PAGE醫(yī)療衛(wèi)生單位財務制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范醫(yī)療衛(wèi)生單位的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合本單位實際情況，制定本財務制度。（二）適用范圍本制度適用于本醫(yī)療衛(wèi)生單位及其所屬各部門。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映單位財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋單位各項財務收支及資產(chǎn)負債等情況，確保財務管理無遺漏。4.安全性原則：保障資金安全，防范財務風險，確保單位財務穩(wěn)定運行。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，促進單位可持續(xù)發(fā)展。二、財務管理體制（一）單位負責人職責單位負責人對本單位財務工作和財務資料的真實性、完整性負責。負責組織制定財務管理制度，決策重大財務事項，監(jiān)督財務工作執(zhí)行情況。（二）財務部門職責1.具體負責本單位財務管理和會計核算工作，執(zhí)行國家財務法規(guī)和單位財務制度。2.編制財務預算、決算，定期進行財務分析，為單位決策提供依據(jù)。3.負責資金籌集、使用和管理，合理調度資金，確保資金安全和正常運轉。4.加強資產(chǎn)管理，定期進行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)賬實相符。5.負責財務檔案管理，妥善保管各類財務資料。（三）內部監(jiān)督機制建立健全內部財務監(jiān)督制度，設立獨立的內部審計機構或配備專職審計人員，對單位財務收支、經(jīng)濟活動及內部控制進行定期審計和監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。三、預算管理（一）預算編制1.按照國家有關預算編制的規(guī)定和要求，結合本單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃和財務狀況，編制年度財務預算。2.預算編制應遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、量入為出”的原則，確保預算的科學性、合理性和可行性。3.預算編制內容包括收入預算和支出預算，收入預算應根據(jù)業(yè)務活動特點、市場需求及收費政策等因素進行預測；支出預算應按照功能分類和經(jīng)濟分類進行編制，細化到具體項目和金額。（二）預算執(zhí)行1.嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的預算，不得擅自調整預算。如因特殊情況需要調整預算，應按照規(guī)定程序報經(jīng)批準。2.建立預算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中存在的問題。3.加強對各項收入和支出的管理，確保預算收入及時足額入庫，預算支出嚴格按照規(guī)定用途和標準執(zhí)行。（三）預算調整1.預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調整、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃變化、重大項目變動等原因導致原預算無法執(zhí)行時，可申請預算調整。2.預算調整應按照規(guī)定程序進行，由業(yè)務部門提出申請，財務部門審核，單位負責人審批后報上級主管部門備案。3.預算調整應說明調整原因、調整內容及對預算執(zhí)行的影響等情況。（四）決算管理1.年度終了，應按照規(guī)定編制年度財務決算。決算編制應真實、準確、完整地反映單位全年財務收支及資產(chǎn)負債情況。2.加強決算審核工作，確保決算數(shù)據(jù)與會計賬簿數(shù)據(jù)一致，決算報表內容完整、數(shù)字準確、勾稽關系正確。3.及時將決算報告報送上級主管部門和財政部門，并按照要求進行公開。四、收入管理（一）收入范圍醫(yī)療衛(wèi)生單位收入包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入、其他收入等。（二）醫(yī)療收入管理1.嚴格執(zhí)行國家醫(yī)療收費政策，按照規(guī)定的收費項目和標準收取醫(yī)療費用。2.建立健全醫(yī)療收費管理制度，加強收費票據(jù)管理，確保收費票據(jù)開具規(guī)范、準確、完整。3.加強對醫(yī)療收入的核算和監(jiān)控，及時確認收入，確保收入真實、準確、完整。（三）財政補助收入管理1.按照國家有關規(guī)定，積極爭取財政補助資金，確保財政補助收入及時足額到位。2.嚴格按照財政部門規(guī)定的用途使用財政補助資金，?？顚Ｓ茫坏门沧魉?。3.加強對財政補助資金的核算和管理，定期向財政部門報送資金使用情況報告。（四）科教項目收入管理1.按照科教項目合同或協(xié)議要求，及時組織項目實施，確保項目任務按時完成。2.加強對科教項目經(jīng)費的管理，嚴格按照項目預算使用經(jīng)費，專款專用，不得擅自調整預算。3.建立科教項目經(jīng)費核算制度，準確核算項目收入和支出，定期進行項目經(jīng)費決算。（五）其他收入管理1.規(guī)范其他收入的來源和范圍，確保收入合法合規(guī)。2.加強對其他收入的核算和管理，及時足額入賬，防止收入流失。五、支出管理（一）支出分類醫(yī)療衛(wèi)生單位支出分為醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用、其他支出等。（二）支出審批1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權限。2.各項支出應按照規(guī)定的審批程序進行審批，審批人應嚴格把關，確保支出真實、合理、合規(guī)。3.重大支出項目應實行集體決策，必要時可組織專家論證。（三）醫(yī)療支出管理1.合理安排醫(yī)療支出，確保醫(yī)療業(yè)務正常開展。醫(yī)療支出應按照成本核算要求，進行明細核算和分析，提高醫(yī)療資源利用效率。2.嚴格控制醫(yī)療成本，加強對藥品、耗材、設備等物資采購的管理，降低采購成本。3.規(guī)范醫(yī)療服務行為，避免過度醫(yī)療，減少不必要的醫(yī)療支出。（四）財政項目補助支出管理1.按照財政項目補助資金的用途和要求，?？顚Ｓ?，確保項目順利實施。2.加強對財政項目補助資金支出的核算和監(jiān)督，定期向財政部門報送項目資金使用情況報告。3.項目完成后，應及時進行驗收和決算，結余資金按照規(guī)定處理。（五）科教項目支出管理1.嚴格按照科教項目預算安排支出，確保項目研究任務順利完成。2.加強對科教項目支出的審核和監(jiān)控，防止挪用、擠占項目經(jīng)費。3.項目結束后，應按照規(guī)定進行結題驗收和財務決算。（六）管理費用管理1.合理控制管理費用支出，嚴格執(zhí)行費用開支標準，不得超支。2.加強對管理費用的核算和分析，提高管理效率，降低管理成本。3.明確管理費用的分攤方法，確保費用分攤合理、準確。（七）其他支出管理1.規(guī)范其他支出的范圍和標準，確保支出合法合規(guī)。2.加強對其他支出的審核和管理，嚴格控制不合理支出。六、成本管理（一）成本核算對象及方法1.根據(jù)醫(yī)療衛(wèi)生單位業(yè)務特點和管理要求，確定成本核算對象，如科室、醫(yī)療項目、病種等。2.采用合適的成本核算方法，如完全成本法、作業(yè)成本法等，對單位成本進行核算。（二）成本控制措施1.建立成本控制制度，明確成本控制目標和責任，將成本控制指標分解到各部門和各崗位。2.加強對成本形成過程的控制，從物資采購、設備使用、人員配置等環(huán)節(jié)入手，降低成本消耗。3.定期進行成本分析，找出成本變動原因，采取有效措施降低成本。（三）成本分析與考核1.定期開展成本分析工作，分析成本結構、成本變動趨勢及成本效益情況，為單位決策提供依據(jù)。2.建立成本考核機制，對各部門成本控制情況進行考核評價，將考核結果與部門績效掛鉤。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：加強現(xiàn)金、銀行存款管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行賬戶管理制度，確保貨幣資金安全。定期進行現(xiàn)金盤點和銀行存款對賬，做到賬實相符。2.應收及預付款項：建立健全應收及預付款項管理制度，加強對欠費的管理和催收，定期進行賬齡分析，及時清理壞賬。3.存貨：規(guī)范存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，建立存貨盤點制度，定期進行存貨盤點清查，確保存貨賬實相符。加強對庫存物資的成本核算，合理確定存貨發(fā)出計價方法。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置：按照國家有關規(guī)定和單位發(fā)展需要，編制固定資產(chǎn)購置計劃，嚴格執(zhí)行政府采購程序，確保固定資產(chǎn)購置合法合規(guī)。2.固定資產(chǎn)核算：建立固定資產(chǎn)明細賬和卡片賬，對固定資產(chǎn)進行明細核算。按照規(guī)定的折舊方法計提折舊，準確反映固定資產(chǎn)凈值。3.固定資產(chǎn)處置：制定固定資產(chǎn)處置管理制度，明確處置范圍、處置方式和審批程序。固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定進行評估和審批，處置收入應及時足額上繳。4.固定資產(chǎn)清查：定期進行固定資產(chǎn)清查，每年至少一次，確保固定資產(chǎn)賬實相符。清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧等情況，應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)確認與計量：按照國家有關規(guī)定，對符合無形資產(chǎn)確認條件的資產(chǎn)進行確認和計量。無形資產(chǎn)應按照成本進行初始計量，后續(xù)計量按照規(guī)定進行攤銷。2.無形資產(chǎn)核算與管理：建立無形資產(chǎn)明細賬，對無形資產(chǎn)的取得、攤銷、處置等進行明細核算。加強對無形資產(chǎn)的保護和管理，確保無形資產(chǎn)的安全和有效利用。八、負債管理（一）負債分類醫(yī)療衛(wèi)生單位負債包括流動負債和非流動負債，如應付賬款、預收醫(yī)療款、長期借款等。（二）負債管理原則1.合理控制負債規(guī)模，避免過度負債，防范財務風險。2.加強對負債的核算和管理，及時足額償還債務，維護單位信譽。3.嚴格按照國家有關規(guī)定舉借債務，不得擅自擴大舉債范圍。（三）債務風險防控1.建立債務風險預警機制，定期對單位負債情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和預警債務風險。2.制定債務償還計劃，合理安排償債資金，確保按時足額償還債務。3.加強與債權人的溝通與協(xié)調，維護良好的債權債務關系。九、財務報告與分析（一）財務報告1.定期編制財務報告，包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財政補助收入支出表等主表及相關附表。2.財務報告應真實、準確、完整地反映單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。3.加強財務報告審核工作，確保財務報告數(shù)據(jù)準確、內容完整、勾稽關系正確。（二）財務分析1.定期開展財務分析工作，運用科學的分析方法和指標體系，對單位財務狀況、經(jīng)營成果、預算執(zhí)行情況等進行分析評價。2.財務分析應重點關注單位收入、支出、資產(chǎn)、負債、成本、效益等方面的情況，找出存在的問題和原因，提出改進措施和建議。3.財務分析報告應及時報送單位負責人和上級主管部門，為單位決策提供依據(jù)。十、財務監(jiān)督（一）內部監(jiān)督1.加強內部財務監(jiān)督，建立健全內部監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責和監(jiān)督程序。2.內部審計機構或專職審計人員應定期對單位財務收支、經(jīng)濟活動及內部控制進行審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。3.各部門應加