PAGE研發(fā)支出財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范公司研發(fā)支出的財(cái)務(wù)管理，確保研發(fā)資金的合理使用，提高研發(fā)效率，促進(jìn)公司技術(shù)創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)項(xiàng)目的部門及相關(guān)人員，包括研發(fā)部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目管理部門等。（三）基本原則1.合法性原則：研發(fā)支出的核算與管理必須符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求。2.真實(shí)性原則：確保研發(fā)支出數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映研發(fā)活動(dòng)的實(shí)際情況。3.合理性原則：研發(fā)支出應(yīng)根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際需要進(jìn)行合理安排，避免浪費(fèi)和不合理支出。4.效益性原則：以提高研發(fā)項(xiàng)目的效益為目標(biāo)，優(yōu)化資源配置，確保研發(fā)資金的投入能夠帶來預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。二、研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)與預(yù)算管理（一）立項(xiàng)管理1.項(xiàng)目申請：研發(fā)部門根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和市場需求，提出研發(fā)項(xiàng)目申請。申請內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目名稱、背景、目標(biāo)、技術(shù)路線、預(yù)期成果、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及團(tuán)隊(duì)成員、預(yù)計(jì)研發(fā)周期、預(yù)算等。2.項(xiàng)目評審：公司成立項(xiàng)目評審小組，對研發(fā)項(xiàng)目申請進(jìn)行評審。評審小組由技術(shù)專家、財(cái)務(wù)專家、市場專家等組成，從技術(shù)可行性、市場前景、經(jīng)濟(jì)效益、研發(fā)能力等方面對項(xiàng)目進(jìn)行綜合評估。3.立項(xiàng)審批：經(jīng)評審?fù)ㄟ^的研發(fā)項(xiàng)目，報(bào)公司管理層審批立項(xiàng)。立項(xiàng)審批通過后，由研發(fā)部門下達(dá)項(xiàng)目任務(wù)書，明確項(xiàng)目的目標(biāo)、任務(wù)、進(jìn)度要求、預(yù)算等內(nèi)容。（二）預(yù)算管理1.預(yù)算編制：研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目任務(wù)書和實(shí)際需要，編制研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算。預(yù)算內(nèi)容應(yīng)包括人員費(fèi)用、設(shè)備購置費(fèi)用、材料費(fèi)用、測試化驗(yàn)加工費(fèi)用、燃料動(dòng)力費(fèi)用、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)用、其他費(fèi)用等。2.預(yù)算審核：財(cái)務(wù)部門對研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性和完整性。審核通過后，報(bào)公司管理層審批。3.預(yù)算執(zhí)行：研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照審批后的預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)費(fèi)用支出在預(yù)算范圍內(nèi)。如有預(yù)算調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。4.預(yù)算監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門定期對研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。如發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差較大，應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和公司管理層報(bào)告，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整。三、研發(fā)支出的核算與管理（一）核算范圍研發(fā)支出是指公司在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括人員費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用等。（二）核算方法1.費(fèi)用化支出：對于研究階段的支出，以及開發(fā)階段不符合資本化條件的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，貸記相關(guān)科目；期末，應(yīng)將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目。2.資本化支出：對于開發(fā)階段符合資本化條件的支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記相關(guān)科目；達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。（三）賬務(wù)處理1.人員費(fèi)用：包括研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。研發(fā)人員的工資應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入“研發(fā)支出——人員費(fèi)用”科目；獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等應(yīng)根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定和研發(fā)項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行分配，計(jì)入“研發(fā)支出——人員費(fèi)用”科目；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等應(yīng)按照國家規(guī)定的比例和基數(shù)計(jì)算，計(jì)入“研發(fā)支出——人員費(fèi)用”科目。2.直接投入費(fèi)用：包括研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。直接投入費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入“研發(fā)支出——直接投入費(fèi)用”科目。3.折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用：包括為研發(fā)活動(dòng)購置的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)用，以及研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。折舊費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)算，計(jì)入“研發(fā)支出——折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用”科目；長期待攤費(fèi)用應(yīng)按照受益期限分期攤銷，計(jì)入“研發(fā)支出——折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用”科目。4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：包括用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限計(jì)算，計(jì)入“研發(fā)支出——無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用”科目。5.設(shè)計(jì)費(fèi)用：包括為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入“研發(fā)支出——設(shè)計(jì)費(fèi)用”科目。6.裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用：包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入“研發(fā)支出——裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用”科目。7.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用：是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入“研發(fā)支出——委托外部研究開發(fā)費(fèi)用”科目，并提供相關(guān)合同、協(xié)議等證明材料。8.其他費(fèi)用：包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。其他費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入“研發(fā)支出——其他費(fèi)用”科目，但一般不得超過研發(fā)項(xiàng)目總預(yù)算的20%。（四）費(fèi)用報(bào)銷管理1.報(bào)銷流程：研發(fā)人員發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)按照公司規(guī)定的費(fèi)用報(bào)銷流程進(jìn)行報(bào)銷。報(bào)銷時(shí)，應(yīng)填寫費(fèi)用報(bào)銷單，并提供相關(guān)的發(fā)票、合同、協(xié)議、審批文件等證明材料。2.報(bào)銷審批：費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)審核費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、合法性以及報(bào)銷憑證的完整性。審核通過后，報(bào)公司管理層審批。3.報(bào)銷支付：經(jīng)審批通過的費(fèi)用報(bào)銷，由財(cái)務(wù)部門按照公司規(guī)定的支付方式進(jìn)行支付。四、研發(fā)項(xiàng)目的結(jié)題與驗(yàn)收管理（一）結(jié)題管理1.項(xiàng)目結(jié)題申請：研發(fā)項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向公司提交項(xiàng)目結(jié)題申請。結(jié)題申請內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目完成情況、技術(shù)指標(biāo)達(dá)成情況、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益情況、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況等。2.結(jié)題審核：公司成立結(jié)題審核小組，對研發(fā)項(xiàng)目結(jié)題申請進(jìn)行審核。審核小組由技術(shù)專家、財(cái)務(wù)專家、項(xiàng)目管理專家等組成，從技術(shù)成果、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、經(jīng)費(fèi)使用等方面對項(xiàng)目進(jìn)行綜合評估。3.結(jié)題審批：經(jīng)審核通過的研發(fā)項(xiàng)目，報(bào)公司管理層審批結(jié)題。結(jié)題審批通過后，由研發(fā)部門下達(dá)項(xiàng)目結(jié)題通知。（二）驗(yàn)收管理1.驗(yàn)收申請：對于需要驗(yàn)收的研發(fā)項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在結(jié)題后及時(shí)向公司提交驗(yàn)收申請。驗(yàn)收申請內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目驗(yàn)收申請書、項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告、技術(shù)報(bào)告、測試報(bào)告、用戶報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益分析報(bào)告、經(jīng)費(fèi)決算報(bào)告等。2.驗(yàn)收組織：公司成立驗(yàn)收小組，負(fù)責(zé)對研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收小組由技術(shù)專家、財(cái)務(wù)專家、項(xiàng)目管理專家、用戶代表等組成。3.驗(yàn)收程序：驗(yàn)收小組按照驗(yàn)收程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，包括聽取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)、查閱相關(guān)資料、實(shí)地考察、測試演示等。驗(yàn)收小組根據(jù)驗(yàn)收情況出具驗(yàn)收意見，驗(yàn)收合格的項(xiàng)目，由公司頒發(fā)驗(yàn)收證書；驗(yàn)收不合格的項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按照驗(yàn)收小組的意見進(jìn)行整改，整改完成后重新申請驗(yàn)收。五、研發(fā)支出的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門定期對研發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、合理性、合法性以及預(yù)算執(zhí)行情況。2.審計(jì)部門監(jiān)督：審計(jì)部門定期對研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效益、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。3.項(xiàng)目管理部門監(jiān)督：項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)對研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保項(xiàng)目按照計(jì)劃順利進(jìn)行。（二）外部監(jiān)督1.稅務(wù)部門監(jiān)督：公司應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)足額繳納研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的稅費(fèi)，并接受稅務(wù)部門的監(jiān)督檢查。2.科技部門監(jiān)督：公司應(yīng)按照國家科技政策和相關(guān)