PAGE關(guān)于政府部門財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范政府部門的財(cái)務(wù)管理行為，確保財(cái)政資金的安全、合理、有效使用，提高財(cái)政資金的使用效益，保障政府部門各項(xiàng)工作的順利開展，維護(hù)公共利益。（二）適用范圍本制度適用于各級(jí)政府部門及其所屬的行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織（以下統(tǒng)稱“部門”）。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映部門的財(cái)務(wù)狀況和收支情況。3.完整性原則：涵蓋部門所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)管理無死角。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算、報(bào)表編制等應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。5.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)告。6.效益性原則：注重財(cái)政資金的使用效益，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率。（四）財(cái)務(wù)職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)部門職責(zé)負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行本部門的財(cái)務(wù)管理制度。組織財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告。負(fù)責(zé)財(cái)政資金的收付、管理和監(jiān)督，確保資金安全。配合相關(guān)部門進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行和績效評(píng)價(jià)工作。開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.其他部門職責(zé)負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的預(yù)算編制和執(zhí)行，合理安排經(jīng)費(fèi)使用。配合財(cái)務(wù)部門做好財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督工作，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的合理性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)政預(yù)算管理要求。部門職責(zé)、工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃。上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)。2.編制方法采用零基預(yù)算法，結(jié)合部門實(shí)際情況，合理確定各項(xiàng)收支預(yù)算指標(biāo)。收入預(yù)算應(yīng)積極穩(wěn)妥，充分考慮政策變化、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等因素；支出預(yù)算應(yīng)量入為出，優(yōu)先保障重點(diǎn)項(xiàng)目和基本支出。3.編制程序各部門根據(jù)本部門職責(zé)和工作任務(wù)，提出年度預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核匯總。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、平衡，提出本部門年度預(yù)算草案，報(bào)經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。財(cái)政部門對(duì)各部門預(yù)算草案進(jìn)行審核，下達(dá)年度預(yù)算控制數(shù)。各部門根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，編制本部門正式年度預(yù)算，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核匯總后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算：各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織收入、安排支出，不得擅自調(diào)整預(yù)算。2.收入管理依法組織各項(xiàng)收入，確保收入及時(shí)足額入庫。加強(qiáng)非稅收入管理，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定，嚴(yán)禁坐收坐支。3.支出管理嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，控制經(jīng)費(fèi)支出。建立健全經(jīng)費(fèi)支出審批制度，明確審批流程和權(quán)限。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目支出的管理，確保項(xiàng)目資金專款專用，提高資金使用效益。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整情形：在預(yù)算執(zhí)行過程中，因國家政策調(diào)整、不可抗力等特殊原因，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理。2.調(diào)整程序各部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額等。財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見。部門領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審議，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。在財(cái)政部門批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門及時(shí)調(diào)整預(yù)算，并將調(diào)整情況通知各部門。（四）預(yù)算績效評(píng)價(jià)1.評(píng)價(jià)原則：遵循科學(xué)規(guī)范、公正公開、分級(jí)分類、績效相關(guān)的原則。2.評(píng)價(jià)內(nèi)容：包括預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性、有效性，預(yù)算績效目標(biāo)的完成情況等。3.評(píng)價(jià)方法：采用定量與定性相結(jié)合的方法，如成本效益分析法（Costbenefitanalysis）、比較法、因素分析法、最低成本法等。4.評(píng)價(jià)程序各部門按照規(guī)定開展本部門預(yù)算績效自評(píng)工作，形成自評(píng)報(bào)告。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算績效自評(píng)情況進(jìn)行審核匯總，形成本部門預(yù)算績效自評(píng)報(bào)告。財(cái)政部門組織開展部門預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，并將評(píng)價(jià)結(jié)果作為下一年度預(yù)算安排的重要依據(jù)。三、收入管理（一）財(cái)政撥款收入1.定義：指各級(jí)政府財(cái)政部門撥入的各類經(jīng)費(fèi)，包括一般公共預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款、國有資本經(jīng)營預(yù)算撥款等。2.管理要求嚴(yán)格按照財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)和撥款方式，及時(shí)足額取得財(cái)政撥款收入。對(duì)財(cái)政撥款收入進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入來源清晰、準(zhǔn)確。（二）事業(yè)收入1.定義：指部門開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入，如教育收費(fèi)、科研收入、醫(yī)療收入等。2.管理要求依法依規(guī)組織事業(yè)收入，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)收費(fèi)政策和標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)對(duì)事業(yè)收入的核算和管理，確保收入真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。按照規(guī)定及時(shí)足額上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入。（三）經(jīng)營收入1.定義：指部門在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。2.管理要求按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，合理組織經(jīng)營收入，提高經(jīng)營效益。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的成本核算和管理，確保經(jīng)營收入與成本相匹配。經(jīng)營收入應(yīng)納入部門預(yù)算管理，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。（四）其他收入1.定義：指除財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入以外的各項(xiàng)收入，如捐贈(zèng)收入、利息收入、租金收入等。2.管理要求對(duì)其他收入進(jìn)行規(guī)范管理，依法依規(guī)取得收入。加強(qiáng)對(duì)其他收入的核算和監(jiān)督，確保收入及時(shí)足額入賬。四、支出管理（一）基本支出1.定義：指部門為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。2.人員支出包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、住房公積金等。嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，確保人員工資福利待遇按時(shí)足額發(fā)放。3.公用支出包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等。制定合理的公用支出定額標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制公用經(jīng)費(fèi)支出，提高資金使用效益。（二）項(xiàng)目支出1.定義：指部門為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的支出。2.項(xiàng)目申報(bào)各部門根據(jù)工作需要和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，提出項(xiàng)目申報(bào)建議，明確項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目內(nèi)容、項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目實(shí)施期限等。財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目申報(bào)建議進(jìn)行審核，提出審核意見。部門領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)項(xiàng)目申報(bào)建議進(jìn)行審議，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。3.項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目實(shí)施部門應(yīng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目實(shí)施方案組織實(shí)施項(xiàng)目，確保項(xiàng)目進(jìn)度和質(zhì)量。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金的管理，嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算和合同約定使用資金，嚴(yán)禁截留、挪用、擠占項(xiàng)目資金。建立健全項(xiàng)目資金使用臺(tái)賬，對(duì)項(xiàng)目資金的收支情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。4.項(xiàng)目驗(yàn)收項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目實(shí)施部門應(yīng)及時(shí)組織項(xiàng)目驗(yàn)收，形成驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保項(xiàng)目資金使用合規(guī)、有效。驗(yàn)收合格的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)辦理項(xiàng)目結(jié)算和財(cái)務(wù)決算手續(xù)。（三）支出審批1.審批原則：堅(jiān)持“誰審批、誰負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，確保支出合規(guī)、合理。2.審批流程一般支出由部門負(fù)責(zé)人審批；重大支出或超預(yù)算支出應(yīng)報(bào)經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。涉及政府采購、工程建設(shè)等項(xiàng)目支出，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定履行相關(guān)審批手續(xù)。3.審批權(quán)限明確不同級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限，如部門負(fù)責(zé)人審批一定金額以下的支出，部門領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定一定金額以上的支出。（四）支出控制1.建立健全支出控制制度：加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的事前、事中、事后控制，確保支出合理、合規(guī)。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核：財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和審批程序?qū)χС鲞M(jìn)行審核，對(duì)不符合規(guī)定的支出不予報(bào)銷。3.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析：通過財(cái)務(wù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)支出管理中存在的問題，采取有效措施加以改進(jìn)。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類1.流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。2.固定資產(chǎn)：指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動(dòng)植物等。3.無形資產(chǎn)：指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。4.在建工程：指部門已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。（二）資產(chǎn)購置1.購置計(jì)劃：各部門根據(jù)工作需要和資產(chǎn)狀況，提出資產(chǎn)購置計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核匯總。2.購置審批：財(cái)務(wù)部門對(duì)資產(chǎn)購置計(jì)劃進(jìn)行審核，報(bào)部門領(lǐng)導(dǎo)班子審批。涉及政府采購的，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定履行政府采購審批手續(xù)。3.購置實(shí)施：按照批準(zhǔn)的資產(chǎn)購置計(jì)劃和政府采購程序，組織資產(chǎn)購置工作，確保資產(chǎn)質(zhì)量和采購資金安全。（三）資產(chǎn)核算1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算，及時(shí)準(zhǔn)確記錄資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。2.定期進(jìn)行資產(chǎn)清查：每年至少進(jìn)行一次全面的資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。（四）資產(chǎn)處置1.處置范圍：包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損等。2.處置審批：資產(chǎn)處置應(yīng)報(bào)經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)班子審批，并按照國家有關(guān)規(guī)定履行相關(guān)審批手續(xù)。涉及國有資產(chǎn)處置的，應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。3.處置收入管理：資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定上繳國庫或財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類1.流動(dòng)負(fù)債：指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)償還的負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。2.非流動(dòng)負(fù)債：指償還期限在一年以上的負(fù)債，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.適度舉債原則：根據(jù)部門實(shí)際情況和償債能力，合理確定舉債規(guī)模，避免過度舉債。2.風(fēng)險(xiǎn)控制原則：加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，確保債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。3.規(guī)范管理原則：嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行負(fù)債管理，規(guī)范舉債程序和債務(wù)償還行為。（三）舉債審批1.部門舉債應(yīng)報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審批，并按照規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)。2.舉債應(yīng)明確舉債用途、金額、期限、還款計(jì)劃等，確保舉債資金用于合法合規(guī)的項(xiàng)目。（四）債務(wù)償還1.部門應(yīng)按照舉債合同約定，按時(shí)足額償還債務(wù)本息。2.加強(qiáng)對(duì)債務(wù)償還的管理，建立健全債務(wù)償還臺(tái)賬，及時(shí)記錄債務(wù)償還情況。3.對(duì)逾期債務(wù)應(yīng)及時(shí)采取有效措施進(jìn)行催收，避免債務(wù)違約。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告內(nèi)容：包括資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet）、收入支出表（IncomeStatement）、現(xiàn)金流量表（CashFlowStatement）、財(cái)政撥款收入支出表（StatementofAppropriationsReceivedandExpended）等主表以及相關(guān)附表和附注。2.編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.報(bào)送程序：各部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門和上級(jí)主管部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：包括預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況、資金使用效益、資產(chǎn)負(fù)債情況等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等多種方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。3.分析報(bào)告：財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為部門領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1