PAGE外企代表處財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范外企代表處的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理，確保代表處財務(wù)工作的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和高效性，保障代表處的正常運(yùn)營和發(fā)展，維護(hù)投資者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于[外企代表處具體名稱]（以下簡稱“代表處”）的各項財務(wù)活動。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》等，以及行業(yè)通行的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范制定。（四）基本原則1.合法性原則：代表處的財務(wù)活動必須符合國家法律法規(guī)的要求，依法納稅，依法進(jìn)行會計核算。2.真實性原則：財務(wù)信息應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映代表處的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得虛報、瞞報。3.完整性原則：涵蓋代表處所有財務(wù)活動，確保財務(wù)管理無死角。4.及時性原則：及時記錄、處理財務(wù)業(yè)務(wù)，按時編制財務(wù)報表，為管理決策提供及時有效的財務(wù)信息。5.效益性原則：在保證財務(wù)合規(guī)的前提下，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，降低運(yùn)營成本。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置代表處應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)部門或配備專職財務(wù)人員，負(fù)責(zé)處理日常財務(wù)工作。財務(wù)部門應(yīng)具備明確的崗位職責(zé)分工，確保各項財務(wù)工作有序開展。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)代表處的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)工作計劃和目標(biāo)，并組織實施。建立健全財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，防范財務(wù)風(fēng)險。組織編制財務(wù)報表和財務(wù)分析報告，為代表處管理層提供決策支持。負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，處理財務(wù)相關(guān)事宜。2.會計人員按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的憑證予以退回并要求更正補(bǔ)充。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符。負(fù)責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和空白支票等重要票據(jù)，確保資金安全。協(xié)助會計人員做好其他財務(wù)工作。三、會計核算（一）會計政策與會計估計1.代表處應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，選擇合適的會計政策和會計估計方法，并保持一致性和連貫性。2.會計政策和會計估計的變更應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和披露。（二）會計科目設(shè)置根據(jù)代表處的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財務(wù)核算要求，合理設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等類別，確保能夠準(zhǔn)確反映代表處的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填制，確保真實、合法、有效。原始憑證應(yīng)具備完整的要素，如憑證名稱及編號、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、數(shù)量、單價、金額、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章等。記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄、摘要、金額等。2.會計賬簿應(yīng)包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會計科目分類登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算，日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐筆登記。會計賬簿應(yīng)定期打印，妥善保管。（四）財務(wù)報表編制1.代表處應(yīng)按照規(guī)定的時間和格式編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映代表處的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)由會計人員進(jìn)行審核，財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核，確保報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。審核無誤后的財務(wù)報表應(yīng)加蓋代表處公章，并由財務(wù)負(fù)責(zé)人、制表人簽字。3.代表處應(yīng)按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)、投資者等報送財務(wù)報表，并按照要求進(jìn)行財務(wù)信息披露。四、資金管理（一）現(xiàn)金管理1.代表處應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金使用范圍?，F(xiàn)金使用主要限于日常零星開支，如支付職工工資、獎金、津貼，支付差旅費(fèi)，支付結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出等。2.現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支應(yīng)做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金賬實相符。3.代表處應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金安全。盤點(diǎn)工作應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人或指定人員負(fù)責(zé)組織，出納人員必須在場。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表，如有差異應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行處理。（二）銀行存款管理1.代表處應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，選擇合適的銀行開立銀行賬戶。銀行賬戶的開立、變更和撤銷應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。2.銀行存款收支業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格按照銀行結(jié)算制度辦理，確保資金收付的安全和準(zhǔn)確。銀行存款日記賬應(yīng)及時登記，定期與銀行對賬單進(jìn)行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如有未達(dá)賬項應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行處理。3.代表處應(yīng)加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶，嚴(yán)禁利用銀行賬戶進(jìn)行非法活動。（三）資金預(yù)算與控制1.代表處應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展計劃和財務(wù)狀況，編制年度資金預(yù)算。資金預(yù)算應(yīng)包括現(xiàn)金預(yù)算、銀行存款預(yù)算、資金籌集預(yù)算等，確保資金的合理安排和有效使用。2.資金預(yù)算經(jīng)代表處管理層審批后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。財務(wù)部門應(yīng)定期對資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施進(jìn)行調(diào)整。3.代表處應(yīng)加強(qiáng)資金控制，嚴(yán)格控制資金支出，確保資金使用符合預(yù)算要求和相關(guān)規(guī)定。對于重大資金支出項目，應(yīng)實行集體決策和審批制度。五、費(fèi)用報銷管理（一）費(fèi)用報銷原則1.真實性原則：費(fèi)用報銷必須是實際發(fā)生的，報銷憑證應(yīng)真實、合法、有效。2.合理性原則：費(fèi)用報銷應(yīng)符合代表處的經(jīng)營活動需要，費(fèi)用支出應(yīng)合理、必要。3.審批原則：費(fèi)用報銷應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批的費(fèi)用不得報銷。（二）費(fèi)用報銷范圍1.辦公費(fèi)用：包括辦公用品、文具、紙張、印刷費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)等。2.差旅費(fèi)：包括職工因公出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：用于代表處與客戶、供應(yīng)商等進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時的招待支出。4.通訊費(fèi)：職工因工作需要發(fā)生的通訊費(fèi)用。5.運(yùn)輸費(fèi)：代表處因業(yè)務(wù)需要發(fā)生的貨物運(yùn)輸費(fèi)用。6.其他費(fèi)用：符合代表處經(jīng)營活動需要的其他合理費(fèi)用支出。（三）費(fèi)用報銷流程1.費(fèi)用報銷人應(yīng)填寫費(fèi)用報銷單，注明費(fèi)用發(fā)生的日期、內(nèi)容、金額等，并附上相關(guān)的原始憑證。2.費(fèi)用報銷單應(yīng)先由部門負(fù)責(zé)人審核，確認(rèn)費(fèi)用的真實性、合理性和必要性，并簽字審批。3.財務(wù)部門對費(fèi)用報銷單及原始憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括憑證的真實性、合法性、完整性，費(fèi)用的合理性，審批手續(xù)的完備性等。審核無誤后，由財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字審批。4.費(fèi)用報銷單經(jīng)審批后，出納人員根據(jù)審批結(jié)果辦理付款手續(xù)。（四）費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)1.辦公費(fèi)用：應(yīng)根據(jù)實際需要和市場價格進(jìn)行控制，制定合理的采購標(biāo)準(zhǔn)和報銷額度。2.差旅費(fèi)：應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)、不同級別制定合理的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，包括交通費(fèi)用、住宿費(fèi)用、伙食補(bǔ)助費(fèi)用等。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：應(yīng)按照代表處的業(yè)務(wù)規(guī)模和實際需要，制定合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格控制招待費(fèi)用的支出。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在規(guī)定的限額內(nèi)據(jù)實報銷，不得超支。4.通訊費(fèi)：應(yīng)根據(jù)職工的工作崗位和實際需要，制定合理的通訊費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，并按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報銷。六、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報1.代表處應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記手續(xù)。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)及時辦理變更稅務(wù)登記。2.代表處應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限和申報方式，如實申報繳納各項稅款。納稅申報應(yīng)報送納稅申報表、財務(wù)報表及其他相關(guān)資料，確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。3.代表處應(yīng)建立健全稅務(wù)檔案管理制度，妥善保管稅務(wù)登記證、納稅申報表、完稅憑證、發(fā)票等稅務(wù)資料。稅務(wù)檔案應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，不得擅自銷毀。（二）稅款計算與繳納1.代表處應(yīng)根據(jù)國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，正確計算應(yīng)繳納的各項稅款，包括企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。2.代表處應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限及時繳納稅款，不得拖欠稅款。如因特殊原因需要延期繳納稅款的，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理延期繳納手續(xù)。3.代表處應(yīng)加強(qiáng)對稅款繳納情況的監(jiān)控和管理，定期核對稅款繳納金額與申報金額是否一致，如有差異應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行處理。（三）發(fā)票管理1.代表處應(yīng)按照國家發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。發(fā)票的開具、取得、保管等應(yīng)符合法律法規(guī)的要求。2.代表處應(yīng)建立發(fā)票管理制度，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的購買、開具、保管和繳銷等工作。發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得丟失、損毀。3.代表處取得的發(fā)票應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保發(fā)票的真實性、合法性和完整性。不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為報銷憑證。七、財務(wù)審計與監(jiān)督（一）內(nèi)部審計1.代表處應(yīng)建立內(nèi)部審計制度，定期對財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行內(nèi)部審計。內(nèi)部審計工作應(yīng)由獨(dú)立的審計人員負(fù)責(zé)實施，審計人員應(yīng)具備專業(yè)的審計知識和技能。2.內(nèi)部審計的內(nèi)容包括財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟(jì)活動審計等。內(nèi)部審計應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財務(wù)收支的真實性、合法性、合理性，內(nèi)部控制制度的有效性，經(jīng)濟(jì)活動的效益性等方面。3.內(nèi)部審計人員應(yīng)按照規(guī)定的審計程序和方法進(jìn)行審計工作，編制審計報告，提出審計意見和建議。審計報告應(yīng)報送代表處管理層，并抄送財務(wù)部門。（二）外部審計1.代表處應(yīng)按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，定期聘請具有資質(zhì)的外部審計機(jī)構(gòu)對代表處的財務(wù)報表進(jìn)行審計。外部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)具備專業(yè)的審計資質(zhì)和良好的信譽(yù)。2.外部審計的目的是對代表處的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，確保財務(wù)報表的真實性、合法性和公允性。外部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計工作，出具審計報告。3.代表處應(yīng)積極配合外部審計機(jī)構(gòu)的工作，提供必要的財務(wù)資料和相關(guān)信息。對于外部審計機(jī)構(gòu)提出的審計意見和建議，代表處應(yīng)認(rèn)真研究并采取措施進(jìn)行整改。（三）財務(wù)監(jiān)督1.代表處管理層應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)工作的監(jiān)督，定期檢查財務(wù)制度的執(zhí)行情況，確保財務(wù)工作的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。2.財務(wù)部門應(yīng)建立健全財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對財務(wù)收支、資金使用、費(fèi)用報銷等環(huán)節(jié)的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)違規(guī)行為。3.代表處員工應(yīng)積極參與財務(wù)監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的財務(wù)問題應(yīng)及時向管理層或財務(wù)部門報告。對于違反財務(wù)制度的行為，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。八、財務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、稅務(wù)資料、銀行對賬單、發(fā)票存根、財務(wù)審計報告等與財務(wù)工作相關(guān)的各類文件和資料。（二）檔案整理與歸檔1.財務(wù)檔案應(yīng)按照類別和時間順序進(jìn)行整理，確保檔案的整齊、有序。2.會計憑證應(yīng)按月裝訂成冊，封面應(yīng)注明單位名稱、年度、月份、憑證種類及起止號碼等內(nèi)容。會計賬簿應(yīng)定期打印并裝訂成冊，財務(wù)報表應(yīng)按照年度和月份分別裝訂。3.稅務(wù)資料、銀行對賬單、發(fā)票存根等應(yīng)分類整理，妥善保管。財務(wù)審計報告應(yīng)單獨(dú)歸檔，注明審計機(jī)構(gòu)名稱、審計年度、審計意見等內(nèi)容。（三）檔案保管期限財務(wù)檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般會計憑證、會計賬簿等保管期限為30年，財務(wù)報表、稅務(wù)資料等保管期限為10年，銀行對賬單、發(fā)票存根等保管期限為5年。保管期限屆滿后，如需銷毀應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和銷毀。（四）檔案查閱與借閱1.代表處內(nèi)部人員查閱財務(wù)檔案應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可查閱。查閱時應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得擅自將檔案帶出或外借。2.外部單位或個人查閱財務(wù)檔案應(yīng)持有單位介紹信或相關(guān)證明文件，經(jīng)代表處管理層