PAGE茶業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度范本一、總則（一）制定目的為了規(guī)范茶業(yè)合作社（以下簡稱“本社”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障本社及成員的合法權(quán)益，促進(jìn)本社健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本社實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本茶業(yè)合作社及其所屬各成員單位。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.規(guī)范性原則：建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程，確保財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行。4.公開透明原則：定期向成員公開財(cái)務(wù)收支情況，接受成員監(jiān)督，保障成員的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。（四）財(cái)務(wù)管理職責(zé)1.理事會職責(zé)負(fù)責(zé)制定本社財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃，并組織實(shí)施。審議決定重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如投資、融資、利潤分配等。監(jiān)督財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行情況，對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)和檢查。2.監(jiān)事會職責(zé)對本社財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。審查財(cái)務(wù)報(bào)告，對財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性提出意見。對違反財(cái)務(wù)制度的行為進(jìn)行糾正，并向理事會提出處理建議。3.財(cái)務(wù)人員職責(zé)負(fù)責(zé)本社的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期向理事會和成員公布財(cái)務(wù)狀況。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，做好財(cái)務(wù)收支的審核、監(jiān)督工作，確保資金安全。協(xié)助理事會做好財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制和執(zhí)行工作，提供財(cái)務(wù)分析和決策支持。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置本社設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，配備必要的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)本社的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和分工，確保財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。（二）財(cái)務(wù)人員配備與任職要求1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計(jì)專業(yè)知識和技能，持有會計(jì)從業(yè)資格證書。2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)具有中級以上會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，熟悉國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力和組織協(xié)調(diào)能力。3.財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，廉潔奉公，保守本社財(cái)務(wù)秘密。（三）財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與考核1.定期組織財(cái)務(wù)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。2.建立財(cái)務(wù)人員考核制度，對財(cái)務(wù)人員的工作表現(xiàn)、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德等進(jìn)行考核，考核結(jié)果作為財(cái)務(wù)人員晉升、獎(jiǎng)勵(lì)和辭退的依據(jù)。三、會計(jì)核算（一）會計(jì)核算原則1.本社采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計(jì)核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，會計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。3.會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。（二）會計(jì)科目設(shè)置本社按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會計(jì)科目，進(jìn)行會計(jì)核算。在不影響會計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。（三）會計(jì)憑證與賬簿1.會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的記賬規(guī)則，根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿。3.本社設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、明細(xì)賬應(yīng)定期打印，日記賬應(yīng)逐日打印。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.本社按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確格式規(guī)范、內(nèi)容完整。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)定期向理事會和成員公布，接受成員監(jiān)督。年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)委托具有資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告一并公布。四、資金籌集與管理（一）資金籌集渠道1.成員出資：成員按照章程規(guī)定繳納的出資額。2.公積金：從本社當(dāng)年盈余中提取的公積金。3.國家財(cái)政直接補(bǔ)助：國家對本社的財(cái)政扶持資金。4.他人捐贈：社會各界對本社的捐贈資金。5.借款：向金融機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人借入的資金。（二）成員出資管理1.成員應(yīng)按照章程規(guī)定的出資方式、出資額和出資時(shí)間繳納出資。2.成員出資應(yīng)經(jīng)驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告。3.本社應(yīng)向成員出具出資證明，出資證明應(yīng)載明成員姓名、出資額、出資日期等內(nèi)容。（三）公積金管理1.公積金從本社當(dāng)年盈余中提取，提取比例按照章程規(guī)定執(zhí)行。2.公積金主要用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為成員出資。3.本社應(yīng)建立公積金管理制度，對公積金的提取、使用等情況進(jìn)行規(guī)范管理。（四）國家財(cái)政直接補(bǔ)助資金管理1.國家財(cái)政直接補(bǔ)助資金應(yīng)?？顚Ｓ茫凑諊矣嘘P(guān)規(guī)定和本社章程規(guī)定的用途使用。2.本社應(yīng)建立國家財(cái)政直接補(bǔ)助資金管理制度，對資金的申請、使用、監(jiān)督等情況進(jìn)行規(guī)范管理。3.國家財(cái)政直接補(bǔ)助資金形成的資產(chǎn)，歸本社成員集體所有。（五）借款管理1.本社借款應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本社章程規(guī)定的程序進(jìn)行，不得擅自借款。2.借款應(yīng)簽訂借款合同，明確借款金額、借款期限、借款利率、還款方式等內(nèi)容。3.本社應(yīng)按時(shí)足額償還借款本息，不得逾期拖欠。五、資產(chǎn)與負(fù)債管理（一）資產(chǎn)管理1.流動資產(chǎn)貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款等，應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保資金安全。短期投資：本社進(jìn)行短期投資應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本社章程規(guī)定的程序進(jìn)行，投資決策應(yīng)科學(xué)合理，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收款項(xiàng)：包括成員往來、應(yīng)收帳款等，應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，定期與對方核對賬目，確?？铐?xiàng)及時(shí)收回。對確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷，并報(bào)理事會備案。存貨：包括茶葉、包裝材料、農(nóng)資等，應(yīng)建立存貨管理制度，加強(qiáng)存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。2.固定資產(chǎn)本社固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)價(jià)、折舊和核算。固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法，折舊年限按照國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。本社應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、保管、使用、維修、處置等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理，并報(bào)理事會備案。3.無形資產(chǎn)本社無形資產(chǎn)是指本社擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)價(jià)、攤銷和核算。無形資產(chǎn)攤銷方法一般采用直線法，攤銷年限按照國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。本社應(yīng)建立無形資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)無形資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保無形資產(chǎn)賬實(shí)相符。對無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出租等行為，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并報(bào)理事會備案。（二）負(fù)債管理1.本社負(fù)債是指本社過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出本社的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費(fèi)等。2.本社應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本社章程規(guī)定的程序進(jìn)行負(fù)債，不得擅自舉債。舉債應(yīng)簽訂借款合同或其他債務(wù)協(xié)議，明確債務(wù)金額、債務(wù)期限、債務(wù)利率、還款方式等內(nèi)容。3.本社應(yīng)按時(shí)足額償還債務(wù)本息，不得逾期拖欠。對確實(shí)無法償還的債務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行處理，并報(bào)理事會備案。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.本社應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期支付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的費(fèi)用。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)劃清本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限、本社成本費(fèi)用與成員成本費(fèi)用的界限、成本費(fèi)用與非成本費(fèi)用的界限。（二）成本費(fèi)用項(xiàng)目1.生產(chǎn)成本：包括茶葉種植、采摘、加工等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如農(nóng)資、農(nóng)藥、化肥、人工等費(fèi)用。2.管理費(fèi)用：包括本社管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用。3.銷售費(fèi)用：包括本社茶葉銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用。（三）成本費(fèi)用控制1.本社應(yīng)建立成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的預(yù)算、核算、分析和考核等環(huán)節(jié)的管理，降低成本費(fèi)用水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。2.成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)本社的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行編制，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)和措施，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門和各崗位。3.成本費(fèi)用核算應(yīng)按照規(guī)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目和核算方法進(jìn)行，確保成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性和完整性。4.成本費(fèi)用分析應(yīng)定期對成本費(fèi)用的發(fā)生情況進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。5.成本費(fèi)用考核應(yīng)建立成本費(fèi)用考核制度，對各部門和各崗位的成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核，考核結(jié)果作為績效評價(jià)和獎(jiǎng)懲的依據(jù)。七、盈余分配與虧損處理（一）盈余分配原則1.本社盈余分配應(yīng)按照“先提后分”的原則進(jìn)行，即先提取公積金，再進(jìn)行盈余分配。2.盈余分配應(yīng)充分考慮本社的發(fā)展需要和成員的利益，合理確定分配比例。（二）盈余分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取公積金。3.向成員分配盈余。（三）盈余分配比例1.公積金提取比例按照章程規(guī)定執(zhí)行，一般不低于當(dāng)年盈余的[X]%。2.向成員分配盈余的比例按照成員的出資額、交易量（額）等因素進(jìn)行確定，具體比例由理事會根據(jù)本社實(shí)際情況制定，并報(bào)成員大會審議通過。（四）虧損處理1.本社發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)首先用公積金彌補(bǔ)虧損。2.公積金不足彌補(bǔ)虧損的，可以用以后年度盈余繼續(xù)彌補(bǔ)。3.本社連續(xù)虧損超過[X]年，經(jīng)成員大會審議通過，可以依法進(jìn)行清算。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.本社應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督檢查，確保財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。2.理事會應(yīng)定期對本社的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。3.監(jiān)事會應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，對財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查，對違反財(cái)務(wù)制度的行為及時(shí)提出糾正意見。（二）內(nèi)部審計(jì)1.本社應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員負(fù)責(zé)，審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，遵守職業(yè)道德，客觀公正地開展審計(jì)工作。3.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)提交理事會和監(jiān)事會，并對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，督促相關(guān)部門和人員進(jìn)行整改。（三）外部審計(jì)1.本社年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)委托具有資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告向成員公布。2.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和公正性。3.本社應(yīng)積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供必要的資料和信息，協(xié)助審計(jì)機(jī)構(gòu)完成審計(jì)任務(wù)。九、財(cái)務(wù)檔案管理（一）財(cái)務(wù)檔案范圍本社財(cái)務(wù)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、合同協(xié)議、財(cái)務(wù)制度等會計(jì)資料和其他與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的資料。（二）財(cái)務(wù)檔案整理與歸檔1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本社財(cái)務(wù)檔案管理制度的要求，對財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理、裝訂和歸檔。2.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)分類存放，建立檔案目錄，便于查找和使用。3.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)妥善保管，防止丟失、損壞和泄密。（三）財(cái)務(wù)檔案保管期限1.會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等會計(jì)資料的保管期限按照國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，一般為[X]年。2.其他與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的資料的保管期限由本社根據(jù)實(shí)際情況確定，但不得少于[X]年。（四）財(cái)務(wù)檔案查閱與銷