PAGE衛(wèi)生院內(nèi)審制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)衛(wèi)生院內(nèi)部管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保衛(wèi)生院各項(xiàng)工作合法、合規(guī)、高效運(yùn)行，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本內(nèi)部審計(jì)制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院各科室、部門(mén)及其所屬經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括但不限于財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)等。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)和事項(xiàng)，保持客觀公正的立場(chǎng)，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則：以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和政策為準(zhǔn)繩，客觀公正地反映審計(jì)事項(xiàng)，不偏不倚地做出審計(jì)結(jié)論。3.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程和各方面，不留審計(jì)死角，確保審計(jì)監(jiān)督的全面性和完整性。4.重要性原則：根據(jù)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)模、性質(zhì)和影響程度，確定審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)注重大事項(xiàng)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高審計(jì)效率和效果。5.及時(shí)性原則：及時(shí)開(kāi)展審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提出建議，及時(shí)督促整改，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和效益性。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在衛(wèi)生院院長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，向院長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計(jì)劃和實(shí)際情況，制定內(nèi)部審計(jì)工作年度計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和時(shí)間安排。2.實(shí)施審計(jì)工作：按照審計(jì)計(jì)劃和方案，運(yùn)用審核、觀察、詢問(wèn)、函證、分析性復(fù)核等方法，對(duì)被審計(jì)部門(mén)和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)工作底稿，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，客觀反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)院長(zhǎng)審批。4.督促整改落實(shí)：跟蹤審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況，督促被審計(jì)部門(mén)及時(shí)整改存在的問(wèn)題，對(duì)整改情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。5.開(kāi)展后續(xù)審計(jì)：對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查整改效果，確保問(wèn)題得到徹底解決。6.參與風(fēng)險(xiǎn)管理：協(xié)助衛(wèi)生院識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議，促進(jìn)衛(wèi)生院風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。7.其他工作：完成院長(zhǎng)交辦的其他與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的工作任務(wù)。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德1.遵守法律法規(guī)：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)規(guī)范，依法履行審計(jì)職責(zé)。2.保持職業(yè)操守：誠(chéng)實(shí)守信，廉潔奉公，保守秘密，維護(hù)審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。3.具備專業(yè)能力：不斷學(xué)習(xí)和更新專業(yè)知識(shí)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，勝任審計(jì)工作。4.客觀公正執(zhí)業(yè)：以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，客觀公正地開(kāi)展審計(jì)工作，不偏袒任何一方。5.保守審計(jì)秘密：對(duì)在審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，不得泄露。三、審計(jì)范圍與內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)：檢查財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整情況，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性和效益性。2.財(cái)務(wù)收支合規(guī)性審計(jì)：審查各項(xiàng)收入的來(lái)源、確認(rèn)和核算是否合規(guī)，各項(xiàng)支出的審批、使用和核算是否符合規(guī)定，有無(wú)截留、挪用、坐支等問(wèn)題。3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，檢查報(bào)表編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的要求，是否真實(shí)反映衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（二）預(yù)算管理審計(jì)1.預(yù)算編制審計(jì)：審查預(yù)算編制的依據(jù)是否充分、合理，方法是否科學(xué)、恰當(dāng)，內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，是否符合衛(wèi)生院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃。2.預(yù)算執(zhí)行審計(jì)：檢查預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和有效性。3.預(yù)算調(diào)整審計(jì)：審查預(yù)算調(diào)整的必要性、合理性和合規(guī)性，檢查預(yù)算調(diào)整的程序是否符合規(guī)定。（三）資產(chǎn)管理審計(jì)1.貨幣資金審計(jì)：審查貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否健全有效，庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的收付、保管和核算是否合規(guī)，有無(wú)白條抵庫(kù)、坐支現(xiàn)金、挪用公款等問(wèn)題。2.固定資產(chǎn)審計(jì)：檢查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、入賬、折舊、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全，固定資產(chǎn)的賬實(shí)是否相符，有無(wú)閑置、浪費(fèi)、流失等問(wèn)題。3.庫(kù)存物資審計(jì)：審查庫(kù)存物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否完善，庫(kù)存物資的賬實(shí)是否一致，有無(wú)積壓、變質(zhì)、損壞等問(wèn)題。（四）項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)1.項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)：審查項(xiàng)目立項(xiàng)的依據(jù)是否充分，審批程序是否合規(guī)，項(xiàng)目可行性研究報(bào)告是否科學(xué)合理。2.項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)：檢查項(xiàng)目預(yù)算的編制是否準(zhǔn)確、合理，是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，有無(wú)高估冒算、虛報(bào)預(yù)算等問(wèn)題。3.項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)：監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的招投標(biāo)、合同簽訂、工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、資金使用等情況，檢查項(xiàng)目實(shí)施是否符合相關(guān)法律法規(guī)和合同約定。4.項(xiàng)目竣工決算審計(jì)：審查項(xiàng)目竣工決算的編制是否真實(shí)完整，工程造價(jià)的結(jié)算是否合規(guī)，資產(chǎn)交付是否及時(shí)，項(xiàng)目投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。（五）醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)審計(jì)1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)：檢查醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)是否符合國(guó)家物價(jià)政策和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、分解收費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)收費(fèi)等問(wèn)題。2.收費(fèi)票據(jù)管理審計(jì)：審查收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用、保管和核銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全，收費(fèi)票據(jù)的開(kāi)具是否規(guī)范，有無(wú)虛開(kāi)、代開(kāi)、轉(zhuǎn)借收費(fèi)票據(jù)等問(wèn)題。3.醫(yī)?；鹗褂脤徲?jì)：檢查醫(yī)?；鸬氖褂檬欠窈弦?guī)，有無(wú)騙取醫(yī)保基金、超醫(yī)保目錄范圍用藥、診療項(xiàng)目收費(fèi)等問(wèn)題。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.確定審計(jì)項(xiàng)目：根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計(jì)劃、院長(zhǎng)指示或相關(guān)部門(mén)的委托，確定審計(jì)項(xiàng)目。2.組成審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和工作量，選派具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)組，明確審計(jì)組組長(zhǎng)和成員的職責(zé)分工。3.制定審計(jì)方案：審計(jì)組組長(zhǎng)組織編制審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、時(shí)間安排和人員分工等。審計(jì)方案應(yīng)報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)院長(zhǎng)審批。4.下達(dá)審計(jì)通知書(shū)：審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日向被審計(jì)部門(mén)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、時(shí)間和要求等事項(xiàng)。特殊審計(jì)項(xiàng)目可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.進(jìn)駐被審計(jì)部門(mén)：審計(jì)組按照審計(jì)通知書(shū)確定的時(shí)間進(jìn)駐被審計(jì)部門(mén)，召開(kāi)見(jiàn)面會(huì)，介紹審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容和程序，了解被審計(jì)部門(mén)的基本情況，聽(tīng)取被審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)和建議。2.開(kāi)展審計(jì)工作：審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證等方式，對(duì)被審計(jì)部門(mén)和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)工作底稿應(yīng)如實(shí)記錄審計(jì)過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，包括問(wèn)題的性質(zhì)、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、涉及金額、相關(guān)證據(jù)等，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿上簽字確認(rèn)。4.匯總審計(jì)情況：審計(jì)組組長(zhǎng)定期組織審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作進(jìn)展情況進(jìn)行匯總分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，調(diào)整審計(jì)策略和方法，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)情況，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確，語(yǔ)言簡(jiǎn)潔明了，數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。2.征求意見(jiàn)：審計(jì)報(bào)告初稿形成后，審計(jì)組應(yīng)征求被審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)。被審計(jì)部門(mén)應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期未提出意見(jiàn)的，視為無(wú)異議。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門(mén)提出的意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理的意見(jiàn)應(yīng)予以采納，對(duì)不合理的意見(jiàn)應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明理由。3.修改審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核。4.出具審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)院長(zhǎng)審批。院長(zhǎng)審批后的審計(jì)報(bào)告由審計(jì)機(jī)構(gòu)正式出具，并送達(dá)被審計(jì)部門(mén)和相關(guān)部門(mén)。（四）審計(jì)整改階段下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)：審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)報(bào)告，向被審計(jì)部門(mén)下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，指出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出整改要求和期限。督促整改落實(shí)：被審計(jì)部門(mén)應(yīng)按照審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的要求，制定整改措施，明確整改責(zé)任人，認(rèn)真組織整改，并在規(guī)定的期限內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)跟蹤督促被審計(jì)部門(mén)整改落實(shí)情況，對(duì)整改不力的部門(mén)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。開(kāi)展后續(xù)審計(jì)：審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查整改效果，確保問(wèn)題得到徹底解決。后續(xù)審計(jì)應(yīng)在整改期限屆滿后3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）作為績(jī)效考核依據(jù)將審計(jì)結(jié)果納入衛(wèi)生院績(jī)效考核體系，與被審計(jì)部門(mén)及其負(fù)責(zé)人的績(jī)效掛鉤，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多、整改不力的部門(mén)和個(gè)人，扣減相應(yīng)的績(jī)效分?jǐn)?shù)和獎(jiǎng)金。（二）促進(jìn)制度完善針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)