PAGE委托代銷財務(wù)制度流程一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司委托代銷業(yè)務(wù)的財務(wù)流程，確保委托代銷業(yè)務(wù)的財務(wù)核算準(zhǔn)確、及時，保障公司資產(chǎn)安全，提高資金使用效率，加強對委托代銷業(yè)務(wù)的財務(wù)管理與監(jiān)督。（二）適用范圍本制度適用于公司所有委托代銷業(yè)務(wù)，包括但不限于商品、產(chǎn)品等的委托代銷活動。（三）基本原則1.合法性原則：委托代銷業(yè)務(wù)必須符合國家法律法規(guī)以及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的要求。2.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)核算應(yīng)準(zhǔn)確記錄委托代銷業(yè)務(wù)的各項收支及資產(chǎn)變動情況，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠。3.及時性原則：及時處理委托代銷業(yè)務(wù)中的財務(wù)事項，保證財務(wù)信息的及時性，以便為公司決策提供有效支持。4.安全性原則：加強對委托代銷商品及資金的管理，確保資產(chǎn)安全，防范財務(wù)風(fēng)險。二、委托代銷業(yè)務(wù)流程概述（一）業(yè)務(wù)發(fā)起1.銷售部門根據(jù)市場需求及銷售策略，提出委托代銷業(yè)務(wù)申請，詳細說明委托代銷的商品或產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)計代銷期限、代銷價格等信息。2.申請?zhí)峤恢凉竟芾韺訉徟芾韺痈鶕?jù)公司整體業(yè)務(wù)規(guī)劃、市場情況等因素進行綜合評估，決定是否批準(zhǔn)該委托代銷業(yè)務(wù)。（二）簽訂委托代銷合同1.經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，銷售部門與受托方簽訂委托代銷合同。合同應(yīng)明確雙方的權(quán)利義務(wù)，包括但不限于代銷商品的品種、數(shù)量、價格、代銷期限、結(jié)算方式、手續(xù)費支付標(biāo)準(zhǔn)等條款。2.財務(wù)部門參與合同審核，重點審核合同中的財務(wù)條款，確保合同符合公司財務(wù)制度及相關(guān)法律法規(guī)要求，避免潛在的財務(wù)風(fēng)險。（三）發(fā)出代銷商品1.根據(jù)委托代銷合同，倉儲部門按照銷售部門的發(fā)貨通知，辦理代銷商品的出庫手續(xù)。2.倉儲部門應(yīng)準(zhǔn)確記錄代銷商品的發(fā)出日期、品種、數(shù)量、規(guī)格等信息，并及時將發(fā)貨記錄傳遞給財務(wù)部門。（四）受托方銷售情況反饋1.受托方定期向公司銷售部門反饋代銷商品的銷售情況，包括已銷售數(shù)量、銷售額、庫存數(shù)量等信息。2.銷售部門將受托方反饋的銷售信息及時傳遞給財務(wù)部門，以便財務(wù)部門進行賬務(wù)處理和資金結(jié)算。（五）結(jié)算與支付1.根據(jù)委托代銷合同約定的結(jié)算方式和期限，財務(wù)部門與受托方進行結(jié)算。結(jié)算時，財務(wù)部門應(yīng)核對受托方提供的銷售清單、庫存清單等資料，確保結(jié)算金額準(zhǔn)確無誤。2.對于受托方應(yīng)支付的貨款，財務(wù)部門及時辦理收款手續(xù)；對于公司應(yīng)支付給受托方的手續(xù)費等款項，按照合同約定進行支付。（六）賬務(wù)處理1.財務(wù)部門根據(jù)委托代銷業(yè)務(wù)的實際發(fā)生情況，按照會計準(zhǔn)則進行賬務(wù)處理。準(zhǔn)確記錄委托代銷商品的發(fā)出、銷售、結(jié)算等環(huán)節(jié)的會計分錄，確保財務(wù)報表真實反映委托代銷業(yè)務(wù)的財務(wù)狀況。2.定期對委托代銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)進行核對和清理，及時發(fā)現(xiàn)并解決賬務(wù)處理中存在的問題，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。三、財務(wù)核算（一）委托代銷商品的核算1.發(fā)出代銷商品時，財務(wù)部門按照商品成本價借記“委托代銷商品”科目，貸記“庫存商品”科目。2.收到受托方代銷清單時，確認銷售收入，按照合同約定的銷售價格借記“應(yīng)收賬款受托方”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“委托代銷商品”科目。（二）手續(xù)費及相關(guān)費用的核算1.對于受托方應(yīng)收取的手續(xù)費，按照合同約定的手續(xù)費率計算手續(xù)費金額，借記“銷售費用代銷手續(xù)費”科目，貸記“應(yīng)收賬款受托方”科目。2.與委托代銷業(yè)務(wù)相關(guān)的其他費用，如運輸費、裝卸費等，根據(jù)實際發(fā)生情況進行核算，借記“銷售費用委托代銷業(yè)務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）結(jié)算款項的核算1.收到受托方支付的貨款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款受托方”科目。2.支付受托方手續(xù)費及其他款項時，借記“應(yīng)收賬款受托方”科目，貸記“銀行存款”科目。（四）財務(wù)報表列示1.在資產(chǎn)負債表中，“委托代銷商品”科目余額列示在“存貨”項目中。2.在利潤表中，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用代銷手續(xù)費”、“銷售費用委托代銷業(yè)務(wù)費用”等科目分別列示在相應(yīng)的項目中，反映委托代銷業(yè)務(wù)對公司利潤的影響。四、資金管理（一）收款管理1.財務(wù)部門密切關(guān)注受托方的銷售情況及結(jié)算期限，及時與受托方溝通收款事宜。2.收到受托方支付的貨款后，應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，并核對收款金額與代銷清單金額是否一致。如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時查明原因并進行調(diào)整。（二）付款管理1.對于應(yīng)支付給受托方的手續(xù)費等款項，財務(wù)部門應(yīng)按照合同約定的時間和金額進行支付。2.付款前，財務(wù)人員應(yīng)審核相關(guān)支付憑證，確保支付手續(xù)齊全、金額準(zhǔn)確無誤。支付完成后，及時進行賬務(wù)處理，并記錄付款情況。（三）資金監(jiān)控1.建立委托代銷業(yè)務(wù)資金監(jiān)控機制，定期對委托代銷業(yè)務(wù)的資金流動情況進行分析和監(jiān)控。2.關(guān)注受托方的信用狀況及經(jīng)營情況，防范因受托方原因?qū)е碌馁Y金風(fēng)險，如受托方逾期付款、破產(chǎn)清算等情況。如發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，應(yīng)及時采取措施，如調(diào)整結(jié)算方式、加強催收力度等，確保公司資金安全。五、庫存管理（一）委托代銷商品庫存的核算與管理1.財務(wù)部門應(yīng)與倉儲部門定期核對委托代銷商品的庫存數(shù)量，確保賬實相符。2.倉儲部門應(yīng)建立委托代銷商品庫存臺賬，詳細記錄委托代銷商品的出入庫情況，包括商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、入庫日期、出庫日期、受托方等信息。3.對于庫存的委托代銷商品，應(yīng)定期進行盤點清查，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧等情況時，應(yīng)及時查明原因，并按照公司相關(guān)規(guī)定進行處理。財務(wù)部門根據(jù)清查結(jié)果調(diào)整賬務(wù)記錄。（二）庫存商品的保管與安全1.倉儲部門應(yīng)按照商品的特性和保管要求，妥善保管委托代銷商品，確保商品質(zhì)量不受損。2.加強倉庫的安全管理，采取必要的防盜、防火、防潮等措施，保障委托代銷商品的安全。（三）庫存商品的處置1.對于超過代銷期限仍未銷售的委托代銷商品，或因市場原因等需要退回的商品，銷售部門應(yīng)及時與受托方協(xié)商處理。2.經(jīng)協(xié)商確定退回的商品，倉儲部門辦理入庫手續(xù)，財務(wù)部門根據(jù)入庫記錄調(diào)整委托代銷商品庫存及相關(guān)賬務(wù)。對于需要報廢處理的商品，應(yīng)按照公司資產(chǎn)報廢管理規(guī)定進行審批和處理，財務(wù)部門相應(yīng)調(diào)整賬務(wù)。六、稅務(wù)處理（一）增值稅處理1.委托代銷業(yè)務(wù)涉及的增值稅，按照國家增值稅相關(guān)法律法規(guī)及政策規(guī)定進行處理。2.發(fā)出代銷商品時，不視同銷售計算增值稅銷項稅額；收到受托方代銷清單時，按照合同約定的銷售價格計算增值稅銷項稅額，并開具增值稅發(fā)票。3.取得受托方開具的代銷清單及相關(guān)發(fā)票后，作為增值稅進項稅額抵扣的憑證，按照規(guī)定進行進項稅額抵扣。（二）其他稅費處理1.根據(jù)委托代銷業(yè)務(wù)的收入及成本情況，按照國家稅收法規(guī)規(guī)定計算并繳納企業(yè)所得稅等其他稅費。2.財務(wù)部門應(yīng)準(zhǔn)確核算委托代銷業(yè)務(wù)的各項稅費，及時申報繳納，避免稅務(wù)風(fēng)險。七、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門定期對委托代銷業(yè)務(wù)的財務(wù)核算、資金管理、庫存管理等情況進行自查，確保財務(wù)流程的合規(guī)性和財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。2.建立內(nèi)部審計機制，定期或不定期對委托代銷業(yè)務(wù)進行專項審計，審查委托代銷合同的執(zhí)行情況、財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、資金使用的合理性等方面，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）外部審計1.按照國家法律法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定，聘請外部審計機構(gòu)對公司年度財務(wù)報表進行審計，其中包括委托代銷業(yè)務(wù)的審計。2.配合外部審計機構(gòu)的工作，提供相關(guān)資料和信息，確保審計工作順利進行。對于外部審計提出的意見和建議，認真研究并及時整改，不斷完善公司委托代銷業(yè)務(wù)的財務(wù)管理。八、信息披露（一）財務(wù)報表披露1.在公司年度財務(wù)報表中，應(yīng)按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確、完整地披露委托代銷業(yè)務(wù)的財務(wù)信息，包括委托代銷商品的金額、銷售收入、銷售成本、手續(xù)費等相關(guān)數(shù)據(jù)。2.對委托代銷業(yè)務(wù)的重大事項，如委托代銷合同的變更、重大銷售退回等情況，應(yīng)在財務(wù)報表附注中進行詳細說明，以便投資者和其他財務(wù)報表使用者了解委托代銷業(yè)務(wù)對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。（二）其他信息披露1.根據(jù)公司信息披露管理制度及相關(guān)法律法規(guī)要求，在公司定期報告、臨時公告等文件中，及時披露委托代銷業(yè)務(wù)的相關(guān)信息，確保信息披露的及時性、準(zhǔn)確性和完整性。2