PAGE衛(wèi)生部門內(nèi)部審計制度一、總則（一）目的為加強衛(wèi)生部門內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計工作，保障衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和行業(yè)標準，結合本部門實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生部門機關及所屬各級各類醫(yī)療衛(wèi)生機構。（三）審計原則1.獨立性原則：內(nèi)部審計機構和人員應獨立于被審計單位和審計事項，保持客觀公正的立場。2.客觀性原則：以事實為依據(jù)，如實反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，不偏不倚地提出審計意見和建議。3.權威性原則：內(nèi)部審計機構依法開展審計工作，其審計結論和建議具有一定的權威性，被審計單位應予以重視并積極配合。4.效益性原則：通過審計監(jiān)督，促進衛(wèi)生部門提高資金使用效益、資源配置效率和管理水平。（四）審計依據(jù)1.《中華人民共和國審計法》及其實施條例。2.《中華人民共和國會計法》。3.《行政單位財務規(guī)則》《事業(yè)單位財務規(guī)則》。4.醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)相關財務制度、會計制度、內(nèi)部控制規(guī)范等。5.衛(wèi)生部門制定的各項規(guī)章制度。二、內(nèi)部審計機構和人員（一）機構設置衛(wèi)生部門應設立獨立的內(nèi)部審計機構，配備與審計工作相適應的專業(yè)人員。內(nèi)部審計機構在本部門主要負責人的直接領導下開展工作，向其負責并報告工作。（二）人員配備內(nèi)部審計人員應具備審計、會計、經(jīng)濟、法律等相關專業(yè)知識和技能，熟悉醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)業(yè)務和法律法規(guī)。內(nèi)部審計機構應根據(jù)工作需要，合理配備審計人員，并保持人員的相對穩(wěn)定。（三）人員職責1.內(nèi)部審計機構負責人負責組織領導本部門內(nèi)部審計工作，制定內(nèi)部審計工作計劃和規(guī)章制度。組織實施內(nèi)部審計項目，審核審計報告，對審計工作質(zhì)量負責。協(xié)調(diào)與外部審計機構的關系，組織開展審計交流與合作。向本部門主要負責人和上級審計機構報告工作，提出改進管理的建議。2.審計人員按照審計工作計劃和審計方案，實施審計項目，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和評價，提出審計意見和建議，撰寫審計報告。跟蹤審計意見和建議的落實情況，對整改效果進行檢查和評估。協(xié)助開展其他與審計相關的工作，如參與內(nèi)部控制評價等。三、審計范圍和內(nèi)容（一）財務收支審計1.對衛(wèi)生部門機關及所屬醫(yī)療衛(wèi)生機構的財務收支情況進行審計，包括預算執(zhí)行情況、收入支出的真實性、合法性和合規(guī)性等。2.審查財務報表、會計憑證、賬簿等財務資料，核實財務數(shù)據(jù)的準確性和完整性。3.檢查財務管理制度的執(zhí)行情況，如財務審批程序、資金使用管理、票據(jù)管理等。（二）預算執(zhí)行審計1.對衛(wèi)生部門及所屬單位預算編制的科學性、合理性進行審計，審查預算編制是否符合國家有關政策和本部門事業(yè)發(fā)展規(guī)劃。2.監(jiān)督預算執(zhí)行情況，檢查預算指標的分解、下達和執(zhí)行情況，分析預算執(zhí)行差異的原因。3.審查預算調(diào)整的必要性和合規(guī)性，檢查預算調(diào)整是否按規(guī)定程序進行。（三）專項資金審計1.對衛(wèi)生部門各類專項資金，如公共衛(wèi)生專項資金、基本藥物補助資金、重大疾病防控專項資金等進行審計。2.審查專項資金設立的依據(jù)和目標，檢查專項資金的分配、撥付和使用情況。3.核實專項資金使用的真實性、合法性和效益性，檢查是否?？顚Ｓ茫袩o截留、挪用、浪費等問題。（四）經(jīng)濟責任審計1.對衛(wèi)生部門所屬單位領導干部的經(jīng)濟責任履行情況進行審計，包括任期內(nèi)財務收支、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、重大經(jīng)濟決策等方面的情況。2.評價領導干部在經(jīng)濟活動中遵守法律法規(guī)、履行經(jīng)濟職責、廉潔自律等方面的情況，為組織人事部門提供參考依據(jù)。（五）內(nèi)部控制審計1.對衛(wèi)生部門及所屬單位內(nèi)部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行情況進行審計。2.審查內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素的運行情況。3.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，促進單位完善內(nèi)部控制體系，提高管理水平。（六）固定資產(chǎn)審計1.對衛(wèi)生部門及所屬單位固定資產(chǎn)的購置、使用、處置等情況進行審計。2.檢查固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況，核實固定資產(chǎn)的賬實相符情況。3.審查固定資產(chǎn)購置的必要性和合規(guī)性，評估固定資產(chǎn)的使用效益，防止國有資產(chǎn)流失。（七）建設項目審計1.對衛(wèi)生部門及所屬單位的基本建設項目、修繕項目等進行審計。2.審查建設項目前期準備工作情況，包括項目立項、可行性研究、設計概算等。3.監(jiān)督建設項目預算執(zhí)行情況，檢查工程價款結算的真實性、合法性和合規(guī)性。4.評價建設項目的投資效益，檢查項目是否按計劃完成，是否達到預期目標。四、審計工作程序（一）審計計劃1.內(nèi)部審計機構應根據(jù)本部門工作重點和上級要求，結合實際情況，制定年度審計工作計劃，報本部門主要負責人批準后實施。2.年度審計工作計劃應明確審計項目名稱、審計目標、審計范圍、審計時間、審計人員等內(nèi)容。（二）審計準備1.根據(jù)審計項目，成立審計組，指定審計組長。審計組應熟悉被審計單位的基本情況，了解相關業(yè)務流程和內(nèi)部控制制度。2.編制審計方案，明確審計目標、審計內(nèi)容、審計方法、審計步驟和人員分工等。審計方案應具有針對性和可操作性。3.向被審計單位送達審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間和要求等事項。審計通知書應提前3個工作日送達被審計單位。（三）審計實施1.審計組按照審計方案實施審計，通過審查會計憑證、賬簿、報表等資料，查閱文件、合同，實地觀察，調(diào)查詢問等方式，收集審計證據(jù)。2.審計人員應認真編制審計工作底稿，詳細記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題，審計工作底稿應內(nèi)容完整、記錄清晰、結論明確。3.審計組在審計過程中應及時與被審計單位溝通，聽取其意見和解釋，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行核實和分析。（四）審計報告1.審計組完成審計工作后，應撰寫審計報告。審計報告應包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等內(nèi)容。2.審計報告應征求被審計單位的意見，被審計單位應在收到審計報告之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見。審計組應對被審計單位提出的意見進行核實和研究，對審計報告進行修改完善。3.審計報告經(jīng)內(nèi)部審計機構負責人審核后，報本部門主要負責人審批。審計報告應及時送達被審計單位，并抄送相關部門。（五）審計整改1.被審計單位應根據(jù)審計報告提出的意見和建議，制定整改措施，明確整改責任人和整改期限，并在規(guī)定時間內(nèi)將整改情況書面報告內(nèi)部審計機構。2.內(nèi)部審計機構應跟蹤檢查被審計單位的整改情況，對整改不力的單位進行督促和指導。3.對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，應建立整改臺賬，實行銷號管理，確保問題得到徹底整改。五、審計結果運用（一）作為干部考核評價的依據(jù)將經(jīng)濟責任審計結果與領導干部的考核、任免、獎懲等掛鉤，為組織人事部門提供參考。（二）促進財務管理規(guī)范針對財務收支審計、預算執(zhí)行審計等發(fā)現(xiàn)的問題，督促被審計單位加強財務管理，完善財務制度，規(guī)范財務行為。（三）加強專項資金管理通過專項資金審計，確保專項資金專款專用，提高資金使用效益，保障專項資金安全。（四）完善內(nèi)部控制體系根據(jù)內(nèi)部控制審計結果，指導被審計單位查找內(nèi)部控制缺陷，完善內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部監(jiān)督。六、審計質(zhì)量控制（一）建立審計質(zhì)量控制制度內(nèi)部審計機構應建立健全審計質(zhì)量控制制度，明確審計質(zhì)量控制的目標、原則、措施和流程等。（二）加強審計過程控制1.審計組應嚴格按照審計方案實施審計，確保審計工作的規(guī)范性和準確性。2.審計人員應認真審核審計證據(jù)，確保審計證據(jù)的充分性、適當性和可靠性。3.審計報告應經(jīng)過嚴格的審核程序，確保審計報告內(nèi)容真實、結論準確、建議可行。（三）開展審計質(zhì)量檢查內(nèi)部審計機構應