PAGE民辦營利醫(yī)院財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范民辦營利醫(yī)院的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康發(fā)展，維護投資者和醫(yī)院的合法權益。（二）適用范圍本制度適用于[醫(yī)院名稱]，包括醫(yī)院總部及所屬各分支機構、科室等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保醫(yī)院財務活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，如實反映醫(yī)院的財務狀況和經營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財務活動，確保財務信息全面、完整。4.權責發(fā)生制原則：收入和費用的確認應當以權利和責任的發(fā)生為基礎，合理計算各期損益。5.成本效益原則：在進行財務決策和管理時，充分考慮成本與效益的關系，追求資源的最優(yōu)配置。（四）財務機構與人員設置1.財務機構：設立獨立的財務部門，負責醫(yī)院的財務管理工作。財務部門應根據醫(yī)院規(guī)模和業(yè)務需求，合理設置崗位，明確各崗位的職責權限。2.財務人員：配備具備專業(yè)知識和技能的財務人員，財務人員應持有會計從業(yè)資格證書，部分關鍵崗位人員應具備相應的專業(yè)職稱。財務人員應定期參加培訓，不斷提高業(yè)務水平和綜合素質。二、財務核算（一）會計政策與會計估計1.會計政策：醫(yī)院應按照國家統一的會計制度規(guī)定，選擇合適的會計政策，如會計年度、記賬本位幣、會計核算方法等，并保持一致性和連貫性。2.會計估計：對于一些不確定的交易或事項，應根據謹慎性原則進行合理的會計估計，如固定資產折舊年限、壞賬準備計提比例等。會計估計的變更應符合相關規(guī)定，并在財務報表附注中予以披露。（二）會計科目設置1.資產類科目：設置現金、銀行存款、應收賬款、庫存物資、固定資產、無形資產等科目，準確核算醫(yī)院的各類資產。2.負債類科目：包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等科目，反映醫(yī)院的債務情況。3.所有者權益類科目：如實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等，體現醫(yī)院所有者的權益。4.收入類科目：根據醫(yī)院業(yè)務特點，設置醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等科目，核算醫(yī)院的各項收入來源。5.成本費用類科目：包括醫(yī)療成本、藥品成本、管理費用、財務費用、銷售費用等科目，歸集醫(yī)院發(fā)生的各項成本費用。（三）賬務處理流程1.原始憑證審核：對各項經濟業(yè)務的原始憑證進行審核，確保憑證真實、合法、完整。審核內容包括憑證的日期、內容、金額、簽章等。2.記賬憑證編制：根據審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證。記賬憑證應注明經濟業(yè)務的摘要、會計科目、金額、借貸方向等，并由制單人、審核人、記賬人等簽字確認。3.賬簿登記：按照記賬憑證的內容，及時登記各類賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等。賬簿登記應做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。4.財務報表編制：定期編制財務報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等。財務報表應根據賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。5.財務報表分析：對財務報表進行分析，為醫(yī)院管理層提供決策支持。分析內容包括財務狀況分析、經營成果分析、現金流量分析等，通過對比分析、趨勢分析等方法，揭示醫(yī)院財務活動中存在的問題，提出改進建議。三、預算管理（一）預算編制1.預算編制原則：堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則，根據醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，合理編制預算。2.預算編制方法：采用零基預算、滾動預算等方法，結合醫(yī)院歷史數據和市場預測，對各項收入、成本費用進行詳細預測。3.預算編制程序：每年第四季度，醫(yī)院各部門根據本部門的業(yè)務計劃和工作安排，編制下一年度的預算草案，并報送財務部門。財務部門對各部門的預算草案進行審核、匯總，結合醫(yī)院整體發(fā)展目標，編制醫(yī)院年度預算草案，提交醫(yī)院管理層審議。經醫(yī)院管理層批準后的年度預算，下達各部門執(zhí)行。（二）預算執(zhí)行與控制1.預算執(zhí)行：各部門應嚴格按照預算執(zhí)行，確保各項收入、成本費用的發(fā)生符合預算要求。財務部門應建立預算執(zhí)行臺賬，及時記錄預算執(zhí)行情況，定期對預算執(zhí)行情況進行分析和反饋。2.預算控制：加強對預算執(zhí)行過程的控制，對預算執(zhí)行偏差較大的項目，及時進行預警和調整。如因特殊情況需要調整預算，應按照規(guī)定的程序進行審批。（三）預算調整1.調整條件：當醫(yī)院內外部環(huán)境發(fā)生重大變化，導致原預算無法執(zhí)行或執(zhí)行結果與預算目標出現較大偏差時，可以進行預算調整。2.調整程序：由預算執(zhí)行部門提出預算調整申請，詳細說明調整的原因、內容、金額等。財務部門對調整申請進行審核，提出審核意見。經醫(yī)院管理層批準后，下達預算調整通知，各部門按照調整后的預算執(zhí)行。（四）預算考核1.考核指標：建立預算考核指標體系，包括預算執(zhí)行率、收入預算完成率、成本費用控制率等指標，對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核。2.考核方式：定期對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核，考核結果與部門績效掛鉤。對預算執(zhí)行情況良好的部門給予獎勵，對預算執(zhí)行不力的部門進行通報批評，并責令其限期整改。四、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.收費標準：嚴格按照國家物價部門規(guī)定的收費標準收取醫(yī)療費用，不得擅自提高或降低收費標準。2.收費票據管理：使用合法有效的收費票據，建立收費票據管理制度，加強對收費票據的領購、使用、保管、核銷等環(huán)節(jié)的管理。3.收入確認與核算：按照權責發(fā)生制原則，在提供醫(yī)療服務并已收訖價款或取得索取價款的憑據時，確認醫(yī)療收入。醫(yī)療收入應按照不同的科室、項目進行明細核算，確保收入的準確性和完整性。（二）藥品收入管理1.藥品采購：按照國家藥品管理法律法規(guī)和醫(yī)院藥品采購制度，合理采購藥品。藥品采購應遵循公開、公平、公正的原則，選擇優(yōu)質供應商，確保藥品質量。2.藥品定價：藥品價格應符合國家物價政策，實行順加作價或零差率銷售。3.藥品銷售核算：藥品銷售收入應按照實際銷售數量和價格進行核算，同時結轉藥品銷售成本。加強對藥品庫存的管理，定期進行盤點，確保賬實相符。（三）其他收入管理1.其他收入范圍：包括培訓收入、科研收入、出租收入、捐贈收入等。2.收入管理要求：對其他收入應按照相關規(guī)定進行管理，確保收入的合法性和合規(guī)性。培訓收入、科研收入等應按照合同約定進行核算和管理；出租收入應簽訂租賃合同，明確租賃期限、租金標準等條款；捐贈收入應按照捐贈協議進行管理，?？顚Ｓ?。五、成本費用管理（一）成本核算對象與方法1.成本核算對象：根據醫(yī)院業(yè)務特點和管理需要，確定成本核算對象為科室、醫(yī)療項目、病種等。2.成本核算方法：采用作業(yè)成本法、完全成本法等方法進行成本核算，將醫(yī)院發(fā)生的各項成本費用分配到各成本核算對象中，計算出各成本核算對象的成本。（二）成本控制措施1.成本預算控制：通過編制成本預算，對各項成本費用進行事前控制。在預算執(zhí)行過程中，嚴格控制成本費用的支出，確保成本費用不超過預算指標。2.成本核算分析：定期進行成本核算分析，找出成本控制的關鍵點和存在的問題，采取針對性的措施進行改進。如通過分析醫(yī)療項目成本，優(yōu)化醫(yī)療流程，降低醫(yī)療成本。3.成本考核與獎懲：建立成本考核制度，將成本控制指標納入部門績效考核體系。對成本控制效果好的部門給予獎勵，對成本控制不力的部門進行懲罰，激勵各部門積極開展成本控制工作。（三）費用管理1.管理費用：嚴格控制管理費用支出，制定合理的費用標準和審批流程。對各項管理費用進行明細核算，確保費用支出的合理性和合規(guī)性。2.財務費用：加強對財務費用的管理，合理安排資金，降低資金成本。對利息支出、手續(xù)費等財務費用進行準確核算，及時分析財務費用的變動情況。3.銷售費用：規(guī)范銷售費用的支出，加強對廣告宣傳、市場推廣等銷售活動的管理。銷售費用應按照規(guī)定的用途和標準使用，確保費用支出的效益性。六、資產管理（一）貨幣資金管理1.現金管理：嚴格遵守現金管理制度，控制現金庫存限額?，F金收支應做到日清月結，確?，F金安全。加強對現金收付憑證的審核，防止白條抵庫、坐支現金等違規(guī)行為。2.銀行存款管理：按照國家銀行結算制度的規(guī)定，辦理銀行存款收支業(yè)務。定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調節(jié)表，及時發(fā)現和處理未達賬項。加強對銀行印鑒、票據的管理，防止銀行存款被盜用。（二）應收賬款管理1.應收賬款核算：建立應收賬款臺賬，詳細記錄應收賬款的發(fā)生時間、金額、客戶信息等。對應收賬款進行分類管理，及時跟蹤催收，確保應收賬款的及時收回。2.壞賬準備計提：按照謹慎性原則，合理計提壞賬準備。壞賬準備的計提方法和比例應符合國家統一會計制度的規(guī)定，并在財務報表附注中予以披露。（三）庫存物資管理1.庫存物資采購：制定庫存物資采購計劃，根據醫(yī)院業(yè)務需求和庫存情況，合理確定采購數量和時間。庫存物資采購應遵循公開、公平、公正的原則，選擇優(yōu)質供應商，確保物資質量。2.庫存物資驗收與入庫：對采購的庫存物資進行嚴格驗收，確保物資的數量、質量、規(guī)格等符合要求。驗收合格的物資應及時辦理入庫手續(xù)，登記庫存物資明細賬。3.庫存物資保管與盤點：加強對庫存物資的保管，分類存放，定期盤點。庫存物資盤點應做到賬實相符，對盤盈、盤虧的物資應及時查明原因，并按照規(guī)定進行處理。4.庫存物資發(fā)出與核算：按照先進先出、加權平均等方法計算發(fā)出庫存物資的成本，及時結轉成本。庫存物資發(fā)出應辦理相關手續(xù)，確保物資發(fā)出的準確性和合規(guī)性。（四）固定資產管理1.固定資產購置：根據醫(yī)院發(fā)展需要，編制固定資產購置計劃。固定資產購置應按照規(guī)定的程序進行審批，確保購置的固定資產符合醫(yī)院業(yè)務需求和質量要求。2.固定資產入賬與折舊：對購置的固定資產及時進行入賬核算，按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提折舊。固定資產折舊應計入相關成本費用，準確反映固定資產的損耗情況。3.固定資產清查與處置：定期對固定資產進行清查，確保賬實相符。對閑置、報廢的固定資產，應按照規(guī)定的程序進行處置，處置收入應及時入賬，處置損失應按照規(guī)定進行審批。（五）無形資產管理1.無形資產確認與計量：對醫(yī)院擁有的專利權、商標權、著作權、土地使用權等無形資產進行確認和計量。無形資產應按照取得時的實際成本入賬，并在規(guī)定的期限內進行攤銷。2.無形資產攤銷與核算：無形資產攤銷應計入相關成本費用，按照直線法等方法進行攤銷。加強對無形資產的核算和管理，確保無形資產的價值得到合理反映。3.無形資產處置：對不再使用或已失去價值的無形資產，應按照規(guī)定的程序進行處置。無形資產處置收入應及時入賬，處置損失應按照規(guī)定進行審批。七、負債管理（一）短期借款管理1.借款申請與審批：醫(yī)院因業(yè)務發(fā)展需要申請短期借款時，應向銀行提交借款申請，詳細說明借款金額、用途、還款計劃等。借款申請應經醫(yī)院管理層審批同意后，方可辦理借款手續(xù)。2.借款合同簽訂：與銀行簽訂借款合同，明確借款金額、利率、還款期限、還款方式等條款。借款合同應符合法律法規(guī)的規(guī)定，確保醫(yī)院的合法權益。3.借款使用與監(jiān)督：按照借款合同約定的用途使用借款，不得挪作他用。財務部門應加強對借款使用情況的監(jiān)督，定期檢查借款資金的流向，確保借款資金安全。4.借款償還：按時足額償還借款本金和利息，避免逾期還款產生不良信用記錄。在借款到期前應做好資金安排，確保借款能夠按時償還。（二）應付賬款管理1.應付賬款核算：建立應付賬款臺賬，詳細記錄應付賬款的發(fā)生時間、金額、供應商信息等。對應付賬款進行分類管理，及時核對賬目，確保應付賬款的準確性和完整性。2.應付賬款支付：按照合同約定的付款期限和方式支付應付賬款。在支付應付賬款前，應審核相關憑證，確保支付的真實性和合規(guī)性。3.應付賬款清理：定期對應付賬款進行清理，及時與供應商溝通，解決賬款支付過程中存在的問題。對長期掛賬的應付賬款，應查明原因，按照規(guī)定進行處理。（三）預收賬款管理1.預收賬款核算：對醫(yī)院預收的醫(yī)療款、藥品款等進行核算，建立預收賬款臺賬，詳細記錄預收賬款的金額、客戶信息、預收時間等。2.預收賬款結算：在提供醫(yī)療服務或銷售藥品后，及時將預收賬款結算為收入。加強對預收賬款結算的管理，確保預收賬款及時、準確地轉為收入。（四）其他負債管理1.其他負債范圍：包括應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款等。2.管理要求：對其他負債應按照相關規(guī)定進行管理，確保負債的準確性和合規(guī)性。應付職工薪酬應按照國家規(guī)定的工資制度和薪酬標準進行核算和發(fā)放；應交稅費應按照稅法規(guī)定及時足額繳納；其他應付款應及時清理，確?？铐椀恼鎸嵭院秃侠硇?。八、財務報告與分析（一）財務報告編制1.財務報表編制：定期編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表，以及財務報表附注。財務報表應按照國家統一會計制度的規(guī)定編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。2.財務情況說明書：撰寫財務情況說明書，對醫(yī)院的財務狀況、經營成果、現金流量等情況進行分析和說明。財務情況說明書應包括醫(yī)院基本情況、財務指標分析、重大事項說明、存在的問題及改進措施等內容。（二）財務報告報送與披露1.報送要求：按照規(guī)定的時間和渠道，將財務報告報送醫(yī)院管理層、股東、財政部門、稅務部門等相關部門。財務報告應加蓋醫(yī)院公章，并由法定代表人、財務負責人簽字。2.信息披露：根據法律法規(guī)和醫(yī)院章程的規(guī)定，及時披露醫(yī)院的財務信息。財務信息披露應真實、準確、完整，不得隱瞞或虛假陳述。（三）財務分析1.分析內容：對醫(yī)院的財務狀況、經