PAGEtot企業(yè)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)tot企業(yè)固定資產(chǎn)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算，確保固定資產(chǎn)的安全與完整，提高固定資產(chǎn)使用效益，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于tot企業(yè)及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理。（三）固定資產(chǎn)定義及分類1.固定資產(chǎn)定義：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分類：房屋及建筑物：包括辦公用房、生產(chǎn)車間、倉庫等各類建筑物。機(jī)器設(shè)備：如生產(chǎn)設(shè)備、加工機(jī)械、動(dòng)力設(shè)備等。運(yùn)輸設(shè)備：包括各類運(yùn)輸車輛、船舶等。電子設(shè)備：計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等電子辦公設(shè)備。其他設(shè)備：不屬于上述分類的其他固定資產(chǎn)。（四）管理原則1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理：企業(yè)固定資產(chǎn)管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理，各部門、分支機(jī)構(gòu)按照職責(zé)分工，負(fù)責(zé)本部門固定資產(chǎn)的日常管理。2.歸口管理，責(zé)任到人：根據(jù)固定資產(chǎn)的類別，歸口到相關(guān)職能部門進(jìn)行管理，明確各部門及相關(guān)人員的管理責(zé)任。3.優(yōu)化配置，提高效益：合理配置固定資產(chǎn)，避免閑置浪費(fèi)，提高固定資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。4.規(guī)范核算，如實(shí)反映：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行固定資產(chǎn)核算，確保固定資產(chǎn)賬面價(jià)值真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。二、固定資產(chǎn)的購置與驗(yàn)收（一）購置計(jì)劃1.各部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，提出固定資產(chǎn)購置申請(qǐng)，填寫《固定資產(chǎn)購置申請(qǐng)表》，詳細(xì)說明購置固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、用途、預(yù)計(jì)金額等信息，并提交部門負(fù)責(zé)人審核。2.部門負(fù)責(zé)人對(duì)購置申請(qǐng)的必要性、合理性進(jìn)行審核，簽署意見后報(bào)財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)預(yù)算安排及資金狀況，對(duì)購置申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見，并報(bào)企業(yè)管理層審批。4.企業(yè)管理層根據(jù)財(cái)務(wù)部門意見及企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)購置申請(qǐng)進(jìn)行審批。審批通過后，下達(dá)固定資產(chǎn)購置計(jì)劃。（二）采購1.采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，按照企業(yè)采購管理制度進(jìn)行采購。在采購過程中，應(yīng)充分考慮固定資產(chǎn)的質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)等因素，選擇合適的供應(yīng)商。2.采購合同應(yīng)明確固定資產(chǎn)的規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、售后服務(wù)等條款，并報(bào)財(cái)務(wù)部門備案。（三）驗(yàn)收1.固定資產(chǎn)到貨后，采購部門應(yīng)及時(shí)通知使用部門、資產(chǎn)管理部門及質(zhì)量檢驗(yàn)部門進(jìn)行驗(yàn)收。2.使用部門負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)的技術(shù)性能、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量等進(jìn)行驗(yàn)收，確保符合使用要求。3.資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)的外觀、數(shù)量、配套設(shè)施等進(jìn)行驗(yàn)收，并核對(duì)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、合同等相關(guān)資料。4.質(zhì)量檢驗(yàn)部門負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)的質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告。5.驗(yàn)收合格后，各驗(yàn)收部門應(yīng)在《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》上簽字確認(rèn)，并將驗(yàn)收單交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)驗(yàn)收單及相關(guān)憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。三、固定資產(chǎn)的核算與折舊（一）核算原則1.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。（二）折舊方法1.企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法。計(jì)算公式如下：年折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用年限月折舊額=年折舊額÷12（三）折舊計(jì)提1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。折舊計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（管理部門使用的固定資產(chǎn)）銷售費(fèi)用（銷售部門使用的固定資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)成本（出租的固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核。如有確鑿證據(jù)表明與原估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值，并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。四、固定資產(chǎn)的日常管理（一）使用部門管理職責(zé)1.負(fù)責(zé)本部門固定資產(chǎn)的日常使用、維護(hù)和保管，確保固定資產(chǎn)的安全與正常運(yùn)行。2.建立本部門固定資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、購置時(shí)間、使用狀況等信息，并定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)賬目。3.定期對(duì)本部門固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告資產(chǎn)管理部門，并協(xié)助資產(chǎn)管理部門進(jìn)行處理。4.負(fù)責(zé)辦理本部門固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等手續(xù)，并及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）資產(chǎn)管理部門管理職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度，并組織實(shí)施和監(jiān)督檢查。2.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，包括固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、入庫、保管、發(fā)放、調(diào)配、清查盤點(diǎn)等工作。3.建立企業(yè)固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬，定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。4.負(fù)責(zé)組織固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作，編制固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)報(bào)告，對(duì)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見，并報(bào)企業(yè)管理層審批。5.負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)的報(bào)廢、處置等手續(xù)，并會(huì)同財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）財(cái)務(wù)部門管理職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度，并組織實(shí)施和監(jiān)督檢查。2.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)賬面價(jià)值真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.參與固定資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、清查盤點(diǎn)等工作，提供財(cái)務(wù)意見和建議。4.定期對(duì)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，為企業(yè)管理層提供決策支持。（四）固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)。清查盤點(diǎn)工作由資產(chǎn)管理部門牽頭，組織使用部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)人員參加。2.清查盤點(diǎn)前，資產(chǎn)管理部門應(yīng)制定清查盤點(diǎn)方案，明確清查盤點(diǎn)的范圍、方法、時(shí)間安排等，并通知各部門做好準(zhǔn)備工作。3.清查盤點(diǎn)過程中采用實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、使用狀況等進(jìn)行全面清查。4.清查盤點(diǎn)結(jié)束后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)編制固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)說明清查盤點(diǎn)情況，包括固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符情況、盤盈盤虧原因及處理建議等。清查盤點(diǎn)報(bào)告經(jīng)企業(yè)管理層審批后，作為固定資產(chǎn)賬務(wù)調(diào)整和處理的依據(jù)。5.對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。五、固定資產(chǎn)的處置（一）處置范圍1.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。2.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。3.閑置、不需用的固定資產(chǎn)。4.因技術(shù)進(jìn)步、市場(chǎng)變化等原因，已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)。5.其他需要處置的固定資產(chǎn)。（二）處置方式1.出售：將固定資產(chǎn)出售給其他單位或個(gè)人。2.報(bào)廢：對(duì)已無使用價(jià)值或不能修復(fù)的固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢處理。3.捐贈(zèng)：將固定資產(chǎn)捐贈(zèng)給其他單位或個(gè)人。4.投資轉(zhuǎn)出：將固定資產(chǎn)作為對(duì)其他單位的投資。（三）處置程序1.使用部門或資產(chǎn)管理部門提出固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)，填寫《固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》，詳細(xì)說明處置固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、購置時(shí)間、賬面價(jià)值、處置原因、處置方式等信息，并提交部門負(fù)責(zé)人審核。2.部門負(fù)責(zé)人對(duì)處置申請(qǐng)的合理性、必要性進(jìn)行審核，簽署意見后報(bào)財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)處置申請(qǐng)進(jìn)行審核，核實(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、已提折舊等情況，并提出審核意見。審核通過后，報(bào)企業(yè)管理層審批。4.企業(yè)管理層根據(jù)財(cái)務(wù)部門意見及企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)處置申請(qǐng)進(jìn)行審批。審批通過后，下達(dá)固定資產(chǎn)處置通知。5.資產(chǎn)管理部門根據(jù)處置通知，組織相關(guān)人員對(duì)處置固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)（如需評(píng)估），并按照規(guī)定的處置方式進(jìn)行處置。處置過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，確保處置過程合法、合規(guī)、公正、透明。6.處置完成后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變更或注銷手續(xù)，并將處置結(jié)果通知財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)處置結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。（四）處置收入管理1.固定資產(chǎn)處置收入包括出售收入、報(bào)廢殘值收入、捐贈(zèng)收入等。處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳企業(yè)財(cái)務(wù)部門，納入企業(yè)統(tǒng)一核算。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定對(duì)處置收入進(jìn)行賬務(wù)處理，確保處置收入的真實(shí)性、合法性和完整性。處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)及固定資產(chǎn)賬面價(jià)值后的余額，作為處置凈收益或凈損失，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益。六、固定資產(chǎn)的減值（一）減值跡象判斷企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。存在下列跡象的，表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：1.固定資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及固定資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。3.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。4.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。5.固定資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置。6.企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。7.其他表明固定資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。（二）減值測(cè)試1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)存在減值跡象的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。2.固定資產(chǎn)減值測(cè)試，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定其可收回金額。3.公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定。不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定。資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價(jià)確定。在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情況下，應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，該凈額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)。4.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時(shí)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對(duì)其進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定。預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資