(zhǎng)稅收收

入，還在于這些技術(shù)還能協(xié)助稅務(wù)部門(mén)更加精確、更具針對(duì)性地辨認(rèn)出稅

法遵從度高日勺納稅人，從而減輕其不必要日勺遵從承當(dāng)。因此，我們也十分

期待，隨著各國(guó)稅務(wù)部門(mén)采用的數(shù)據(jù)分析技術(shù)日益先進(jìn)，對(duì)問(wèn)題納稅人的

鎖定也將更加及時(shí)和精確，從而使那些試圖蒙混過(guò)關(guān)日勺納稅人原形畢露,

也讓誠(chéng)信納稅人免受打擾。

第三大趨勢(shì)：電子支付方式日益普及。

當(dāng)今世界，電子貨幣正逐漸取代鈔票，電子支付正逐漸成為人們普遍

日勺支付方式。據(jù)麥肯錫征詢公司對(duì)全球支付行為日勺研究表白，到全球范疇

內(nèi)人均金融交易額預(yù)期將增長(zhǎng)33%,即從671美元增長(zhǎng)到894美元，其中鈔票

支付方式的比重將大幅下降，特別在新興市場(chǎng)國(guó)家，這一比重下降將尤為

明顯。有人把將來(lái)將浮現(xiàn)的電子貨幣支付為主的社會(huì)經(jīng)濟(jì)模式，你為無(wú)鈔

票社會(huì)模式。

毋庸置疑，電子支付相對(duì)鈔票支付而言，存在交易成本低、終端顧客

風(fēng)險(xiǎn)小以及交易過(guò)程易于追蹤等優(yōu)勢(shì)，因而大部分國(guó)家的金融機(jī)構(gòu)，無(wú)論

是中央銀行，還是各類(lèi)商業(yè)銀行，都大力倡導(dǎo)電子支付手段。從最初的電

匯支付轉(zhuǎn)為信用卡支付，再轉(zhuǎn)向使用智能手機(jī)近距離無(wú)線通訊技術(shù)附近場(chǎng)

通訊(NFC)方式支付。除金融機(jī)構(gòu)與稅務(wù)部門(mén)外，其他政府部門(mén)也著手推

動(dòng)電子支付手段的廣泛應(yīng)用，從而減少收付雙方對(duì)鈔票日勺使用需求。

目前，某些國(guó)家通過(guò)予以納稅人稅收優(yōu)惠日勺手段，鼓勵(lì)納稅人使用電

子支付方式。例如，韓國(guó)為使用信用卡消費(fèi)的納稅人提供稅收減免優(yōu)惠，全

年信用卡消費(fèi)額占年收入比重高于25%的納稅人可以享有有關(guān)稅收優(yōu)惠政

策。

對(duì)于稅務(wù)部門(mén)而言，電子支付方式的不斷普及，不僅有助于實(shí)時(shí)追蹤

納稅人稅基形成日勺軌跡，尚有助于分析納稅人日勺稅收遵從度。為充足運(yùn)用

電子支付方式的優(yōu)勢(shì)，自起，美國(guó)通過(guò)立法明確規(guī)定銀行和電子支付服務(wù)

商，向聯(lián)邦稅務(wù)局報(bào)告所有通過(guò)借記卡、信用卡以及貝寶(PayPal)等第

三方支付平臺(tái)完畢的交易。這從立法角度保證了應(yīng)稅收入足額申報(bào)，從而

有效提高了納稅人的稅法遵從度。

OECD發(fā)布的《有關(guān)經(jīng)合組織成員國(guó)、其他發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和新興市場(chǎng)國(guó)家

稅務(wù)管理日勺比較信息報(bào)告()》顯示，在開(kāi)展對(duì)比研究日勺52個(gè)國(guó)家和地區(qū)

中，只有12個(gè)國(guó)家和地區(qū)將電子支付方式作為重要日勺稅款繳納方式。顯然,

全球日勺稅務(wù)部門(mén)在電子支付方式繳稅領(lǐng)域仍有著較大的提高空間。

第四大趨勢(shì)：數(shù)字化使能技術(shù)不斷應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程之中。

為了讓大家對(duì)這一趨勢(shì)加深印象，我想先給大家舉一種簡(jiǎn)樸的例子。

1975年，一臺(tái)超級(jí)計(jì)算機(jī)的售價(jià)為500萬(wàn)美元；40年后的今天，一臺(tái)蘋(píng)果手

機(jī)售價(jià)僅為400美元。盡管后者價(jià)格局限性前者的萬(wàn)分之一，但其計(jì)算能力

反而遠(yuǎn)超前者。

當(dāng)今時(shí)代，信息技術(shù)終端產(chǎn)品的價(jià)格與計(jì)算能力往往呈反方向發(fā)展，

同步信息存儲(chǔ)的成本也在大幅下降，這為數(shù)字化使能技術(shù)應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程

之中提供了廣闊的空間。

許多大公司已經(jīng)享有到了數(shù)字化使能技術(shù)應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程帶來(lái)的實(shí)

惠。這些大公司將數(shù)字化使能技術(shù)應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程，將各供應(yīng)鏈納入統(tǒng)一

的公司資源計(jì)劃（ERP）管理系統(tǒng)，并采用即時(shí)庫(kù)存（just-in-time）等新

型管理技術(shù)，大幅度提高了工作效率，節(jié)省了成本和費(fèi)用。

數(shù)字化使能技術(shù)不斷應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程，也為稅務(wù)部門(mén)提供優(yōu)質(zhì)、高效、

便捷日勺納稅服務(wù)發(fā)明了良好條件。在稅務(wù)部門(mén)日勺業(yè)務(wù)流程中，積極推廣應(yīng)

用數(shù)字化使能技術(shù)，將重要帶來(lái)了如下兩點(diǎn)變化：一是從大量使用紙質(zhì)表

格，向使用電子申報(bào)方式轉(zhuǎn)變。例如，申報(bào)季，美國(guó)約83%的個(gè)人所得稅納

稅申報(bào)表采用了電子申報(bào)方式報(bào)送，這也闡明聯(lián)邦稅務(wù)局在推廣電子申報(bào)

方面成效卓著。二是使全數(shù)字化自動(dòng)填報(bào)成為也許。某些國(guó)家日勺稅務(wù)部門(mén)

已經(jīng)將從第三方獲取的納稅人收入和消費(fèi)數(shù)據(jù)，來(lái)協(xié)助納稅人預(yù)填納稅申

報(bào)表。例如，0ECD發(fā)布的《有關(guān)經(jīng)合組織成員國(guó)、其他發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和新興

市場(chǎng)國(guó)家稅務(wù)管理的比較信息報(bào)告（）》顯示，有7個(gè)國(guó)家的）稅務(wù)部門(mén)為其

國(guó)內(nèi)大多數(shù)納稅人預(yù)填了《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》。此外，我還在《新

加坡稅務(wù)局-報(bào)告》中發(fā)現(xiàn)了一組驚人的數(shù)字，新加坡稅務(wù)局通過(guò)直接從雇

主處獲得雇員的工資薪金等收入信息，為超過(guò)100萬(wàn)名自然人納稅人預(yù)填

了個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，所入庫(kù)稅收占該國(guó)個(gè)人所得稅總額日勺58%。

我覺(jué)得，稅務(wù)部門(mén)運(yùn)用數(shù)字化使能技術(shù)協(xié)助納稅人預(yù)填納稅申報(bào)表,

是一種應(yīng)引起高度關(guān)注的全球化趨勢(shì)，但其亦具有較強(qiáng)的地區(qū)性色彩。在

我擔(dān)任聯(lián)邦稅務(wù)局局長(zhǎng)期間，并未倡導(dǎo)協(xié)助納稅人預(yù)填申報(bào)表，由于我懂

得這一做法與美國(guó)現(xiàn)行的稅收政策體系并不相符。正是鑒于這種地區(qū)性限

制，我不主張?jiān)诿绹?guó)履行預(yù)填申報(bào)表這一創(chuàng)新舉措。

數(shù)字化使能技術(shù)日勺應(yīng)用，對(duì)于各國(guó)稅務(wù)部門(mén)優(yōu)化既有的稅收征管流程

具有很大日勺潛力。例如，將來(lái)稅務(wù)部門(mén)可以考慮整合內(nèi)外部數(shù)字化平臺(tái)，選

用部分稅務(wù)案件，集中開(kāi)展稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計(jì)，這將有助于節(jié)省稅收征

納成本，盡早讓納稅人獲得稅款繳納的擬定性。

長(zhǎng)期以來(lái)，許多私營(yíng)機(jī)構(gòu)都通過(guò)獲取和運(yùn)用外部數(shù)據(jù)來(lái)提高工作績(jī)

效。例如，公司會(huì)通過(guò)對(duì)第三方數(shù)據(jù)和系統(tǒng)加以整合和運(yùn)用，來(lái)提高經(jīng)營(yíng)

效率和客戶滿意度；零售商與供應(yīng)商之間也會(huì)通過(guò)加強(qiáng)信息傳遞，來(lái)提高

信息對(duì)稱度。

他山之石，可以攻玉。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)借鑒私營(yíng)機(jī)構(gòu)的成功經(jīng)臉，切實(shí)

加強(qiáng)與外部日勺溝通和第三方信息共享。例如，稅務(wù)部門(mén)的征管軟件系統(tǒng)設(shè)

有既定日勺檢測(cè)程序，當(dāng)納稅人填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，如果浮現(xiàn)身份信息前后不一

致或有關(guān)信息不完整等情形，則該份申報(bào)表將難以通過(guò)征管軟件系統(tǒng)的驗(yàn)

證。這樣一來(lái)，既推延了納稅人日勺報(bào)稅時(shí)間，給其帶來(lái)不便，又增長(zhǎng)了稅

務(wù)部門(mén)日勺服務(wù)成本。如果我們能在稅務(wù)部門(mén)與第三方稅務(wù)軟件供應(yīng)商之間

建立一種實(shí)時(shí)的數(shù)字化聯(lián)系，即通過(guò)與第三方稅務(wù)軟件供應(yīng)商進(jìn)行數(shù)字化

整合比對(duì)，在納稅人填寫(xiě)納稅申報(bào)表日勺過(guò)程中，對(duì)填報(bào)的錯(cuò)誤信息予以及

時(shí)的預(yù)警提示，必將大大減少驗(yàn)證通但是的次數(shù)和征納雙方的后續(xù)工作

量，進(jìn)而提高納稅服務(wù)水平與工作績(jī)效。

我在擔(dān)任聯(lián)邦稅務(wù)局局長(zhǎng)期間，