PAGE鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院賬目管理制度一、總則（一）目的為加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理，規(guī)范賬目管理，確保財務信息真實、準確、完整，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院各項工作的順利開展，根據(jù)國家相關法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務管理制度，結合本衛(wèi)生院實際情況，制定本賬目管理制度。（二）適用范圍本制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各科室及全體財務人員，涵蓋衛(wèi)生院所有經濟活動的賬目管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行賬目核算與管理。2.真實性原則：賬目記錄必須真實反映衛(wèi)生院的經濟業(yè)務活動，確保財務信息的可靠性。3.準確性原則：賬目處理要準確無誤，數(shù)據(jù)計算、分類、匯總等應符合財務規(guī)范。4.完整性原則：全面涵蓋衛(wèi)生院各項經濟業(yè)務，不得遺漏重要信息，保證賬目資料的完整性。5.及時性原則：及時記錄、整理和報告財務信息，以便為決策提供及時有效的依據(jù)。二、賬目管理職責分工（一）財務部門職責1.負責制定和完善衛(wèi)生院賬目管理制度，并組織實施。2.進行日常財務核算工作，包括賬務處理、憑證編制、賬簿登記等，確保賬目準確、清晰。3.定期編制財務報表，如資產負債表、收支明細表、現(xiàn)金流量表等，及時反映衛(wèi)生院財務狀況和經營成果。4.負責財務檔案的整理、歸檔和保管，確保財務資料的安全與完整。5.對衛(wèi)生院財務收支情況進行分析和監(jiān)督，為領導決策提供財務數(shù)據(jù)支持和建議。（二）科室負責人職責1.負責本科室經濟業(yè)務活動的管理和監(jiān)督，確保各項收支符合規(guī)定。2.配合財務部門做好本科室的賬目核對工作，提供真實、準確的經濟業(yè)務資料。3.對本科室的預算執(zhí)行情況負責，嚴格控制費用支出，提高資金使用效益。（三）衛(wèi)生院負責人職責1.全面領導衛(wèi)生院賬目管理工作，對財務工作的合法性、真實性、準確性負責。2.審批重大財務事項，確保衛(wèi)生院經濟活動符合法律法規(guī)和財務制度要求。3.監(jiān)督財務部門和各科室執(zhí)行賬目管理制度，對違規(guī)行為及時進行糾正。三、賬目核算與處理（一）收入核算1.明確衛(wèi)生院收入來源，包括醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入等。2.醫(yī)療收入按照收費項目和收費標準進行明細核算，確保收入準確計量。收費票據(jù)應規(guī)范使用，嚴格按照規(guī)定開具和保管。3.財政補助收入和上級補助收入應按照相關文件和撥款通知進行核算，確保?？顚Ｓ?。4.其他收入如捐贈收入、利息收入等應按照實際發(fā)生額進行核算，及時入賬。（二）支出核算1.衛(wèi)生院支出分為醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出、管理費用、其他支出等。2.醫(yī)療支出應按照成本核算對象進行明細核算，如人員經費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產折舊費等。嚴格控制醫(yī)療成本，提高醫(yī)療資源利用效率。3.公共衛(wèi)生支出應按照項目類別和實施進度進行核算，確保公共衛(wèi)生服務項目經費的合理使用。4.管理費用應按照費用項目進行明細核算，如辦公費、差旅費、會議費等。嚴格控制管理費用支出，提高管理效率。5.其他支出應按照實際用途進行核算，確保支出合理合規(guī)。（三）固定資產核算1.建立固定資產臺賬，詳細記錄固定資產的名稱、型號、規(guī)格、數(shù)量、購置時間、購置價格、使用科室等信息。2.按照固定資產折舊政策計提折舊，折舊方法一經確定，不得隨意變更。折舊費用計入相關成本或費用科目。3.定期對固定資產進行清查盤點，確保賬實相符。盤盈、盤虧的固定資產應及時進行賬務處理，并查明原因，追究責任。（四）庫存物資核算1.對庫存物資進行分類核算，如藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。2.建立庫存物資明細賬，記錄物資的出入庫情況，包括入庫時間、數(shù)量、單價、金額，出庫時間、領用科室、領用數(shù)量等。3.定期對庫存物資進行盤點，確保賬實相符。盤盈、盤虧的庫存物資應及時進行賬務處理，并查明原因，追究責任。4.按照先進先出、加權平均等方法計算發(fā)出物資成本，確保成本核算準確。（五）賬目處理流程1.經濟業(yè)務發(fā)生后，經辦人員應及時取得或填制原始憑證，并簽字確認。原始憑證應真實、合法、完整，具備憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價、金額、經辦人簽名等要素。2.財務人員對原始憑證進行審核，審核內容包括憑證的真實性、合法性、完整性、準確性等。審核無誤后，編制記賬憑證。3.根據(jù)記賬憑證登記賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等。賬簿登記應做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。4.定期進行賬目核對，包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對等。確保賬目記錄與原始憑證、賬簿之間相符，各賬簿之間相符，賬目記錄與實物資產相符。5.期末進行結賬，編制財務報表，對本期財務狀況和經營成果進行總結和分析。四、預算管理（一）預算編制1.衛(wèi)生院應根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，結合上年度預算執(zhí)行情況，編制年度預算。2.預算編制應遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，合理安排各項收入和支出。3.收入預算應根據(jù)業(yè)務發(fā)展預測、收費標準調整等因素進行編制，確保收入目標合理可行。4.支出預算應按照功能分類和經濟分類進行編制，細化到具體項目和金額。重點保障醫(yī)療業(yè)務、公共衛(wèi)生服務、人員工資等支出。5.預算編制過程中，應廣泛征求各科室意見和建議，確保預算的科學性和合理性。（二）預算審批1.年度預算編制完成后，提交衛(wèi)生院負責人審核。衛(wèi)生院負責人應從衛(wèi)生院整體發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，對預算的合理性、可行性進行全面審查。2.審核通過后的預算報上級主管部門審批。上級主管部門應根據(jù)相關政策和規(guī)定，對預算的合規(guī)性進行審核。3.經上級主管部門審批后的預算作為衛(wèi)生院年度財務收支的依據(jù)，不得隨意調整。（三）預算執(zhí)行與監(jiān)控1.各科室應嚴格按照預算執(zhí)行，確保各項經濟業(yè)務活動在預算范圍內進行。2.財務部門負責對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，定期對比實際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)差異并分析原因。3.對于預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大差異或特殊情況，應及時向上級領導匯報，并提出調整建議。（四）預算調整1.在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調整預算，應按照規(guī)定程序進行。2.預算調整申請應由相關科室提出，說明調整原因、調整內容和調整金額等。財務部門對調整申請進行審核，并提出審核意見。3.預算調整申請經衛(wèi)生院負責人審核后，報上級主管部門審批。未經批準，不得擅自調整預算。五、財務報告與分析（一）財務報告編制1.財務部門應定期編制財務報告，包括月度財務報表、季度財務分析報告和年度財務決算報告。2.財務報表應按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務報表格式進行編制，內容包括資產負債表、收支明細表、現(xiàn)金流量表等。3.財務分析報告應結合財務報表數(shù)據(jù)，對衛(wèi)生院財務狀況、經營成果、預算執(zhí)行情況等進行分析，提出存在的問題和改進建議。4.年度財務決算報告應全面反映衛(wèi)生院全年財務收支情況、資產負債狀況、經營成果等，包括決算報表、財務情況說明書等。（二）財務報告報送1.月度財務報表應在月度終了后[X]日內報送衛(wèi)生院負責人和上級主管部門。2.季度財務分析報告應在季度終了后[X]日內報送衛(wèi)生院負責人和上級主管部門。3.年度財務決算報告應在年度終了后[X]日內報送衛(wèi)生院負責人、上級主管部門和財政部門。（三）財務分析內容1.財務狀況分析：包括資產負債結構分析、資產質量分析、償債能力分析等，評估衛(wèi)生院財務風險水平。2.經營成果分析：分析收入、成本、利潤等指標的變動情況，評價衛(wèi)生院經營效益。3.預算執(zhí)行情況分析：對比預算與實際執(zhí)行數(shù)據(jù)，分析預算執(zhí)行差異原因，提出改進措施。4.資金使用效率分析：分析資金周轉率、資產負債率等指標，評估資金使用效率。六、財務監(jiān)督與檢查（一）內部監(jiān)督1.建立健全內部財務監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責和監(jiān)督流程。2.財務部門定期對賬目進行自查，檢查賬目記錄的準確性、完整性和合規(guī)性。3.審計部門定期對衛(wèi)生院財務收支情況進行審計，重點審查財務制度執(zhí)行情況、預算執(zhí)行情況、資金使用效益等。4.各科室應配合內部監(jiān)督工作，如實提供經濟業(yè)務資料，接受監(jiān)督檢查。（二）外部監(jiān)督1.接受財政部門、審計部門、稅務部門等外部監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查。2.按照要求及時報送財務報表、財務報告等資料，配合外部監(jiān)管部門的工作。3.對于外部監(jiān)管部門提出的問題和整改要求，應認真落實，及時整改到位，并將整改情況報告上級主管部門。七、財務檔案管理（一）檔案范圍財務檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、財務報告、預算資料、審計報告、稅務資料、合同協(xié)議、銀行對賬單、發(fā)票存根等與財務工作相關的資料。（二）檔案整理1.財務人員應定期對財務檔案進行整理，按照類別、年度、月份等進行分類編號。2.會計憑證應按照記賬憑證順序號排列，附件齊全，裝訂成冊，并注明年度、月份、起止日期、憑證種類、起止號碼等。3.會計賬簿應按照總賬、明細賬、日記賬等順序整理，賬頁應連續(xù)編號，不得缺頁、跳行。4.財務報表、財務報告等應按照年度、季度、月份順序整理，加蓋單位公章和編制人員印章。（三）檔案保管1.設立專門的財務檔案室，配備必要的檔案保管設備，如檔案柜、防火、防潮、防蟲等設施。2.財務檔案應妥善保管，保管期限按照國家規(guī)定執(zhí)行。一般會計憑證、賬簿等保管期限為[X]年，財務報表、財務報告等保管期限為[X]年。3.嚴格檔案借閱制度，未經批準，不得擅自查閱、復制、借出財務檔案。因工作需要查閱檔案的，應辦理借閱手續(xù)，并在規(guī)定時間內歸還。（四）檔案銷毀1.超過保管期限的財務檔案，經鑒定確無保存價值的，可以按照規(guī)定