PAGE破產(chǎn)管理人財務(wù)制度一、總則（一）制定目的為規(guī)范破產(chǎn)管理人財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，保障破產(chǎn)程序順利進(jìn)行，保護(hù)債權(quán)人、債務(wù)人和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本破產(chǎn)管理人實際情況，制定本財務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本破產(chǎn)管理人在執(zhí)行破產(chǎn)案件過程中涉及的財務(wù)活動，包括但不限于破產(chǎn)財產(chǎn)的接管、清理、評估、處置、分配等各個環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.公正性原則：秉持公正立場，維護(hù)各方當(dāng)事人合法權(quán)益，不偏袒任何一方。3.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映破產(chǎn)財產(chǎn)狀況和財務(wù)收支情況。4.效率性原則：合理安排財務(wù)工作流程，提高工作效率，降低破產(chǎn)成本。二、財務(wù)管理職責(zé)（一）管理人職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行破產(chǎn)管理人財務(wù)管理制度，確保財務(wù)工作有序開展。2.全面接管破產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)資料，包括會計憑證、賬簿、報表、合同等，并進(jìn)行妥善保管。3.對破產(chǎn)財產(chǎn)進(jìn)行清查、登記、評估，編制財產(chǎn)清單，準(zhǔn)確界定破產(chǎn)財產(chǎn)范圍。4.組織實施破產(chǎn)財產(chǎn)的變現(xiàn)、分配工作，按照法定程序進(jìn)行財務(wù)收支核算。5.定期向債權(quán)人會議、人民法院報告財務(wù)工作進(jìn)展情況，接受監(jiān)督檢查。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.嚴(yán)格遵守財務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)，依法履行會計核算和財務(wù)管理職責(zé)。2.負(fù)責(zé)日常財務(wù)核算工作，及時、準(zhǔn)確記錄各項收支業(yè)務(wù)，編制財務(wù)報表。3.協(xié)助管理人進(jìn)行破產(chǎn)財產(chǎn)清查、評估等工作，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)支持。4.對財務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督，確保資金使用合理合規(guī)，防止財務(wù)風(fēng)險。5.負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，保證檔案資料完整、安全。三、財務(wù)核算（一）會計核算基礎(chǔ)1.采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)，以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行會計核算。2.按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置會計科目和賬簿，進(jìn)行明細(xì)核算和總分類核算。（二）破產(chǎn)財產(chǎn)核算范圍1.破產(chǎn)申請受理時屬于債務(wù)人的全部財產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.破產(chǎn)申請受理后至破產(chǎn)程序終結(jié)前債務(wù)人取得的財產(chǎn)，如因繼續(xù)經(jīng)營取得的收益、因執(zhí)行和解協(xié)議或重整計劃取得的財產(chǎn)等。3.應(yīng)當(dāng)由債務(wù)人行使的其他財產(chǎn)權(quán)利，如應(yīng)收賬款、股權(quán)、債權(quán)等。（三）會計憑證與賬簿管理1.財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證應(yīng)內(nèi)容完整、摘要清晰、會計分錄正確。2.按照規(guī)定的會計賬簿種類設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等，及時登記賬簿，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。3.會計憑證和賬簿應(yīng)妥善保管，保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，期滿后按照規(guī)定程序進(jìn)行銷毀。（四）財務(wù)報表編制1.定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等，真實反映破產(chǎn)財產(chǎn)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.財務(wù)報表應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、管理人負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后報送債權(quán)人會議、人民法院等相關(guān)部門。四、破產(chǎn)財產(chǎn)接管與清查（一）接管程序1.管理人在人民法院指定后，及時與破產(chǎn)企業(yè)原法定代表人、財務(wù)人員辦理財務(wù)資料交接手續(xù)，填寫交接清單，雙方簽字確認(rèn)。2.對接管的財務(wù)資料進(jìn)行詳細(xì)登記，建立財務(wù)資料檔案，記錄資料的名稱、數(shù)量、來源、交接時間等信息。（二）清查內(nèi)容1.對破產(chǎn)財產(chǎn)進(jìn)行全面清查，包括實物資產(chǎn)清查和貨幣資金、債權(quán)債務(wù)清查。2.實物資產(chǎn)清查應(yīng)核實資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、價值等情況，查明資產(chǎn)的使用狀況和存放地點。3.貨幣資金清查應(yīng)核對銀行存款賬戶余額、現(xiàn)金庫存等，確保資金賬實相符。4.債權(quán)債務(wù)清查應(yīng)梳理破產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等，核實債權(quán)債務(wù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，及時與債務(wù)人、債權(quán)人進(jìn)行溝通確認(rèn)。（三）清查報告1.清查工作結(jié)束后，編制破產(chǎn)財產(chǎn)清查報告，詳細(xì)說明清查范圍、方法、結(jié)果等情況。2.清查報告應(yīng)附相關(guān)清查表格和證明材料，如資產(chǎn)盤點表、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表、銀行對賬單等。3.將清查報告提交給管理人負(fù)責(zé)人審核，并作為后續(xù)財務(wù)工作的重要依據(jù)。五、破產(chǎn)財產(chǎn)評估（一）評估原則1.遵循客觀、公正、科學(xué)的原則，確保評估結(jié)果真實反映破產(chǎn)財產(chǎn)的市場價值。2.評估機(jī)構(gòu)應(yīng)具備相應(yīng)的資質(zhì)和專業(yè)能力，評估人員應(yīng)具備相關(guān)執(zhí)業(yè)資格。（二）評估范圍與方法1.根據(jù)破產(chǎn)財產(chǎn)的性質(zhì)和特點，確定評估范圍，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、股權(quán)等各類資產(chǎn)。2.采用合適的評估方法，如市場法、收益法、成本法等，對破產(chǎn)財產(chǎn)進(jìn)行評估。對于不同類型的資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其具體情況選擇最適宜的評估方法，以保證評估結(jié)果的準(zhǔn)確性。例如，對于市場上有活躍交易的固定資產(chǎn)，可優(yōu)先采用市場法進(jìn)行評估；對于具有穩(wěn)定收益的無形資產(chǎn)，可考慮采用收益法評估。（三）評估報告1.評估機(jī)構(gòu)完成評估工作后，出具評估報告，評估報告應(yīng)包括評估目的、評估范圍、評估方法、評估結(jié)果等內(nèi)容。2.評估報告應(yīng)經(jīng)評估機(jī)構(gòu)蓋章和評估人員簽字確認(rèn)，并附相關(guān)評估說明和證明材料。3.管理人對評估報告進(jìn)行審核，如發(fā)現(xiàn)問題及時與評估機(jī)構(gòu)溝通協(xié)商，要求其進(jìn)行補充或修正。審核通過后的評估報告作為確定破產(chǎn)財產(chǎn)價值的重要依據(jù)。六、破產(chǎn)財產(chǎn)處置（一）處置原則1.遵循公開、公平、公正的原則，通過合法合規(guī)的方式進(jìn)行破產(chǎn)財產(chǎn)處置，確保處置過程透明、有序。2.以實現(xiàn)破產(chǎn)財產(chǎn)價值最大化、保護(hù)債權(quán)人利益為目標(biāo)，合理確定處置價格和方式。（二）處置方式1.拍賣：對于適宜拍賣的破產(chǎn)財產(chǎn)，如不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、股權(quán)等，通過公開拍賣的方式進(jìn)行處置。拍賣應(yīng)委托具有資質(zhì)的拍賣機(jī)構(gòu)進(jìn)行，按照法定程序發(fā)布拍賣公告、組織拍賣活動。2.變賣：對于不適宜拍賣或拍賣未能成交的破產(chǎn)財產(chǎn)，可以采取變賣的方式進(jìn)行處置。變賣應(yīng)合理確定價格，選擇合適的交易對象，確保變賣過程合法合規(guī)。3.協(xié)議轉(zhuǎn)讓：在符合法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定的前提下，對于特定的破產(chǎn)財產(chǎn)，經(jīng)債權(quán)人會議同意，可以通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓的方式進(jìn)行處置。協(xié)議轉(zhuǎn)讓應(yīng)明確轉(zhuǎn)讓價格、付款方式、交割時間等條款，確保交易公平合理。（三）處置程序1.制定破產(chǎn)財產(chǎn)處置方案，明確處置方式、處置價格、處置時間、付款方式等內(nèi)容。處置方案應(yīng)經(jīng)債權(quán)人會議審議通過，并報人民法院備案。2.按照處置方案組織實施破產(chǎn)財產(chǎn)處置工作，及時辦理相關(guān)資產(chǎn)過戶、交付等手續(xù)。3.對破產(chǎn)財產(chǎn)處置收入進(jìn)行核算，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，確保收入及時足額入賬。（四）處置收入管理1.破產(chǎn)財產(chǎn)處置收入應(yīng)及時足額存入管理人專用賬戶，實行專款專用。2.對處置收入進(jìn)行明細(xì)核算，記錄每筆收入的來源、金額、處置資產(chǎn)名稱等信息。3.根據(jù)破產(chǎn)程序的進(jìn)展和法定分配順序，合理安排處置收入的使用，確保資金用于支付破產(chǎn)費用、清償債務(wù)等合法支出。七、破產(chǎn)費用與共益?zhèn)鶆?wù)（一）破產(chǎn)費用范圍1.破產(chǎn)案件的訴訟費用，包括案件受理費、申請費、公告費、鑒定費、勘驗費、翻譯費等。2.管理、變價和分配債務(wù)人財產(chǎn)的費用，如管理人報酬、辦公費、差旅費、評估費、拍賣費、保管費等。3.管理人執(zhí)行職務(wù)的費用、報酬和聘用工作人員的費用。（二）共益?zhèn)鶆?wù)范圍1.因管理人或者債務(wù)人請求對方當(dāng)事人履行雙方均未履行完畢的合同所產(chǎn)生的債務(wù)。2.債務(wù)人財產(chǎn)受無因管理所產(chǎn)生的債務(wù)。3.因債務(wù)人不當(dāng)?shù)美a(chǎn)生的債務(wù)。4.為債務(wù)人繼續(xù)營業(yè)而應(yīng)支付的勞動報酬和社會保險費用以及由此產(chǎn)生的其他債務(wù)。5.管理人或者相關(guān)人員執(zhí)行職務(wù)致人損害所產(chǎn)生的債務(wù)。6.債務(wù)人財產(chǎn)致人損害所產(chǎn)生的債務(wù)。（三）費用支付與管理1.破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)由債務(wù)人財產(chǎn)隨時清償。債務(wù)人財產(chǎn)不足以清償所有破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)的，先行清償破產(chǎn)費用。債務(wù)人財產(chǎn)不足以清償所有破產(chǎn)費用或者共益?zhèn)鶆?wù)的，按照比例清償。2.管理人應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定審核破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)的支出，確保費用支出合理合規(guī)。對于每一筆費用支出，應(yīng)取得合法有效的憑證，并進(jìn)行詳細(xì)記錄和核算。3.定期編制破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)支出報表，向債權(quán)人會議、人民法院報告費用支出情況，接受監(jiān)督檢查。八、債權(quán)申報與確認(rèn)（一）申報期限與要求1.管理人應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定的期限通知已知債權(quán)人申報債權(quán)，并在法定期限內(nèi)在人民法院公告欄及相關(guān)媒體上發(fā)布債權(quán)申報公告。2.債權(quán)人應(yīng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向管理人提交債權(quán)申報書，說明債權(quán)的性質(zhì)、數(shù)額、擔(dān)保情況、債權(quán)形成的原因等內(nèi)容，并提供相關(guān)證據(jù)材料。3.管理人對債權(quán)人申報的債權(quán)進(jìn)行初步審查，對申報材料不齊全或不符合要求的，通知債權(quán)人限期補充或更正。（二）債權(quán)確認(rèn)程序1.根據(jù)債權(quán)人申報的債權(quán)情況，管理人進(jìn)行調(diào)查核實，與債權(quán)人、債務(wù)人核對相關(guān)事實和證據(jù)。2.對于無異議的債權(quán)，管理人予以確認(rèn)，并編制債權(quán)確認(rèn)表。對于有異議的債權(quán)，管理人組織債權(quán)人、債務(wù)人進(jìn)行協(xié)商，協(xié)商不成的，可以通過訴訟或仲裁等方式解決。3.管理人將確認(rèn)后的債權(quán)清單提交債權(quán)人會議核查，經(jīng)債權(quán)人會議核查無異議的債權(quán)，作為破產(chǎn)程序中債權(quán)清償?shù)囊罁?jù)。九、破產(chǎn)財產(chǎn)分配（一）分配原則1.按照法定順序進(jìn)行分配，優(yōu)先清償破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)，然后依次清償職工債權(quán)、社會保險費用和稅款、普通債權(quán)等。2.對于同一順序的債權(quán)，按照比例進(jìn)行分配，確保公平公正。（二）分配方案制定1.根據(jù)債權(quán)確認(rèn)情況和破產(chǎn)財產(chǎn)變現(xiàn)情況，制定破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案。分配方案應(yīng)明確分配順序、分配比例、分配方式、分配時間等內(nèi)容。2.分配方案經(jīng)債權(quán)人會議審議通過，并報人民法院裁定認(rèn)可后實施。（三）分配實施1.按照分配方案組織實施破產(chǎn)財產(chǎn)分配工作，將分配款項及時足額支付給各債權(quán)人。2.對于實物分配的破產(chǎn)財產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定辦理相關(guān)交付手續(xù)，確保債權(quán)人能夠?qū)嶋H取得分配財產(chǎn)。3.在分配過程中做好記錄工作，編制分配清單，記錄分配的債權(quán)種類、金額、分配對象等信息，作為財務(wù)核算和后續(xù)監(jiān)督的依據(jù)。（四）分配后續(xù)工作1.分配工作結(jié)束后，對剩余的破產(chǎn)財產(chǎn)進(jìn)行妥善處理，如按照規(guī)定上繳國庫或進(jìn)行其他合法處置。2.整理分配過程中的相關(guān)資料，包括分配方案、分配清單、支付憑證等，進(jìn)行歸檔保管，以備后續(xù)查閱和審計。十、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部監(jiān)督1.管理人建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)工作的日常監(jiān)督檢查。財務(wù)人員應(yīng)定期進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.管理人負(fù)責(zé)人對財務(wù)工作進(jìn)行定期檢查和不定期抽查，對發(fā)現(xiàn)的財務(wù)問題及時督促整改，確保財務(wù)工作規(guī)范有序。（二）外部監(jiān)督1.接受債權(quán)人會議的監(jiān)督，定期向債權(quán)人會議報告財務(wù)工作進(jìn)展情況，包括破產(chǎn)財產(chǎn)接管、清查、評估、處置、分配等情況，接受債權(quán)人會議的質(zhì)詢和監(jiān)督。2.接受人民法院的監(jiān)督，按照人民法院的要求及時報送財務(wù)報表、工作報告等資料，配合人民法院的監(jiān)督檢查工作。（三）審計要求1.在破產(chǎn)程序進(jìn)行過程中，根據(jù)需要委托具有資質(zhì)的審計機(jī)構(gòu)對破產(chǎn)管理人財務(wù)工作進(jìn)行審計。審計內(nèi)容包括財務(wù)收支的真實性、合法性、合規(guī)性，破產(chǎn)財產(chǎn)的管理、處置情況等。2.審計機(jī)構(gòu)出具審計報告后，管理人應(yīng)認(rèn)真對待審計意見，對存在的問題及時進(jìn)行整改，并將整改情況向債權(quán)人會議、人民法院報告。十一、財務(wù)檔案管理（一）檔案范圍1.破產(chǎn)管理人在執(zhí)行破產(chǎn)案件過程中形成的各類財務(wù)資料，包括會計憑證、賬簿、報表、財務(wù)報告、審計報告、評估報告、債權(quán)申報材料、分配方案、支付憑證等。2.與財務(wù)工作相關(guān)的其他文件、合同、協(xié)議等資料。（二）檔案整理與歸檔1.財務(wù)人員應(yīng)按照檔案管理要求，對財務(wù)資料進(jìn)行及時整理，分類編號，確保資料的完整性和系統(tǒng)性。整理后的資料應(yīng)裝訂成冊，編制目錄清單。2.將整理好的財務(wù)檔案移交檔案管理人員進(jìn)行歸檔保管，檔案管理人員應(yīng)按照規(guī)定的檔案保管期限和存放方式進(jìn)行存放，便于查閱和檢索。（三）檔案查閱與借閱1.內(nèi)部人員查閱財務(wù)檔案，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)管理人負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在檔案管理人員的陪同下進(jìn)行查閱。查閱人員不得在檔案上涂改、標(biāo)記、抽取、撤換、損壞檔案。2.外部人員查閱財務(wù)檔案，如因工作需要，應(yīng)持有相關(guān)單位的介紹信或證明文件，經(jīng)管理人負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理查閱登記手續(xù)后，在檔案管理人員的監(jiān)督下進(jìn)行查閱。查閱結(jié)束后，應(yīng)及時歸還檔案。未經(jīng)管理人書面同意，外部人員不得復(fù)印、拍照或帶走檔案資料。3.檔案一般不得外借，如有特殊情況需要外借，必須經(jīng)管理人負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理借閱手續(xù)，明確借閱期限和歸還時間。借閱人員應(yīng)妥善保管檔案，不得轉(zhuǎn)借他人，不得擅自復(fù)制、摘錄檔案