PAGE基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會計核算，保證會計信息的真實、完整，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于政府舉辦的獨(dú)立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。（三）會計核算基礎(chǔ)基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會計核算采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（四）會計要素及計量基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。會計核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（五）會計信息質(zhì)量要求基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結(jié)果，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。會計核算應(yīng)當(dāng)遵循及時性、相關(guān)性、明晰性原則，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，確保會計指標(biāo)口徑一致、相互可比。二、會計科目（一）會計科目設(shè)置原則會計科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，結(jié)合基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)和管理需要，全面反映基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。（二）會計科目分類及具體科目1.資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金。銀行存款：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。零余額賬戶用款額度：核算實行國庫集中支付的基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。財政應(yīng)返還額度：核算實行國庫集中支付的基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收財政返還的資金額度。應(yīng)收醫(yī)療款：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等收取的款項。壞賬準(zhǔn)備：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。其他應(yīng)收款：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金等。庫存物資：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開展業(yè)務(wù)活動及其他活動而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品等物資的實際成本。在加工物資：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實際成本。待攤費(fèi)用：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項費(fèi)用，如預(yù)付保險費(fèi)、預(yù)付租金等。固定資產(chǎn)：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)持有的單位價值較高、使用期限較長，且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)等。累計折舊：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的累計折舊。在建工程：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進(jìn)行的各項建筑、安裝工程所發(fā)生的實際成本。固定資產(chǎn)清理：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。無形資產(chǎn)：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)持有的無形資產(chǎn)，如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。累計攤銷：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)無形資產(chǎn)的累計攤銷。待處理財產(chǎn)損溢：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。2.負(fù)債類科目短期借款：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。應(yīng)繳款項：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫或財政專戶的款項，包括應(yīng)繳醫(yī)療款、應(yīng)繳財政專戶款等。應(yīng)付賬款：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因購買庫存物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。預(yù)收醫(yī)療款：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在提供醫(yī)療服務(wù)之前向門診病人、住院病人等預(yù)收的醫(yī)療款項。應(yīng)付職工薪酬：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括基本工資、績效工資、津貼補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等。應(yīng)交稅費(fèi)：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，如增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等。其他應(yīng)付款：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)繳款項、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項，如存入保證金、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金等。預(yù)提費(fèi)用：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險費(fèi)、借款利息等。長期借款：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。長期應(yīng)付款：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生的償還期限在1年以上（不含1年）的應(yīng)付款項，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。3.凈資產(chǎn)類科目固定基金：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。事業(yè)基金：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。專用基金：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況，包括醫(yī)療風(fēng)險基金（按規(guī)定提取用于支付醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金）、職工福利基金（按規(guī)定提取用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金）等。財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)滾存的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金?？平添椖拷Y(jié)轉(zhuǎn)（余）：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未結(jié)項的非財政資助科研、教學(xué)項目累計所取得收入減去累計發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及已經(jīng)結(jié)項但尚未解除限定的科研、教學(xué)項目結(jié)余資金。本期結(jié)余：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期各項收入、支出相抵后的余額。結(jié)余分配：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。4.收入類科目醫(yī)療收入：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展醫(yī)療服務(wù)活動中取得的收入，包括門診收入、住院收入等。財政補(bǔ)助收入：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財政部門取得的各類財政補(bǔ)助收入，包括基本支出補(bǔ)助收入、項目支出補(bǔ)助收入等。上級補(bǔ)助收入：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入?？平添椖渴杖耄汉怂慊鶎有l(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的除財政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項目收入。其他收入：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、科教項目收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈收入等。5.支出類科目醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動發(fā)生的各項費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費(fèi)用等。財政項目補(bǔ)助支出：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)使用財政補(bǔ)助資金發(fā)生的項目支出?？平添椖恐С觯汉怂慊鶎有l(wèi)生機(jī)構(gòu)使用非財政資助科研、教學(xué)項目資金發(fā)生的各項支出。管理費(fèi)用：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險基金、壞賬準(zhǔn)備等。其他支出：核算基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財政項目補(bǔ)助支出、科教項目支出、管理費(fèi)用以外的其他支出，包括捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧損失等。三、會計憑證與賬簿（一）會計憑證基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計憑證，包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)真實、合法、有效，記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。（二）會計賬簿基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式賬簿。明細(xì)賬可以根據(jù)需要采用活頁式或卡片式賬簿。四、財務(wù)報告（一）財務(wù)報告的構(gòu)成基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財政補(bǔ)助收支明細(xì)表等。（二）財務(wù)報告的編制要求基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。（三）財務(wù)報告的報送與審批基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時間和程序，及時將財務(wù)報告報送主管部門和財政部門等。主管部門和財政部門等應(yīng)當(dāng)對基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)報送的財務(wù)報告進(jìn)行審核和批復(fù)。五、會計監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，明確會