PAGEppp運(yùn)營期財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范公司在PPP項(xiàng)目運(yùn)營期的財(cái)務(wù)管理行為，確保財(cái)務(wù)工作的有序開展，保障項(xiàng)目資金的安全、有效使用，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，為公司的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。（二）適用范圍本制度適用于公司參與的所有PPP項(xiàng)目運(yùn)營期的財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于項(xiàng)目公司的日常財(cái)務(wù)管理、資金管理、成本核算、收入與利潤管理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)政策規(guī)定，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映項(xiàng)目運(yùn)營期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算和管理工作應(yīng)做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、計(jì)算精確、記錄清晰。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)表編制和信息披露，為項(xiàng)目決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)支持。5.效益性原則：在保證財(cái)務(wù)合規(guī)的前提下，追求資金使用效益的最大化，合理配置資源，降低運(yùn)營成本。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置項(xiàng)目公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)項(xiàng)目運(yùn)營期的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。（二）人員配備與職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，確保財(cái)務(wù)工作與項(xiàng)目整體目標(biāo)相一致。組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門的日常工作，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)工作中存在的問題。參與項(xiàng)目的重大決策，提供財(cái)務(wù)專業(yè)意見和建議，為項(xiàng)目的順利實(shí)施提供支持。負(fù)責(zé)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，維護(hù)良好的合作關(guān)系。2.會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)項(xiàng)目公司的會(huì)計(jì)核算工作，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，準(zhǔn)確、及時(shí)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為管理層提供財(cái)務(wù)信息和決策依據(jù)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，確保財(cái)務(wù)資料的安全完整。3.出納人員負(fù)責(zé)辦理項(xiàng)目公司的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等日常資金收支業(yè)務(wù)，確保資金收付的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，保證賬實(shí)相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要財(cái)務(wù)票據(jù)，確保資金和票據(jù)的安全。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)1.項(xiàng)目公司應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和PPP項(xiàng)目的特點(diǎn)，制定適合本項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，并報(bào)公司總部備案。2.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置項(xiàng)目公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和PPP項(xiàng)目的核算要求，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)充分考慮PPP項(xiàng)目的特點(diǎn)，如項(xiàng)目資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量、政府付費(fèi)與使用者付費(fèi)的核算、項(xiàng)目成本的歸集與分配等，確保會(huì)計(jì)信息能夠準(zhǔn)確反映項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（三）會(huì)計(jì)憑證與賬簿1.會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。項(xiàng)目公司應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填制會(huì)計(jì)憑證，確保憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。2.會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。項(xiàng)目公司應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的要求，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿，并定期進(jìn)行結(jié)賬和對(duì)賬工作，保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.項(xiàng)目公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司總部的要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等財(cái)務(wù)報(bào)表。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋公司公章后報(bào)送公司總部及相關(guān)部門。四、資金管理（一）資金預(yù)算管理1.項(xiàng)目公司應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目運(yùn)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，編制年度資金預(yù)算。資金預(yù)算應(yīng)包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算、資金籌集預(yù)算等內(nèi)容，確保資金的合理安排和有效使用。2.資金預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、略有結(jié)余”的原則，充分考慮項(xiàng)目的收入來源、成本支出、資金需求等因素，提高資金預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。3.資金預(yù)算經(jīng)公司管理層審批后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。如遇特殊情況需要調(diào)整資金預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并及時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃。（二）資金籌集管理1.項(xiàng)目公司應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目資金需求和融資渠道，合理確定資金籌集方式。資金籌集方式包括銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資、政府補(bǔ)貼等。2.在進(jìn)行資金籌集時(shí)，應(yīng)充分考慮融資成本、融資風(fēng)險(xiǎn)等因素，選擇合適的融資方式和融資渠道。同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和融資合同的要求，辦理融資手續(xù)，確保融資活動(dòng)合法合規(guī)。3.項(xiàng)目公司應(yīng)加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的溝通與合作，維護(hù)良好的銀企關(guān)系。定期向金融機(jī)構(gòu)提供項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營情況，及時(shí)反饋項(xiàng)目進(jìn)展情況，爭(zhēng)取金融機(jī)構(gòu)的支持和信任。（三）資金使用管理1.項(xiàng)目公司應(yīng)建立健全資金使用審批制度，明確資金使用的審批流程和審批權(quán)限。所有資金支出必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，確保資金使用的合理性和合規(guī)性。2.資金使用應(yīng)按照預(yù)算安排進(jìn)行，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。對(duì)于重大資金支出項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)論證和審批，并加強(qiáng)跟蹤和監(jiān)督，確保資金使用效益。3.項(xiàng)目公司應(yīng)加強(qiáng)資金的日常管理，定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行檢查和分析。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決資金使用過程中存在的問題，提高資金使用效率。（四）資金風(fēng)險(xiǎn)管理1.項(xiàng)目公司應(yīng)建立資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，密切關(guān)注資金市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和項(xiàng)目資金狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警資金風(fēng)險(xiǎn)。2.針對(duì)可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、拓寬融資渠道、加強(qiáng)資金回籠管理等，降低資金風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營的影響。3.項(xiàng)目公司應(yīng)定期對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行總結(jié)和評(píng)估，不斷完善資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，提高資金風(fēng)險(xiǎn)管理水平。五、成本核算與管理（一）成本核算對(duì)象與范圍1.項(xiàng)目公司應(yīng)根據(jù)PPP項(xiàng)目的特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象。成本核算對(duì)象可以是項(xiàng)目整體、單項(xiàng)工程、單位工程等。2.成本核算范圍應(yīng)包括項(xiàng)目建設(shè)成本、運(yùn)營成本、管理成本等與項(xiàng)目運(yùn)營相關(guān)的所有成本支出。（二）成本核算方法1.項(xiàng)目公司應(yīng)根據(jù)成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目的特點(diǎn)，選擇合適的成本核算方法。常用的成本核算方法包括品種法、分批法、分步法等。2.在成本核算過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照成本核算方法的規(guī)定，準(zhǔn)確歸集和分配各項(xiàng)成本費(fèi)用，確保成本核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。（三）成本控制與管理1.項(xiàng)目公司應(yīng)建立成本控制制度，明確成本控制目標(biāo)和控制措施。通過加強(qiáng)成本預(yù)算管理、成本核算分析、成本費(fèi)用控制等手段，降低項(xiàng)目成本，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。2.成本控制應(yīng)貫穿于項(xiàng)目運(yùn)營的全過程，從項(xiàng)目前期的可行性研究、設(shè)計(jì)階段，到項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營階段，都應(yīng)加強(qiáng)成本控制，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低不必要的成本支出。3.項(xiàng)目公司應(yīng)定期對(duì)成本控制情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本控制中存在的問題，并采取有效措施加以解決。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，適時(shí)調(diào)整成本控制目標(biāo)和控制措施，確保成本控制工作的有效性。六、收入與利潤管理（一）收入確認(rèn)與計(jì)量1.項(xiàng)目公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和PPP項(xiàng)目合同的約定，合理確認(rèn)收入。收入確認(rèn)應(yīng)滿足收入的定義和確認(rèn)條件，確保收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.對(duì)于不同類型的收入，如政府付費(fèi)、使用者付費(fèi)、可行性缺口補(bǔ)助等，應(yīng)根據(jù)其特點(diǎn)和合同約定，采用相應(yīng)的收入確認(rèn)方法和計(jì)量原則。（二）收入管理措施1.項(xiàng)目公司應(yīng)加強(qiáng)與政府部門、使用者等相關(guān)方的溝通與協(xié)調(diào)，確保收入的及時(shí)足額收取。建立健全收入管理制度，明確收入收取流程和責(zé)任分工，加強(qiáng)對(duì)收入收取工作的監(jiān)督和考核。2.對(duì)于政府付費(fèi)項(xiàng)目，應(yīng)密切關(guān)注政府財(cái)政狀況和支付能力變化，及時(shí)與政府部門溝通協(xié)調(diào)，確保政府付費(fèi)按時(shí)足額到位。對(duì)于使用者付費(fèi)項(xiàng)目，應(yīng)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研和分析，優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量，提高用戶滿意度，促進(jìn)收入的穩(wěn)定增長。（三）利潤分配管理1.項(xiàng)目公司應(yīng)按照公司章程和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定利潤分配政策。利潤分配政策應(yīng)充分考慮項(xiàng)目發(fā)展需要、股東利益、稅收政策等因素，確保利潤分配的合理性和公平性。2.在進(jìn)行利潤分配時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照利潤分配政策的規(guī)定進(jìn)行操作，確保利潤分配的合規(guī)性。同時(shí)，應(yīng)及時(shí)披露利潤分配信息，保障股東的知情權(quán)。七、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析1.項(xiàng)目公司應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，了解項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)采用多種分析方法，如比率分析、趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等，全面、深入地分析項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況變化趨勢(shì)。同時(shí)，應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果進(jìn)行合理的解釋和評(píng)價(jià)，為管理層提供決策依據(jù)。（二）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系1.項(xiàng)目公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)包括盈利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)等方面的指標(biāo)。2.盈利能力指標(biāo)主要包括凈利潤率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等；償債能力指標(biāo)主要包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等；營運(yùn)能力指標(biāo)主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。（三）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法與應(yīng)用1.項(xiàng)目公司應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，采用合適的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法，如杜邦分析、綜合評(píng)分法等，對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。2.通過財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目運(yùn)營過程中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，為管理層提供決策支持。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)果，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施和發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)項(xiàng)目公司的可持續(xù)發(fā)展。八、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)與原則1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確、資產(chǎn)安全完整、提高資金使用效益。2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益等原則，建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程控制。(二）內(nèi)部控制制度建設(shè)1.項(xiàng)目公司應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)管理制度、資金管理制度、成本核算制度、收入與利潤管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等。2.內(nèi)部控制制度應(yīng)明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)有章可循、規(guī)范有序。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷。（三）內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)1.項(xiàng)目公司應(yīng)建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。通過內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，并采取有效措施加以解決。2.項(xiàng)目公司應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)估內(nèi)部控制制度的有效性和健全性。根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，不斷提高內(nèi)部控制水平。九、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案管理范圍財(cái)務(wù)檔案是指項(xiàng)目公司在財(cái)務(wù)活動(dòng)中形成的具有保存價(jià)值的各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)資料、合同協(xié)議、銀行對(duì)賬單、資金收付憑證等文件資料。（二）檔案整理與歸檔1.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按照分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整理和歸檔，確保檔案的系統(tǒng)性和完整性。分類標(biāo)準(zhǔn)可以按照年度、類別、保管期限等進(jìn)行劃分。2.財(cái)務(wù)檔案整理完成后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行裝訂、編目、裝盒等工作，并按照規(guī)定的保管期限進(jìn)行存放。（三）檔案保管與查閱1.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，確保檔案的安全完整。檔案保管人員應(yīng)定期對(duì)檔案進(jìn)行檢查和盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告并處理。2.查閱財(cái)務(wù)檔案應(yīng)履行嚴(yán)格的審批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后方