PAGE最初新建醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)療服務(wù)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合本院實(shí)際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于本院各科室、部門及其所屬的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，不留管理死角。4.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則：醫(yī)院實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各科室、部門分級(jí)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理。5.成本效益原則：合理配置資源，降低成本，提高效益。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)1.醫(yī)院財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)：由醫(yī)院管理層組成，負(fù)責(zé)重大財(cái)務(wù)決策，如預(yù)算編制、重大投資決策等。2.財(cái)務(wù)部門：作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的職能部門，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督工作。設(shè)財(cái)務(wù)科科長一名，全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)科工作；根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)、出納、審核等崗位，明確各崗位職責(zé)。3.內(nèi)部審計(jì)部門：獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、真實(shí)有效。（二）各層級(jí)財(cái)務(wù)管理職責(zé)1.醫(yī)院管理層職責(zé)負(fù)責(zé)制定醫(yī)院財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃。審批醫(yī)院年度預(yù)算、決算報(bào)告。決策重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如重大投資、融資、資產(chǎn)處置等。2.財(cái)務(wù)部門職責(zé)貫徹執(zhí)行國家財(cái)務(wù)法律法規(guī)和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度。負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)核算工作，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，做好預(yù)算管理、成本控制、資金管理等工作。提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案管理。3.其他科室、部門職責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。配合財(cái)務(wù)部門做好本科室、部門的預(yù)算編制、執(zhí)行和成本控制工作。及時(shí)提供財(cái)務(wù)相關(guān)信息，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則。結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，科學(xué)合理編制預(yù)算。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。在編制年度預(yù)算時(shí)，對(duì)各項(xiàng)收入、支出進(jìn)行全面分析和預(yù)測，根據(jù)實(shí)際需要確定預(yù)算金額。同時(shí)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和醫(yī)院發(fā)展變化，對(duì)預(yù)算進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整。3.預(yù)算編制流程每年[具體時(shí)間]前，各科室、部門根據(jù)醫(yī)院年度工作計(jì)劃和本科室、部門業(yè)務(wù)情況，編制本科室、部門預(yù)算草案，報(bào)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)各科室、部門預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院整體財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展目標(biāo)，編制醫(yī)院年度預(yù)算草案。醫(yī)院年度預(yù)算草案經(jīng)醫(yī)院管理層審核后，提交醫(yī)院職工代表大會(huì)審議通過。將審議通過的年度預(yù)算報(bào)上級(jí)主管部門備案，并下達(dá)各科室、部門執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.預(yù)算執(zhí)行各科室、部門嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。2.預(yù)算控制建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。嚴(yán)格控制預(yù)算外支出，因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略變化、重大突發(fā)事件等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整的，由相關(guān)科室、部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見。3.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)經(jīng)醫(yī)院管理層審批后，下達(dá)各科室、部門執(zhí)行，并相應(yīng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。（四）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算分析報(bào)告，內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、差異分析、原因分析等。通過預(yù)算分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為改進(jìn)預(yù)算管理提供依據(jù)。2.預(yù)算考核建立預(yù)算考核制度，對(duì)各科室、部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己酥笜?biāo)包括預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算準(zhǔn)確率、成本控制指標(biāo)等。根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的科室、部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)執(zhí)行不力的進(jìn)行處罰。四、收入管理（一）收入分類與確認(rèn)原則1.收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。醫(yī)療收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入等。財(cái)政補(bǔ)助收入是指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入?？平添?xiàng)目收入是指醫(yī)院取得的各類科研、教學(xué)項(xiàng)目收入。其他收入是指除上述收入以外的收入，如租金收入、捐贈(zèng)收入等。2.收入確認(rèn)原則醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入按照相關(guān)財(cái)政部門、科研教學(xué)管理部門的撥款文件確認(rèn)收入。其他收入在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。（二）醫(yī)療收入管理1.收費(fèi)管理醫(yī)院建立健全收費(fèi)管理制度，規(guī)范收費(fèi)行為。嚴(yán)格執(zhí)行國家物價(jià)政策，收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)公開透明，在醫(yī)院顯著位置公示。加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理，確保收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管、核銷等環(huán)節(jié)規(guī)范有序。實(shí)行電子票據(jù)的，要確保電子票據(jù)的安全傳輸和存儲(chǔ)。2.醫(yī)保結(jié)算管理加強(qiáng)與醫(yī)保部門的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解醫(yī)保政策變化。準(zhǔn)確做好醫(yī)保費(fèi)用的申報(bào)、結(jié)算工作，確保醫(yī)?；鸬暮侠硎褂煤突颊哚t(yī)保待遇的落實(shí)。建立醫(yī)保費(fèi)用監(jiān)控機(jī)制，對(duì)醫(yī)保費(fèi)用異常情況及時(shí)進(jìn)行分析和處理。（三）財(cái)政補(bǔ)助收入管理1.嚴(yán)格按照財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算和撥款文件，及時(shí)、足額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助資金的管理，確保?？顚Ｓ茫坏蒙米愿淖冑Y金用途。3.定期向財(cái)政部門報(bào)送財(cái)政補(bǔ)助資金使用情況報(bào)告，接受財(cái)政部門的監(jiān)督檢查。（四）科教項(xiàng)目收入管理1.按照科研、教學(xué)項(xiàng)目合同或協(xié)議約定，及時(shí)確認(rèn)科教項(xiàng)目收入。2.加強(qiáng)對(duì)科教項(xiàng)目資金的管理，建立單獨(dú)核算制度，確保項(xiàng)目資金用于項(xiàng)目研究、教學(xué)活動(dòng)等相關(guān)支出。3.配合科研、教學(xué)管理部門做好項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收工作，及時(shí)辦理項(xiàng)目資金結(jié)算。（五）其他收入管理1.規(guī)范其他收入的收取和核算，確保收入真實(shí)、準(zhǔn)確。2.加強(qiáng)對(duì)租金收入、捐贈(zèng)收入等的管理和監(jiān)督，確保資產(chǎn)安全和捐贈(zèng)資金使用合規(guī)。五、成本管理（一）成本核算對(duì)象與方法1.成本核算對(duì)象醫(yī)院成本核算對(duì)象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本、病種成本等。科室成本核算以科室為核算對(duì)象，歸集科室發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用。醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算以各醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目為核算對(duì)象，計(jì)算各項(xiàng)目的成本。病種成本核算以病種為核算對(duì)象，歸集相關(guān)醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本、藥品成本等，計(jì)算病種成本。2.成本核算方法采用完全成本法進(jìn)行成本核算，將醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用按照成本核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配。成本核算過程中，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則等。（二）成本控制措施1.預(yù)算控制：通過編制成本預(yù)算，對(duì)成本支出進(jìn)行事前控制，明確成本控制目標(biāo)。2.定額控制：制定各項(xiàng)成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，如人員費(fèi)用定額、物資消耗定額等，嚴(yán)格按照定額控制成本支出。3.流程優(yōu)化：對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和優(yōu)化，消除不必要的環(huán)節(jié)，降低運(yùn)營成本。4.成本分析與考核：定期進(jìn)行成本分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取針對(duì)性措施加以改進(jìn)。同時(shí)，將成本控制指標(biāo)納入科室績效考核體系，激勵(lì)科室降低成本。（三）成本分析與報(bào)告1.成本分析定期開展成本分析工作，分析內(nèi)容包括成本構(gòu)成、成本變動(dòng)趨勢、成本效益情況等。通過成本分析，找出成本管理中存在的問題和原因，為成本控制和管理決策提供依據(jù)。2.成本報(bào)告編制成本報(bào)告，向醫(yī)院管理層和相關(guān)科室、部門提供成本信息。成本報(bào)告內(nèi)容包括成本核算結(jié)果、成本分析情況、成本控制建議等。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，遵守現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，確保現(xiàn)金收付安全。2.加強(qiáng)銀行賬戶管理，按照規(guī)定開立、使用和撤銷銀行賬戶。定期核對(duì)銀行存款賬目，確保賬實(shí)相符。3.建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收付、保管等環(huán)節(jié)的監(jiān)督，防止貨幣資金被盜、挪用等情況發(fā)生。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購置根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要和業(yè)務(wù)需求，編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，報(bào)醫(yī)院管理層審批。固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正原則，通過招標(biāo)、詢價(jià)等方式進(jìn)行采購。2.固定資產(chǎn)核算與折舊按照國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確核算，設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬和卡片。合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，按月計(jì)提折舊，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。3.固定資產(chǎn)清查與處置定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。清查結(jié)果應(yīng)及時(shí)報(bào)告醫(yī)院管理層，并進(jìn)行相應(yīng)處理。對(duì)閑置、報(bào)廢等固定資產(chǎn)，按照規(guī)定程序進(jìn)行處置，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳醫(yī)院財(cái)務(wù)。（三）庫存物資管理1.庫存物資采購建立庫存物資采購管理制度，根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)需求和庫存情況，合理編制采購計(jì)劃。采購過程中，嚴(yán)格控制采購成本，確保物資質(zhì)量。2.庫存物資核算與管理對(duì)庫存物資進(jìn)行分類核算，設(shè)置明細(xì)賬和臺(tái)賬。加強(qiáng)庫存物資管理，定期盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。做好庫存物資的驗(yàn)收、入庫、保管、出庫等環(huán)節(jié)工作，防止物資積壓、浪費(fèi)和損壞。3.庫存物資盤點(diǎn)與盈虧處理定期進(jìn)行庫存物資盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄核對(duì)。對(duì)盤盈、盤虧的庫存物資，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。盤盈物資應(yīng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用，盤虧物資應(yīng)根據(jù)原因分別計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或由責(zé)任人賠償?shù)?。七、?fù)債管理（一）負(fù)債分類與管理原則1.負(fù)債分類醫(yī)院負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。2.管理原則合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，及時(shí)、足額償還債務(wù)。（二）短期借款管理1.根據(jù)醫(yī)院資金需求情況，合理確定短期借款額度和期限。2.短期借款應(yīng)嚴(yán)格按照借款合同約定使用，確保專款專用。3.加強(qiáng)對(duì)短期借款利息的核算和管理，按時(shí)支付利息，避免逾期產(chǎn)生不良信用記錄。（三）應(yīng)付賬款管理1.規(guī)范應(yīng)付賬款的核算，及時(shí)記錄應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還等情況。2.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的清理，定期核對(duì)賬目,及時(shí)支付款項(xiàng)，維護(hù)醫(yī)院良好的商業(yè)信用。（四）預(yù)收醫(yī)療款管理1.嚴(yán)格按照規(guī)定收取預(yù)收醫(yī)療款，開具收款票據(jù)。2.加強(qiáng)對(duì)預(yù)收醫(yī)療款的管理，及時(shí)結(jié)算醫(yī)療費(fèi)用，確保預(yù)收醫(yī)療款余額準(zhǔn)確反映患者的預(yù)收情況。（五）應(yīng)付職工薪酬管理1.按照國家規(guī)定和醫(yī)院薪酬制度，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)付職工薪酬。2.及時(shí)足額發(fā)放職工薪酬，確保職工權(quán)益得到保障。同時(shí)，做好個(gè)人所得稅等代扣代繳工作。（六）應(yīng)交稅費(fèi)管理1.按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)。2.按時(shí)足額繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，不得拖欠，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制醫(yī)院按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)、說明清楚，不得漏報(bào)、遲報(bào)、虛報(bào)、瞞報(bào)。2.財(cái)務(wù)報(bào)表審核與報(bào)送財(cái)務(wù)部門對(duì)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審核，確保報(bào)表質(zhì)量。審核無誤的財(cái)務(wù)報(bào)表按照規(guī)定報(bào)送上級(jí)主管部門、財(cái)政部門等相關(guān)單位。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容財(cái)務(wù)分析主要包括醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等。財(cái)務(wù)狀況分析包括資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析、資產(chǎn)質(zhì)量分析等；經(jīng)營成果分析包括收入、成本、利潤等指標(biāo)分析；現(xiàn)金流量分析包括現(xiàn)金流入、流出情況及現(xiàn)金流量凈額分析等。2.財(cái)務(wù)分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。通過與同行業(yè)醫(yī)院比較、歷史數(shù)據(jù)對(duì)比等，找出醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行中的優(yōu)勢和不足。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)內(nèi)容詳實(shí)、分析深入、建議可行，能夠反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，揭示存在的問題，并提出改進(jìn)措施和建議。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)