PAGE醫(yī)院費用內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在加強醫(yī)院費用內(nèi)部控制，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟活動，提高資金使用效益，保障醫(yī)院財務安全，確保醫(yī)院各項工作健康、可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院各科室、各部門及其所屬員工在經(jīng)濟活動中涉及的費用管理與控制。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家有關法律法規(guī)和政策規(guī)定制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)，確保醫(yī)院費用管理活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋醫(yī)院所有費用支出環(huán)節(jié)，貫穿經(jīng)濟活動全過程。3.制衡性原則：在費用管理流程中，建立相互制約、相互監(jiān)督的機制，防止權力濫用和舞弊行為。4.適應性原則：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務特點和管理要求，適時調(diào)整和完善費用內(nèi)控制度。5.成本效益原則：在保證費用管理效果的前提下，合理控制管理成本，提高管理效率。二、費用預算控制（一）預算編制1.編制依據(jù)：醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃、上年度預算執(zhí)行情況以及財務狀況等因素，結合國家政策和市場變化，編制年度費用預算。2.編制流程科室申報：各科室按照醫(yī)院預算編制要求，結合本科室業(yè)務計劃和工作任務，提出本科室年度費用預算申請，詳細說明各項費用的用途、金額及計算依據(jù)。歸口審核：醫(yī)院各職能部門對歸口管理的費用進行審核，重點審核費用的合理性、必要性以及與業(yè)務計劃的匹配性。財務匯總：財務部門對各科室和職能部門申報的預算進行匯總、分析，結合醫(yī)院整體財力狀況，提出綜合平衡意見，形成醫(yī)院年度費用預算草案。預算審批：醫(yī)院預算草案提交院長辦公會審議通過后，報經(jīng)上級主管部門批準，作為醫(yī)院年度費用預算執(zhí)行依據(jù)。（二）預算執(zhí)行1.明確責任：醫(yī)院將費用預算指標分解到各科室和部門，明確各責任主體的預算執(zhí)行責任。各科室和部門負責人為本部門預算執(zhí)行的第一責任人，負責組織實施本科室和部門的預算執(zhí)行工作。2.跟蹤監(jiān)控：財務部門定期對預算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)控，及時掌握預算執(zhí)行進度，分析預算執(zhí)行差異及其原因。對于預算執(zhí)行偏差較大的項目，及時向相關科室和部門發(fā)出預警，督促其采取有效措施加以糾正。3.調(diào)整審批：在預算執(zhí)行過程中，如因政策調(diào)整、業(yè)務發(fā)展、突發(fā)事件等特殊原因需要調(diào)整預算的，由相關科室和部門提出預算調(diào)整申請，經(jīng)歸口管理部門審核、財務部門復核后，報院長辦公會審議批準。（三）預算考核1.考核指標：建立健全預算考核指標體系，主要包括預算執(zhí)行率、費用控制率、預算準確率等指標。預算執(zhí)行率=（實際執(zhí)行數(shù)÷預算數(shù)）×100%；費用控制率=（實際費用支出÷預算費用支出）×100%；預算準確率=（1|實際執(zhí)行數(shù)預算數(shù)|÷預算數(shù)）×100%。2.考核周期：預算考核按年度進行，每年末對各科室和部門的預算執(zhí)行情況進行全面考核。3.結果應用：將預算考核結果與科室和部門的績效掛鉤，對預算執(zhí)行情況好的科室和部門給予獎勵，對預算執(zhí)行不力的科室和部門進行通報批評，并相應扣減績效分數(shù)。三、費用支出審批控制（一）審批流程1.費用申請：費用支出事項發(fā)生前，由經(jīng)辦人填寫費用報銷申請表，詳細注明費用發(fā)生的時間、地點、事由、金額、支付方式等信息，并附上相關的原始憑證。2.部門審核：費用報銷申請表首先提交至所在科室或部門負責人進行審核，審核重點包括費用的真實性、合理性、必要性以及是否符合科室和部門預算安排?？剖一虿块T負責人在申請表上簽署審核意見后，報歸口管理部門審批。3.歸口審批：歸口管理部門根據(jù)職責權限對費用進行審批，重點審核費用是否屬于歸口管理范圍、是否符合相關政策規(guī)定和業(yè)務流程。歸口管理部門負責人在申請表上簽署審批意見后，報財務部門審核。4.財務審核：財務部門對費用報銷申請表及原始憑證進行審核，主要審核憑證的真實性、合法性、完整性以及報銷金額是否符合財務制度規(guī)定。財務審核通過后，報分管領導審批。5.領導審批：分管領導根據(jù)醫(yī)院授權和審批權限對費用進行審批。對于重大費用支出事項，需提交院長辦公會或黨委會審議決定。6.報銷支付：經(jīng)各級審批通過后的費用報銷申請表，由財務部門按照規(guī)定的支付方式進行報銷支付。（二）審批權限1.院長：負責審批醫(yī)院重大投資、大額資金支出、重大經(jīng)濟合同等事項，以及涉及醫(yī)院整體發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策的費用支出。2.分管領導：根據(jù)分工，負責審批歸口管理范圍內(nèi)的費用支出事項，對費用的合理性、合規(guī)性進行審核把關。3.科室或部門負責人：負責審核本科室和部門費用支出的真實性、必要性和合理性，確保費用支出與業(yè)務工作相符。4.歸口管理部門負責人：負責審批歸口管理業(yè)務范圍內(nèi)的費用支出，對費用支出的合規(guī)性和業(yè)務流程的執(zhí)行情況進行監(jiān)督審核。5.財務部門：負責審核費用報銷憑證的真實性、合法性、完整性以及報銷金額的準確性，對不符合財務制度規(guī)定的費用支出予以拒絕報銷。（三）特殊情況處理1.緊急支出：對于因突發(fā)事件、搶救病人等緊急情況需要立即支付的費用，可簡化審批流程，但事后必須及時補辦相關審批手續(xù)。2.集中采購：醫(yī)院集中采購項目的費用支出，按照集中采購相關規(guī)定執(zhí)行審批流程，確保采購過程公開、公平、公正，費用支出合理合規(guī)。四、費用核算與分析控制（一）費用核算1.核算原則：醫(yī)院費用核算遵循權責發(fā)生制原則、配比原則和劃分收益性支出與資本性支出原則，準確、及時地記錄和反映各項費用支出情況。2.核算方法：按照《醫(yī)院會計制度》規(guī)定的會計科目和核算方法，對醫(yī)院發(fā)生的各項費用進行分類核算。財務部門定期對費用核算數(shù)據(jù)進行核對、匯總，確保賬賬相符、賬實相符。3.明細核算：在費用總賬核算的基礎上，對各項費用進行明細核算，詳細記錄費用的發(fā)生時間、地點、事由、金額、支付對象等信息，以便于費用分析和管理。（二）費用分析1.定期分析：財務部門每月、每季度、每年對醫(yī)院費用支出情況進行分析，撰寫費用分析報告。分析內(nèi)容包括費用構成、變動趨勢、費用控制效果、與預算的差異及原因等。2.專項分析：針對醫(yī)院重大費用支出項目、費用異常變動情況或管理中存在的突出問題，開展專項費用分析，深入剖析原因，提出改進措施和建議。3.分析方法：運用比較分析法、比率分析法、因素分析法等多種分析方法，對費用數(shù)據(jù)進行多角度、多層次分析，為醫(yī)院費用管理決策提供依據(jù)。（三）信息報告1.報告內(nèi)容：費用分析報告應包括費用總體情況、預算執(zhí)行情況、費用變動原因分析、存在問題及改進建議等內(nèi)容。報告應數(shù)據(jù)準確、分析深入、建議可行，能夠為醫(yī)院管理層提供有價值的決策信息。2.報告頻率：費用分析報告按月度、季度、年度定期報送醫(yī)院管理層，重大事項及時報告。3.溝通反饋：財務部門定期與各科室和部門進行溝通，反饋費用分析結果，聽取意見和建議，共同探討費用管理中存在的問題及解決方案，形成費用管理的合力。五、費用內(nèi)部控制監(jiān)督檢查（一）監(jiān)督檢查機制1.內(nèi)部審計監(jiān)督：醫(yī)院內(nèi)部審計部門定期對醫(yī)院費用內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，檢查費用預算編制、執(zhí)行、審批、核算等環(huán)節(jié)的合規(guī)性和有效性，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。2.財務部門日常監(jiān)督：財務部門在日常工作中對費用支出進行實時監(jiān)控，對不符合規(guī)定的費用支出及時制止，并向相關部門反饋。定期對費用管理情況進行自查自糾，不斷完善費用內(nèi)部控制措施。3.科室和部門自查：各科室和部門定期對本科室和部門的費用管理情況進行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，并將自查情況報告醫(yī)院管理層。（二）監(jiān)督檢查內(nèi)容1.制度執(zhí)行情況：檢查醫(yī)院費用內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行，各項費用管理流程是否規(guī)范，審批權限是否嚴格遵守。2.預算執(zhí)行情況：核實各科室和部門預算執(zhí)行進度，分析預算執(zhí)行差異原因，檢查是否存在超預算支出、無預算支出等情況。3.費用支出合規(guī)性：審查費用支出憑證的真實性、合法性、完整性，檢查費用支出是否符合國家法律法規(guī)、醫(yī)院財務制度和相關政策規(guī)定。4.內(nèi)部控制有效性：評估費用內(nèi)部控制制度是否健全、合理，是否能夠有效防范費用管理風險，是否存在內(nèi)部控制漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。（三）問題整改與責任追究1.整改要求：對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，醫(yī)院應及時下達整改通知書，明確整改要求和整改期限。相關科室和部門應制定切實可行的整改措施，認真組織整改，并按時提交整改報告。2.責任追究：對違反費用內(nèi)控制度規(guī)定，導