PAGE出口財(cái)務(wù)制度管理要點(diǎn)一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司出口業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，確保出口業(yè)務(wù)的順利開展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，保障公司資產(chǎn)安全，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司所有出口業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算、資金管理、稅務(wù)處理等相關(guān)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和稅收政策，確保公司出口業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映出口業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.及時(shí)性原則：及時(shí)處理出口業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性，為公司決策提供有力支持。4.效益性原則：優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置，降低出口業(yè)務(wù)成本，提高資金使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。二、出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算管理（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.根據(jù)出口業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置專門的會(huì)計(jì)科目，如“應(yīng)收賬款出口應(yīng)收款”、“主營業(yè)務(wù)收入出口銷售收入”、“主營業(yè)務(wù)成本出口銷售成本”、“應(yīng)交稅費(fèi)出口退稅”等，準(zhǔn)確核算出口業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收支。2.明細(xì)科目應(yīng)按照客戶、產(chǎn)品、貿(mào)易方式等進(jìn)行詳細(xì)分類，以便清晰反映出口業(yè)務(wù)的具體情況。（二）收入確認(rèn)1.出口銷售收入應(yīng)在貨物所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，公司不再對(duì)該貨物實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量，且與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司時(shí)，予以確認(rèn)。2.對(duì)于采用信用證結(jié)算方式的出口業(yè)務(wù)，在收到銀行轉(zhuǎn)來的信用證項(xiàng)下的全套單據(jù)，并經(jīng)審核無誤后確認(rèn)收入；對(duì)于托收結(jié)算方式，在收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于賒銷結(jié)算方式，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。（三）成本核算1.出口銷售成本包括采購成本、運(yùn)輸成本、保險(xiǎn)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等直接與出口業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用。2.采購成本應(yīng)按照實(shí)際采購價(jià)格及相關(guān)稅費(fèi)入賬，運(yùn)輸成本、保險(xiǎn)費(fèi)等按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入成本。對(duì)于能夠準(zhǔn)確劃分歸屬的成本費(fèi)用，直接計(jì)入相應(yīng)出口業(yè)務(wù)成本；對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的共同成本費(fèi)用，按照合理的分配方法進(jìn)行分?jǐn)?。（四）費(fèi)用管理1.出口業(yè)務(wù)涉及的費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。銷售費(fèi)用主要包括出口傭金、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)等；管理費(fèi)用包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員薪酬等；財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出、匯兌損益等。2.各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格按照公司費(fèi)用管理制度進(jìn)行審批和控制，確保費(fèi)用支出合理、合規(guī)。費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)提供真實(shí)、合法、有效的憑證，經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)審核后，按照規(guī)定程序進(jìn)行報(bào)銷。（五）外幣業(yè)務(wù)核算1.公司出口業(yè)務(wù)涉及外幣交易時(shí)，采用交易日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。2.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。三、出口業(yè)務(wù)資金管理（一）資金預(yù)算1.出口業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)年度出口計(jì)劃和業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，編制出口業(yè)務(wù)資金預(yù)算，包括出口銷售收入、采購支出、費(fèi)用支出、資金回籠等方面。2.資金預(yù)算應(yīng)詳細(xì)、準(zhǔn)確，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)公司管理層審批。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)審批后的資金預(yù)算，合理安排資金，確保出口業(yè)務(wù)資金的充足供應(yīng)。（二）應(yīng)收賬款管理1.建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤和監(jiān)控。出口業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與客戶溝通，了解貨款回收情況，對(duì)于逾期未收回的賬款，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行催收。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，評(píng)估應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)于可能發(fā)生壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（三）資金結(jié)算1.出口業(yè)務(wù)的資金結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定的結(jié)算方式進(jìn)行，確保資金安全、及時(shí)到賬。對(duì)于信用證結(jié)算方式，應(yīng)按照信用證條款要求，及時(shí)提交單據(jù)，辦理議付手續(xù)；對(duì)于托收結(jié)算方式，應(yīng)密切關(guān)注托收款項(xiàng)的回收情況；對(duì)于賒銷結(jié)算方式，應(yīng)加強(qiáng)信用管理，確保貨款按時(shí)收回。2.加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的合作，優(yōu)化資金結(jié)算流程，提高資金使用效率。同時(shí)，要注意防范資金結(jié)算過程中的風(fēng)險(xiǎn)，如票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等。四、出口業(yè)務(wù)稅務(wù)管理（一）出口退稅管理1.熟悉國家出口退稅政策，按照規(guī)定辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)。出口業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)收集、整理出口退稅所需的憑證資料，如出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、收匯核銷單等，并提交給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真審核出口退稅申報(bào)資料，確保申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅，及時(shí)跟蹤退稅進(jìn)度，確保退稅款及時(shí)足額到賬。（二）關(guān)稅及其他稅費(fèi)管理1.了解出口業(yè)務(wù)涉及的關(guān)稅、增值稅等其他稅費(fèi)政策及計(jì)算方法，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額。2.按照規(guī)定及時(shí)繳納關(guān)稅及其他稅費(fèi)，確保公司出口業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。同時(shí)，要關(guān)注稅費(fèi)政策的變化，合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低公司稅負(fù)。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。定期對(duì)公司出口業(yè)務(wù)的稅務(wù)情況進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。2.關(guān)注國家稅收政策的變化，及時(shí)調(diào)整公司出口業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理方式，確保公司稅務(wù)合規(guī)。對(duì)于重大稅務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)咨詢稅務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)或稅務(wù)機(jī)關(guān)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。五、出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度的要求，定期編制出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，能夠清晰反映公司出口業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。報(bào)表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期對(duì)出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，為公司管理層提供決策支持。分析內(nèi)容包括出口銷售收入、成本費(fèi)用、利潤、資金狀況、稅務(wù)情況等方面。2.通過財(cái)務(wù)分析，評(píng)估出口業(yè)務(wù)的盈利能力、資金使用效率、稅務(wù)負(fù)擔(dān)等情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議和措施。六、出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）崗位設(shè)置與職責(zé)分工1.合理設(shè)置出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約。2.出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)崗位主要包括會(huì)計(jì)核算崗位、資金管理崗位、稅務(wù)管理崗位、財(cái)務(wù)分析崗位等。各崗位應(yīng)嚴(yán)格按照職責(zé)分工，履行相應(yīng)的工作職責(zé)。（二）授權(quán)審批制度1.建立健全出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度明確審批流程和審批權(quán)限。對(duì)于出口業(yè)務(wù)的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如大額資金支出、重大合同簽訂等，應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。2.所有出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須經(jīng)過授權(quán)審批后方可辦理，未經(jīng)授權(quán)審批的事項(xiàng)不得辦理。審批人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和審批程序進(jìn)行審批，確保審批結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)1.加強(qiáng)對(duì)出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查，定期對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)和檢查，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出改進(jìn)建議，并跟蹤整改情況。同時(shí)，要配