PAGE二次回收品財務制度一、總則（一）目的為了規(guī)范公司二次回收品業(yè)務的財務管理，加強成本控制，提高資金使用效率，確保公司財務信息的真實性、準確性和完整性，依據(jù)國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合本公司實際情況，制定本財務制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部涉及二次回收品的采購、存儲、銷售、核算等相關財務活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，確保二次回收品業(yè)務活動合法合規(guī)。2.準確性原則：財務數(shù)據(jù)記錄準確、計量精確，如實反映二次回收品業(yè)務的財務狀況和經(jīng)營成果。3.及時性原則：及時處理二次回收品業(yè)務的財務事項，按時編制財務報表，為公司決策提供及時有效的財務信息。4.成本效益原則：在確保財務制度有效執(zhí)行的前提下，合理控制財務核算成本，提高財務管理效益。二、二次回收品采購財務規(guī)定（一）采購預算1.采購部門應根據(jù)公司二次回收品業(yè)務發(fā)展規(guī)劃和市場需求預測，編制年度采購預算。采購預算應明確采購品種、數(shù)量、價格、時間等要素，并提交財務部門審核。2.財務部門依據(jù)公司整體預算安排和資金狀況，對采購預算進行綜合平衡，提出審核意見。經(jīng)公司管理層批準后的采購預算作為控制采購支出的依據(jù)。（二）采購資金支付1.采購合同簽訂后，采購部門應及時將合同副本提交財務部門備案。財務部門根據(jù)合同約定的付款方式和時間，安排采購資金支付。2.對于貨到付款的采購業(yè)務，采購部門應在貨物驗收合格后，及時填寫付款申請單，附上發(fā)票、驗收單等相關憑證，提交財務部門審核。財務部門審核無誤后，按照公司資金審批流程辦理付款手續(xù)。3.對于預付款項的采購業(yè)務，采購部門應在簽訂合同后，根據(jù)合同約定的預付款比例填寫預付款申請單，提交財務部門審核。財務部門審核通過后，按照公司資金審批流程支付預付款。在貨物到達并驗收合格后，采購部門應及時辦理余款結算手續(xù)。（三）采購成本核算1.二次回收品的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于采購成本的費用。2.采購過程中發(fā)生的采購折扣、返利等應沖減采購成本。財務部門應根據(jù)相關憑證準確核算采購成本，并在采購入庫時記錄相應的成本金額。三、二次回收品存儲財務規(guī)定（一）庫存管理1.倉庫管理部門應建立健全二次回收品庫存管理制度，定期對庫存進行盤點清查，確保賬實相符。盤點結果應及時報送財務部門。2.財務部門應根據(jù)倉庫提供的庫存信息，建立二次回收品庫存臺賬，詳細記錄庫存數(shù)量、成本、存放地點等信息。庫存臺賬應定期與財務總賬進行核對，保證數(shù)據(jù)一致。（二）庫存計價1.二次回收品的庫存計價采用先進先出法、加權平均法或個別計價法等符合會計準則的方法。一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應經(jīng)公司管理層批準，并在財務報表附注中予以說明。2.對于因市場價格波動較大或其他原因導致庫存價值發(fā)生重大變化的二次回收品，財務部門應及時進行減值測試。如發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備，并計入當期損益。（三）庫存損耗處理1.因正常損耗、合理損耗等原因導致的二次回收品庫存減少，倉庫管理部門應填寫損耗報告，注明損耗原因、數(shù)量等信息，經(jīng)相關部門審批后報送財務部門。財務部門根據(jù)審批后的損耗報告，調(diào)整庫存賬面價值，并將損耗金額計入當期成本費用。2.對于因管理不善、自然災害等非正常原因導致的庫存損失，應查明原因，分清責任。屬于責任人賠償?shù)牟糠郑瑧嬋肫渌麘湛?；屬于保險公司賠償?shù)牟糠?，應計入其他應收款；扣除賠償后的凈損失，經(jīng)公司管理層批準后，計入營業(yè)外支出。四、二次回收品銷售財務規(guī)定（一）銷售定價1.銷售部門應根據(jù)市場行情、成本水平、產(chǎn)品質(zhì)量等因素，制定合理的二次回收品銷售價格。銷售價格的制定應遵循公平、公正、公開的原則，確保公司利益最大化。2.對于特殊客戶或特殊訂單的銷售價格，銷售部門應提交專項申請，說明價格制定的依據(jù)和理由，經(jīng)公司管理層審批后執(zhí)行。財務部門應按照審批后的銷售價格進行核算和收款管理。（二）銷售收入確認1.二次回收品銷售收入的確認應符合《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定。在同時滿足下列條件時，才能確認收入：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.銷售部門應在發(fā)貨后及時開具銷售發(fā)票，并將發(fā)票副本提交財務部門。財務部門根據(jù)銷售發(fā)票和發(fā)貨憑證等相關資料，確認銷售收入的實現(xiàn)，并進行相應的賬務處理。（三）銷售收款管理1.財務部門應加強銷售收款管理，建立健全應收賬款管理制度。定期對應收賬款進行賬齡分析，及時催收逾期賬款，降低壞賬風險。2.銷售部門應配合財務部門做好收款工作，及時向客戶發(fā)送收款通知，跟蹤收款進度。對于逾期未付款的客戶，銷售部門應查明原因，采取有效措施進行催款。3.對于確實無法收回的應收賬款，應按照公司壞賬核銷制度進行處理。壞賬核銷應經(jīng)公司管理層批準，并在財務報表附注中予以披露。五、二次回收品財務核算（一）會計科目設置1.為了準確核算二次回收品業(yè)務，財務部門應在會計科目體系中設置相關的明細科目。如在“原材料”科目下設置“二次回收品”明細科目，用于核算二次回收品的采購成本和庫存情況；在“主營業(yè)務收入”科目下設置“二次回收品銷售收入”明細科目，用于核算二次回收品的銷售收入；在“主營業(yè)務成本”科目下設置“二次回收品銷售成本”明細科目，用于核算二次回收品的銷售成本等。2.根據(jù)業(yè)務需要，還可設置“應收賬款——二次回收品客戶”、“應付賬款——二次回收品供應商”等往來科目，用于核算與二次回收品業(yè)務相關的債權債務關系。（二）賬務處理流程1.采購業(yè)務賬務處理：采購二次回收品時，根據(jù)發(fā)票、入庫單等憑證：借：原材料——二次回收品應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款支付預付款時：借：預付賬款——二次回收品供應商貸：銀行存款2.存儲業(yè)務賬務處理：倉庫定期盤點，如發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧：盤盈時：借：原材料——二次回收品貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料——二次回收品經(jīng)批準處理盤盈盤虧：盤盈批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧屬于正常損耗批準后：借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧屬于非正常損失批準后：借：營業(yè)外支出其他應收款（責任人或保險公司賠償）貸：待處理財產(chǎn)損溢3.銷售業(yè)務賬務處理：確認銷售收入時：借：應收賬款——二次回收品客戶貸：主營業(yè)務收入——二次回收品銷售收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）結轉銷售成本時：借：主營業(yè)務成本——二次回收品銷售成本貸：原材料——二次回收品收到銷售款項時：借：銀行存款貸：應收賬款——二次回收品客戶（三）財務報表編制1.財務部門應按照會計準則和公司財務制度的要求，定期編制二次回收品業(yè)務的財務報表。財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及相關的附表和附注。二次回收品業(yè)務相關數(shù)據(jù)應在財務報表中準確列示和披露。2.財務報表編制完成后，應進行內(nèi)部審核。審核內(nèi)容包括報表數(shù)據(jù)的準確性、完整性、勾稽關系的正確性等。審核無誤后，報公司管理層審批，并按照規(guī)定對外報送。六、財務監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計1.公司內(nèi)部審計部門應定期對二次回收品業(yè)務進行審計監(jiān)督，檢查財務制度的執(zhí)行情況、財務核算的準確性、內(nèi)部控制的有效性等。2.審計部門應制定詳細的審計計劃，明確審計范圍、審計方法和審計時間。審計過程中應收集充分的審計證據(jù)，形成審計工作底稿。審計結束后，應出具審計報告，提出審計意見和建議。（二）財務檢查1.財務部門應定期對二次回收品業(yè)務的財務收支、資金使用、庫存管理等進行自查。自查內(nèi)容包括財務憑證的真實性、合法性、完整性，財務報表的準確性，資金收支的合規(guī)性等。2.財務檢查應形成檢查記錄，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改。整改情況應跟蹤落實，確保問題得到徹底解決。（三）違規(guī)處理1.對于違反二次回收品財務制度的行為，公司將視情節(jié)輕重給予相應的處罰。處罰措施包括警告、罰款、降職、辭退等。2.對于因違規(guī)行為給公司造成經(jīng)濟損失的，相關責任人應承擔賠償責任。觸犯法律法規(guī)