PAGE旅游觀光企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范旅游觀光企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，確保企業(yè)穩(wěn)健運營，提高經(jīng)濟效益，保護投資者權(quán)益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（二）適用范圍本制度適用于本旅游觀光企業(yè)及其所屬各部門、分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)財務(wù)法律法規(guī)，確保企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)管理無死角。4.及時性原則：及時記錄、處理財務(wù)信息，為企業(yè)決策提供及時準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。6.謹(jǐn)慎性原則：在進行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金。2.進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本企業(yè)有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。3.建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析。4.負(fù)責(zé)對本企業(yè)財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員的管理，對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，參與企業(yè)人事部門對財務(wù)人員的任用、調(diào)配和獎懲。5.負(fù)責(zé)企業(yè)各項財務(wù)收支的審核、記賬、算賬、報賬等日常會計核算工作，定期編制財務(wù)報表。6.負(fù)責(zé)企業(yè)資金的管理，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等，確保資金安全和合理使用。7.負(fù)責(zé)企業(yè)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的核算和管理，定期進行財產(chǎn)清查。8.負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)管理，按時申報納稅，合理避稅，維護企業(yè)合法權(quán)益。9.參與企業(yè)重大經(jīng)濟合同的簽訂和審核，提供財務(wù)意見和建議。10.完成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他財務(wù)工作任務(wù)。（二）財務(wù)人員崗位職責(zé)1.財務(wù)經(jīng)理全面負(fù)責(zé)財務(wù)部門的管理工作，組織制定和執(zhí)行財務(wù)管理制度、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)計劃等。負(fù)責(zé)與企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，包括稅務(wù)機關(guān)、銀行、審計機構(gòu)等。組織財務(wù)報表的編制和分析，為企業(yè)決策提供財務(wù)支持。參與企業(yè)重大投資、融資、并購等經(jīng)濟活動的決策，提供財務(wù)專業(yè)意見。負(fù)責(zé)財務(wù)人員的培訓(xùn)、考核和績效評估，提高財務(wù)團隊整體素質(zhì)。2.會計主管協(xié)助財務(wù)經(jīng)理制定和完善財務(wù)管理制度、會計核算流程等。負(fù)責(zé)財務(wù)核算工作的組織和指導(dǎo)，審核會計憑證、財務(wù)報表等。負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控，定期進行預(yù)算分析和調(diào)整。負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)申報、繳納和稅務(wù)籌劃工作，確保企業(yè)稅務(wù)合規(guī)。參與企業(yè)財務(wù)審計工作，配合審計機構(gòu)完成審計任務(wù)。3.總賬會計負(fù)責(zé)企業(yè)總賬的登記和管理，定期核對賬目，確保賬賬相符。負(fù)責(zé)財務(wù)報表的編制和報送，保證報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性。負(fù)責(zé)會計憑證的審核和裝訂，整理會計檔案。協(xié)助會計主管進行財務(wù)預(yù)算的編制和分析工作。4.成本會計負(fù)責(zé)企業(yè)成本核算工作，制定成本核算方法和流程。收集、整理成本核算相關(guān)數(shù)據(jù)，進行成本分析和控制。協(xié)助相關(guān)部門制定成本控制目標(biāo)和措施，參與成本管理決策。定期編制成本報表，為企業(yè)成本管理提供數(shù)據(jù)支持。5.往來會計負(fù)責(zé)企業(yè)往來賬款的核算和管理，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等。定期核對往來賬目，及時清理往來款項，防范壞賬風(fēng)險。負(fù)責(zé)往來款項的賬齡分析和風(fēng)險預(yù)警，為企業(yè)資金管理提供建議。協(xié)助銷售部門和采購部門進行客戶信用管理和供應(yīng)商管理。6.出納負(fù)責(zé)企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款的收付和保管工作，確保資金安全。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表，確保賬實相符。負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票等重要票據(jù)的購買、保管和使用登記。三、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)和市場情況，編制年度財務(wù)預(yù)算。2.財務(wù)預(yù)算包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算、利潤預(yù)算、資金預(yù)算等。3.各部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合本部門實際情況，編制本部門預(yù)算草案，并上報財務(wù)部門。4.財務(wù)部門對各部門預(yù)算草案進行審核、匯總，編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算草案，提交企業(yè)管理層審議。5.企業(yè)管理層審議通過后，將年度財務(wù)預(yù)算下達至各部門執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保各項預(yù)算指標(biāo)的完成。2.財務(wù)部門負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，定期對比實際執(zhí)行情況與預(yù)算指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)差異并分析原因。3.對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大差異或問題，財務(wù)部門應(yīng)及時向企業(yè)管理層報告，并提出相應(yīng)的建議和措施。4.企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)財務(wù)部門的報告，及時調(diào)整經(jīng)營策略和預(yù)算指標(biāo)，確保預(yù)算的合理性和有效性。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因市場環(huán)境、政策法規(guī)、企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行時，各部門應(yīng)及時提出預(yù)算調(diào)整申請。2.預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)包括調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)等，并附上詳細(xì)的分析說明。3.財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進行審核，提出審核意見，提交企業(yè)管理層審議。4.企業(yè)管理層審議通過后，下達預(yù)算調(diào)整通知，各部門按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。四、收入管理（一）收入確認(rèn)原則1.企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，即在提供旅游觀光服務(wù)并取得相關(guān)經(jīng)濟利益流入時確認(rèn)收入。2.對于預(yù)收賬款，應(yīng)在實際提供服務(wù)時按照服務(wù)進度分期確認(rèn)收入。（二）收入核算1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置相關(guān)會計科目，對旅游觀光業(yè)務(wù)收入、門票收入、餐飲收入、住宿收入等進行明細(xì)核算。2.財務(wù)人員應(yīng)及時記錄每一筆收入業(yè)務(wù)，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。3.對于涉及多種經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入，應(yīng)按照不同業(yè)務(wù)類型分別核算，不得混淆。（三）收入票據(jù)管理1.企業(yè)應(yīng)使用合法有效的票據(jù)收取款項，包括發(fā)票、收據(jù)等。2.財務(wù)部門應(yīng)建立票據(jù)管理制度，對票據(jù)的購買、保管、使用、核銷等進行嚴(yán)格管理。3.票據(jù)開具應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，確保票據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整。4.定期對票據(jù)進行盤點和核對，確保賬票相符。五、成本費用管理（一）成本核算1.企業(yè)應(yīng)建立成本核算制度，明確成本核算對象、成本項目和成本計算方法。2.旅游觀光業(yè)務(wù)成本包括直接成本和間接成本。直接成本如門票成本、交通成本、導(dǎo)游費用等；間接成本如管理費用、銷售費用等分?jǐn)傆嬋氲牟糠帧?.餐飲成本核算應(yīng)包括食材采購成本、加工成本、調(diào)料成本等。4.住宿成本核算應(yīng)包括客房折舊、水電費、床上用品更換成本等。5.財務(wù)部門應(yīng)定期進行成本核算，編制成本報表，為成本控制提供數(shù)據(jù)支持。（二）費用控制1.企業(yè)應(yīng)建立費用審批制度，明確費用報銷流程和審批權(quán)限。2.各項費用支出應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得超支。3.對于差旅費、業(yè)務(wù)招待費等重點費用，應(yīng)制定具體的控制標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法。4.財務(wù)部門應(yīng)加強對費用支出的審核，對不符合規(guī)定的費用不予報銷。（三）成本費用分析1.定期對成本費用進行分析，找出成本費用變動的原因和影響因素。2.通過成本費用分析，提出降低成本費用的措施和建議，為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考。3.與同行業(yè)企業(yè)進行成本費用對比分析，找出差距，學(xué)習(xí)先進經(jīng)驗，提高企業(yè)競爭力。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，庫存現(xiàn)金限額應(yīng)符合銀行規(guī)定?，F(xiàn)金收支應(yīng)通過正規(guī)渠道進行，不得坐支現(xiàn)金。定期對現(xiàn)金進行盤點，確保賬實相符。2.銀行存款管理企業(yè)應(yīng)按照銀行結(jié)算制度辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。加強對銀行賬戶的安全管理，設(shè)置必要的安全防護措施。3.應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款管理制度，明確信用政策和收款流程。對客戶進行信用評估，合理確定信用額度和信用期限。定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，及時催收逾期賬款，防范壞賬風(fēng)險。4.存貨管理企業(yè)應(yīng)建立存貨管理制度，對庫存商品、原材料、低值易耗品等進行分類管理。定期對存貨進行盤點，確保賬實相符。合理控制存貨庫存水平，避免積壓和浪費。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營需要和財務(wù)狀況，制定固定資產(chǎn)購置計劃。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行，確保購置的合理性和必要性。購置固定資產(chǎn)應(yīng)取得合法有效的發(fā)票和相關(guān)憑證，及時進行賬務(wù)處理。2.固定資產(chǎn)折舊企業(yè)應(yīng)按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中說明。定期對固定資產(chǎn)折舊進行核對，確保折舊計算準(zhǔn)確無誤。3.固定資產(chǎn)清查企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行清查，每年至少進行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等。對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)確認(rèn)與計量企業(yè)應(yīng)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)和計量無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)取得時，應(yīng)按照實際成本入賬。對于自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行資本化和費用化處理。2.無形資產(chǎn)攤銷企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限，對無形資產(chǎn)進行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中說明。定期對無形資產(chǎn)攤銷進行核對，確保攤銷計算準(zhǔn)確無誤。七、利潤及利潤分配管理（一）利潤核算1.企業(yè)應(yīng)按照會計制度的規(guī)定，正確核算利潤。2.利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤為營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等后的余額；利潤總額為營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的余額；凈利潤為利潤總額減去所得稅費用后的余額。（二）利潤分配1.企業(yè)應(yīng)按照國家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，進行利潤分配。2.利潤分配順序一般為：彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤等。3.企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需要和財務(wù)狀況，合理確定利潤分配比例，兼顧投資者利益和企業(yè)發(fā)展。八、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報1.企業(yè)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記。2.按時進行納稅申報，如實填寫納稅申報表，報送相關(guān)納稅資料。3.確保納稅申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，避免漏報、錯報等情況。（二）稅款繳納1.按照納稅申報結(jié)果，及時足額繳納稅款。2.嚴(yán)格遵守稅款繳納期限，不得逾期繳納稅款，避免產(chǎn)生滯納金和罰款。3.對稅款繳納情況進行記錄和核對，確保稅款繳納記錄準(zhǔn)確無誤。（三）稅務(wù)籌劃1.在合法合規(guī)的前提下，進行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)。2.關(guān)注國家稅收政策變化，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。3.稅務(wù)籌劃方案應(yīng)經(jīng)過企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)，確保其合理性和可行性。九、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.企業(yè)應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等。2.財務(wù)報告應(yīng)按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定編制，確保數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)及時報送企業(yè)管理層、股東及相關(guān)監(jiān)管部門。（二）財務(wù)分析1.定期對財務(wù)報告進行分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析內(nèi)容包括償債能力分析、盈利能力分析、營運能力分析、發(fā)展能力分析等。3.通過財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和潛在風(fēng)險，提出改進措施和建議。十、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)1.企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，涵蓋財務(wù)預(yù)算、收入、成本費用、資產(chǎn)、資金等各個方