PAGE民辦盈利學(xué)校財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范民辦盈利學(xué)校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展，維護投資者和學(xué)校的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于本校全體教職員工及涉及學(xué)校財務(wù)活動的相關(guān)人員，涵蓋學(xué)校各項收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等財務(wù)管理的各個方面。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，確保學(xué)校財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映學(xué)校財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋學(xué)校所有財務(wù)活動，不遺漏任何重要事項，全面進行財務(wù)管理。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入和費用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生為依據(jù)，合理計算各期損益。5.收支平衡原則：合理安排收支，保持學(xué)校財務(wù)收支平衡，避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置學(xué)校設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)學(xué)校的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)學(xué)校規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)。（二）人員配備與職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)學(xué)校財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和預(yù)算計劃，監(jiān)督財務(wù)制度的執(zhí)行。參與學(xué)校重大決策，提供財務(wù)分析和建議，為學(xué)校發(fā)展提供決策支持。負(fù)責(zé)與財政、稅務(wù)、審計等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，維護學(xué)校良好的外部財務(wù)環(huán)境。2.會計人員按照國家統(tǒng)一會計制度進行會計核算，編制財務(wù)報表，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時性。負(fù)責(zé)審核原始憑證，登記賬簿，進行賬務(wù)處理，定期進行財務(wù)清查。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人編制預(yù)算，對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤和分析。3.出納人員負(fù)責(zé)學(xué)?，F(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金收支業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期與會計核對賬目。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章等財務(wù)資料。三、會計核算（一）會計制度選擇學(xué)校應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。（二）會計科目設(shè)置根據(jù)學(xué)校業(yè)務(wù)特點和財務(wù)核算要求，合理設(shè)置會計科目，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目。會計科目的使用應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得隨意變更。（三）賬務(wù)處理流程1.原始憑證審核：對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證進行審核，確保憑證真實、合法、完整。審核內(nèi)容包括憑證的名稱、日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章等。2.記賬憑證編制：根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、會計科目、金額、借貸方向等，并由制單人、審核人、記賬人、會計主管等簽名或蓋章。3.賬簿登記：根據(jù)記賬憑證，登記各類賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。賬簿登記應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。4.財務(wù)報表編制：定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。5.財務(wù)分析：對財務(wù)報表進行分析，為學(xué)校管理層提供決策依據(jù)。財務(wù)分析應(yīng)包括財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等，通過分析發(fā)現(xiàn)問題，提出改進措施。四、收入管理（一）收入范圍學(xué)校收入包括學(xué)費收入、住宿費收入、培訓(xùn)收入、捐贈收入、政府補助收入、其他收入等。（二）收費管理1.收費標(biāo)準(zhǔn)制定：學(xué)校應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和市場行情，合理制定收費標(biāo)準(zhǔn)，并報物價部門備案。收費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)明確、公示，不得擅自提高或降低收費標(biāo)準(zhǔn)。2.收費票據(jù)管理：學(xué)校使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，收費票據(jù)應(yīng)妥善保管，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、買賣、擅自銷毀收費票據(jù)。3.收入核算與確認(rèn)：學(xué)費、住宿費等收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行核算，在實際提供教育服務(wù)或住宿服務(wù)期間確認(rèn)收入。培訓(xùn)收入應(yīng)在培訓(xùn)課程結(jié)束后確認(rèn)收入。捐贈收入應(yīng)在實際收到捐贈款項時確認(rèn)收入。政府補助收入應(yīng)在收到政府補助文件并符合相關(guān)條件時確認(rèn)收入。其他收入應(yīng)在實際取得收入時確認(rèn)收入。五、支出管理（一）支出范圍學(xué)校支出包括人員經(jīng)費支出、公用經(jīng)費支出、固定資產(chǎn)購建支出、對外投資支出、其他支出等。（二）支出審批與控制1.支出審批流程：學(xué)校應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核，財務(wù)負(fù)責(zé)人審批；重大支出由校長辦公會或董事會審議通過后，由校長審批。2.支出控制措施：加強對各項支出的預(yù)算控制，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出。對支出進行分類管理，重點控制人員經(jīng)費、公用經(jīng)費等一般性支出，合理安排固定資產(chǎn)購建支出和對外投資支出。加強對支出憑證的審核，確保支出真實、合法、合規(guī)。定期對支出情況進行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以解決。（三）成本費用核算1.成本費用分類：學(xué)校應(yīng)按照成本核算對象和成本項目，對各項成本費用進行分類核算。成本核算對象可分為學(xué)生、課程、項目等；成本項目可分為人員費用、教學(xué)費用、管理費用、設(shè)備購置費用等。2.成本費用計算方法：根據(jù)學(xué)校業(yè)務(wù)特點和成本核算要求，選擇合適的成本費用計算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本費用計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.成本費用分析與控制：定期對成本費用進行分析，找出成本費用變動的原因，采取有效措施進行控制。通過成本費用分析，優(yōu)化資源配置，降低辦學(xué)成本，提高辦學(xué)效益。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金管理：學(xué)校應(yīng)加強貨幣資金管理，確保貨幣資金安全。庫存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定的限額進行保管，不得坐支現(xiàn)金。銀行存款應(yīng)定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。2.應(yīng)收賬款管理：建立應(yīng)收賬款臺賬，及時記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回情況。加強對應(yīng)收賬款的催收工作，定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，對逾期賬款采取有效措施進行催收，減少壞賬損失。3.存貨管理：學(xué)校的存貨主要包括教材、圖書、辦公用品等。應(yīng)建立存貨管理制度，加強對存貨的采購、驗收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進行清查盤點，確保存貨賬實相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指學(xué)校為教學(xué)、科研、管理等活動而持有的，使用年限超過一年，單位價值較高的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等六類。2.固定資產(chǎn)購置與驗收：學(xué)校應(yīng)根據(jù)教學(xué)、科研、管理等需要，編制固定資產(chǎn)購置計劃，按照規(guī)定的審批程序進行購置。固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時組織驗收，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。3.固定資產(chǎn)折舊與攤銷：學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計提，計入相關(guān)成本費用。對使用壽命不確定的固定資產(chǎn)，不計提折舊，但應(yīng)每年進行減值測試。4.固定資產(chǎn)清查與處置：定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。對閑置、報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行處置，處置收入應(yīng)及時入賬。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指學(xué)校擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)計價與攤銷：學(xué)校取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照實際成本計價。無形資產(chǎn)應(yīng)在其使用壽命內(nèi)采用直線法進行攤銷，攤銷金額計入相關(guān)成本費用。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不計提攤銷，但應(yīng)每年進行減值測試。3.無形資產(chǎn)處置：學(xué)校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并按照國家有關(guān)規(guī)定繳納相關(guān)稅費。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入應(yīng)及時入賬，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本應(yīng)按照規(guī)定進行結(jié)轉(zhuǎn)。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類學(xué)校負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理措施1.合理控制負(fù)債規(guī)模：根據(jù)學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃和財務(wù)狀況，合理確定負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。負(fù)債規(guī)模應(yīng)與學(xué)校的償債能力相匹配，確保學(xué)校財務(wù)安全。2.加強債務(wù)風(fēng)險管理：建立債務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，定期對學(xué)校的債務(wù)情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)警債務(wù)風(fēng)險。加強對債務(wù)資金的使用管理，確保債務(wù)資金用于學(xué)校的發(fā)展需要，提高資金使用效益。3.按時償還債務(wù)：按照債務(wù)合同約定，按時償還債務(wù)本金和利息，維護學(xué)校良好的信用形象。如遇特殊情況無法按時償還債務(wù)，應(yīng)及時與債權(quán)人溝通協(xié)商，爭取妥善解決。八、財務(wù)預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.量入為出原則：根據(jù)學(xué)校的收入情況，合理安排支出，確保收支平衡。2.統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌考慮學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展的需要，合理安排資金，保證重點，兼顧一般。3.積極穩(wěn)妥原則：預(yù)算編制應(yīng)充分考慮學(xué)校的實際情況和發(fā)展前景，既要積極進取，又要穩(wěn)妥可靠，避免盲目樂觀和不切實際的預(yù)算安排。（二）預(yù)算編制方法學(xué)校預(yù)算編制采用零基預(yù)算法，即不考慮以往年度的預(yù)算執(zhí)行情況，一切從實際需要出發(fā)，根據(jù)當(dāng)年的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和工作任務(wù)，逐項分析預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)，合理確定預(yù)算金額。（三）預(yù)算編制程序1.下達預(yù)算編制通知：學(xué)校財務(wù)部門根據(jù)學(xué)校年度工作計劃和發(fā)展規(guī)劃，下達預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、程序和時間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的工作任務(wù)和實際情況，編制本部門的預(yù)算草案，并報送財務(wù)部門。3.財務(wù)部門審核匯總：財務(wù)部門對各部門報送的預(yù)算草案進行審核，對不符合預(yù)算編制要求的項目提出修改意見，經(jīng)各部門修改后進行匯總，形成學(xué)校年度預(yù)算草案。4.預(yù)算草案審議與批準(zhǔn)：學(xué)校年度預(yù)算草案提交校長辦公會或董事會審議通過后，報學(xué)校教職工代表大會審議批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算具有法律效力，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行：學(xué)校各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。財務(wù)部門應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。2.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行申請和審批。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額等，經(jīng)校長辦公會或董事會審議通過后，報學(xué)校教職工代表大會備案。九、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)報表編制：學(xué)校應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。2.財務(wù)情況說明書：財務(wù)情況說明書是對學(xué)校一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面說明，應(yīng)包括學(xué)校基本情況、財務(wù)收支情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)分析指標(biāo)等內(nèi)容。財務(wù)情況說明書應(yīng)客觀、準(zhǔn)確、全面，為學(xué)校管理層和投資者提供決策依據(jù)。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)分析指標(biāo)：學(xué)校應(yīng)建立健全財務(wù)分析指標(biāo)體系，包括償債能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。償債能力指標(biāo)主要包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等；營運能力指標(biāo)主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；盈利能力指標(biāo)主要包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等。2.財務(wù)分析方法：財務(wù)分析可采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法，對學(xué)校的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析評價。通過財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進措施，為學(xué)校管理層和投資者提供決策支持。十、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度：學(xué)校應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，明確內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法等。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)涵蓋學(xué)校財務(wù)活動的全過程，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.加強內(nèi)部審計工作：學(xué)校應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，定期對學(xué)校的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)獨立行使審計職權(quán)，不受其他部門和個人的干涉。（二）外部審計監(jiān)督1.接受財政、稅務(wù)、審計等部門的監(jiān)督檢查：學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，接受財