PAGE民間非贏利財務制度民間非營利組織財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范民間非營利組織的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，保障組織的健康發(fā)展，更好地實現組織宗旨，為社會公益事業(yè)做出積極貢獻。（二）適用范圍本制度適用于在民政部門登記注冊的各類民間非營利組織，包括社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保財務活動合法、合規(guī)、有序進行。2.非營利性原則民間非營利組織不以營利為目的，其宗旨是為了實現社會公益目標。在財務管理中，應將組織的社會效益放在首位，合理安排資金，杜絕任何形式的利潤分配。3.權責發(fā)生制原則會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。4.財務公開原則定期向社會公眾和組織內部成員公開財務信息，接受社會監(jiān)督，增強財務透明度，確保捐贈者和社會公眾的知情權。二、財務管理體制（一）組織架構與職責1.理事會（董事會）理事會是民間非營利組織的決策機構，負責審議財務預算、決算報告，制定財務管理制度，監(jiān)督財務工作等重大事項。理事會成員應具備相應的財務知識和管理能力，能夠對組織的財務狀況進行有效的監(jiān)督和決策。2.管理層管理層負責組織實施理事會制定的財務管理制度，具體負責日常財務管理工作，編制財務預算、執(zhí)行財務決策，定期向理事會報告財務狀況等。3.財務部門財務部門是組織財務管理的具體執(zhí)行機構，負責財務核算、資金管理、財務報表編制等工作。財務人員應具備專業(yè)的財務知識和技能，遵守職業(yè)道德，確保財務工作的準確性和規(guī)范性。（二）財務決策機制1.重大財務事項決策程序對于重大財務事項，如大額資金的使用、重大投資決策、資產處置等，應按照組織章程規(guī)定的決策程序進行。一般需經過理事會（董事會）審議通過，必要時可征求相關部門和專家的意見。2.財務預算與決算審批財務預算和決算報告應提交理事會（董事會）審批。預算編制應遵循“量入為出、收支平衡”的原則，結合組織的戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務活動計劃，合理安排資金。決算報告應真實、準確地反映組織年度財務收支情況和財務狀況，為理事會（董事會）提供決策依據。三、預算管理（一）預算編制1.編制依據根據組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務活動計劃和上一年度財務預算執(zhí)行情況，結合本年度可能發(fā)生的變化因素，編制年度財務預算。2.編制方法采用零基預算與滾動預算相結合的方法。零基預算要求對各項預算支出均以零為起點，從實際需要出發(fā)，分析預算期內各項業(yè)務活動的合理性和必要性，確定預算金額。滾動預算則根據預算執(zhí)行情況和市場變化，適時調整預算，使預算更具靈活性和適應性。3.預算內容預算內容包括收入預算和支出預算。收入預算應根據組織的業(yè)務活動特點，預測捐贈收入、會費收入、政府補助收入、服務收入等各類收入來源。支出預算應按照功能分類，分為人員費用、業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用等項目，并細化到具體的支出明細。（二）預算執(zhí)行與控制1.預算執(zhí)行各部門應嚴格按照預算執(zhí)行，確保各項業(yè)務活動在預算范圍內進行。財務部門應建立預算執(zhí)行臺賬，及時記錄預算執(zhí)行情況，定期對預算執(zhí)行進度進行分析和監(jiān)控。2.預算調整在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調整預算，應按照規(guī)定的程序進行申請和審批。調整預算應說明調整的原因、金額、對財務狀況的影響等，并經理事會（董事會）批準。（三）預算分析與考核1.預算分析定期對預算執(zhí)行情況進行分析，比較預算與實際執(zhí)行結果的差異，分析差異產生的原因，提出改進措施和建議。預算分析應形成書面報告，為組織決策提供參考依據。2.預算考核建立預算考核機制，對各部門預算執(zhí)行情況進行考核評價?？己私Y果應與部門績效掛鉤，激勵各部門積極執(zhí)行預算，提高預算管理水平。四、收入管理（一）收入分類民間非營利組織的收入主要包括捐贈收入、會費收入、政府補助收入、提供服務收入、商品銷售收入、投資收益、其他收入等。（二）捐贈收入管理1.捐贈接收設立專門的捐贈渠道，明確捐贈接收流程，確保捐贈信息的準確記錄。對捐贈物資應進行驗收、登記和妥善保管，按照捐贈者的意愿和組織的規(guī)定使用。2.捐贈確認及時向捐贈者出具捐贈收據，確認捐贈收入。捐贈收據應符合國家有關規(guī)定，注明捐贈日期、捐贈金額、捐贈用途等信息。3.捐贈資金管理捐款資金應及時足額入賬，?？顚Ｓ谩τ谙薅ㄐ跃栀浭杖?，應按照捐贈者的限定用途進行管理和使用；對于非限定性捐贈收入，應納入組織的年度預算，統(tǒng)籌安排使用。（三）會費收入管理1.會費標準制定根據組織的章程和業(yè)務活動需要，合理制定會費標準。會費標準應經會員大會或理事會（董事會）審議通過，并向會員公布。2.會費收繳明確會費收繳方式和時間，及時足額收繳會費。對欠費會員應進行催繳，確保會費收入的穩(wěn)定。3.會費使用會費收入應主要用于組織的日常運營和業(yè)務活動開展，不得挪作他用。（四）政府補助收入管理1.補助申請與審批按照政府有關部門的要求，及時申請政府補助資金。申請材料應真實、準確、完整，經組織內部審批后提交相關部門。2.補助資金使用嚴格按照政府補助資金的用途和相關規(guī)定使用補助資金，確保?？顚Ｓ?。同時，應定期向政府有關部門報告補助資金的使用情況。（五）其他收入管理1.提供服務收入按照服務合同或協(xié)議約定，及時確認服務收入。服務收入應按照規(guī)定繳納相關稅費，并按照成本核算原則，合理分攤服務成本。2.商品銷售收入銷售商品應按照市場價格進行定價，確保收入的合理性。商品銷售收入應按照規(guī)定繳納相關稅費，并進行相應的會計核算。3.投資收益合理進行投資活動，確保投資收益的安全和穩(wěn)定。投資收益應按照規(guī)定計入組織的收入，并進行相應的會計處理。4.其他收入對組織取得的其他收入，如利息收入、租金收入等，應按照相關規(guī)定進行管理和核算，確保收入的合法性和準確性。五、支出管理（一）支出分類民間非營利組織的支出主要包括業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等。（二）業(yè)務活動成本管理1.成本核算對象根據組織的業(yè)務活動特點，確定成本核算對象。業(yè)務活動成本應按照項目、活動或服務類別進行明細核算，以便準確計算各項業(yè)務活動的成本。2.成本核算方法采用權責發(fā)生制和配比原則進行成本核算。將與業(yè)務活動相關的直接成本和間接成本合理分攤到各項業(yè)務活動中，確保成本核算的準確性。3.成本控制措施建立成本控制制度，加強對業(yè)務活動成本的管理和控制。在項目策劃和實施過程中，合理安排資源，優(yōu)化業(yè)務流程，降低成本支出。（三）管理費用管理1.費用范圍界定明確管理費用的范圍，包括組織管理人員的工資、辦公費、差旅費、折舊費、無形資產攤銷費等。管理費用應按照規(guī)定的標準和范圍進行列支，不得隨意擴大或縮小。2.費用控制與審批建立管理費用控制制度，對管理費用進行限額控制和審批。各項管理費用支出應按照規(guī)定的審批流程進行審批，確保費用支出的合理性和合規(guī)性。（四）籌資費用管理1.費用內容籌資費用是指民間非營利組織為籌集業(yè)務活動所需資金而發(fā)生的費用，包括為獲得捐贈資產而發(fā)生的費用、借款費用、匯兌損失等。2.費用核算與控制籌資費用應按照規(guī)定進行核算，準確反映組織的籌資成本。同時，應合理控制籌資費用，優(yōu)化籌資結構，降低籌資成本。（五）其他費用管理1.費用范圍其他費用是指除業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用以外的各項費用，如資產減值損失、公益性捐贈支出等。2.費用管理要求其他費用應按照相關規(guī)定進行管理和核算，確保費用支出的合法性和合理性。對于公益性捐贈支出，應符合國家有關規(guī)定，并取得合法有效的捐贈票據。六、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。應建立健全貨幣資金管理制度，加強現金庫存限額管理，嚴格執(zhí)行銀行賬戶管理制度，定期對貨幣資金進行清查盤點，確保資金安全。2.短期投資短期投資是指民間非營利組織能夠隨時變現并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資。短期投資應按照規(guī)定進行核算和管理，確保投資收益的安全和穩(wěn)定。3.應收款項包括應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款等。應加強應收款項的管理，定期進行賬齡分析，及時催收款項，減少壞賬損失。（二）固定資產1.固定資產定義與分類固定資產是指為行政管理、提供服務、生產商品或者出租目的而持有的，預計使用年限超過1年、單位價值較高的有形資產。固定資產應按照性質和用途進行分類，如房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產等。2.固定資產購置與折舊固定資產購置應按照組織的預算和審批程序進行。固定資產折舊應采用合理的折舊方法，如直線法、工作量法等，根據固定資產的預計使用年限和預計凈殘值計算折舊額，并計入相關成本費用。3.固定資產處置固定資產處置應按照規(guī)定的程序進行審批，包括出售、報廢、毀損等。處置固定資產的收入應計入組織的收入，處置凈損失應計入相關成本費用。（三）無形資產1.無形資產定義與分類無形資產是指民間非營利組織為開展業(yè)務活動、出租給他人或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。2.無形資產攤銷無形資產應按照規(guī)定進行攤銷，攤銷方法應根據無形資產的性質和預計使用年限合理確定。攤銷金額應計入相關成本費用。（四）資產清查與盤點1.清查盤點制度建立健全資產清查盤點制度，定期對各類資產進行清查盤點。清查盤點應包括資產的數量、價值、使用狀況等方面，確保資產賬實相符。2.清查盤點結果處理對于清查盤點中發(fā)現的資產盤盈、盤虧、毀損等情況，應及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。盤盈資產應計入組織的收入，盤虧、毀損資產應按照規(guī)定進行核銷，并計入相關成本費用。七、負債管理（一）負債分類民間非營利組織的負債主要包括短期借款、應付賬款、應付票據、預收賬款、應付工資、應交稅金、其他應付款等。（二）負債管理原則1.適度負債原則根據組織的業(yè)務活動需要和財務狀況，合理確定負債規(guī)模，避免過度負債給組織帶來財務風險。2.風險控制原則加強對負債的風險管理，對負債的期限結構、利率水平等進行合理安排，降低負債成本和風險。（三）負債核算與償還1.負債核算按照權責發(fā)生制原則，對各項負債進行準確核算。及時記錄負債的發(fā)生、償還等情況，確保負債信息的真實性和完整性。2.負債償還按照債務合同或協(xié)議約定，按時足額償還債務。在償還債務時，應合理安排資金，確保組織的正常運營不受影響。八、財務報告與財務分析（一）財務報告1.報告種類與內容財務報告包括資產負債表、業(yè)務活動表、現金流量表、附注等。資產負債表反映組織在某一特定日期的財務狀況；業(yè)務活動表反映組織在一定期間內的業(yè)務活動收支情況；現金流量表反映組織在一定期間內的現金流入和流出情況；附注應詳細說明財務報表編制的基礎、重要會計政策和會計估計、報表重要項目的說明等。2.報告編制與報送財務報告應按照國家統(tǒng)一的會計制度和相關會計準則進行編制，確保報告的真實性、準確性和完整性。財務報告應定期報送理事會（董事會）、會員大會或相關部門，并向社會公眾公開披露。（二）財務分析1.分析指標與方法財務分析應采用適當的指標和方法，如比率分析、趨勢分析、結構分析等。分析指標包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標等，通過對這些指標的分析，評估組織的財務狀況和經營成果。2.分析報告與應用定期撰寫財務分析報告，對組織的財務狀況、業(yè)務活動情況、資金使用效益等進行全面分析和評價。財務分析報告應提出改進建議和措施，為組織決策提供參考依據。九、財務監(jiān)督（一）內部監(jiān)督1.監(jiān)督機構與職責建立健全內部財務監(jiān)督機制，設立獨立的內部審計部門或配備專職內部審計人員。內部審計部門負責對組織的財務收支、經濟活動、內部控制等進行審計監(jiān)督，確保財務活動合法合規(guī)、財務信息真實準確。2.監(jiān)督內容與方式內部監(jiān)督應涵蓋預算執(zhí)行、收入支出、資產管理、負債管理等各個方面。監(jiān)督方式包括定期審計、專項審計、日常監(jiān)督檢查等。內