PAGE村級(jí)合作社財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范村級(jí)合作社（以下簡(jiǎn)稱“合作社”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，保護(hù)合作社及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本合作社實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本村級(jí)合作社及其所屬各部門、各經(jīng)營(yíng)實(shí)體。（三）基本原則1.合法性原則：合作社的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須符合國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確、完整，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性。4.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為合作社決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。5.民主管理原則：實(shí)行財(cái)務(wù)公開，接受成員監(jiān)督，保障成員對(duì)財(cái)務(wù)事務(wù)的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。（四）財(cái)務(wù)管理職責(zé)1.理事長(zhǎng)職責(zé)對(duì)合作社的財(cái)務(wù)工作全面負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃。審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。協(xié)調(diào)與外部相關(guān)部門的財(cái)務(wù)關(guān)系。2.財(cái)務(wù)人員職責(zé)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、會(huì)計(jì)憑證編制、賬簿登記、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等日常財(cái)務(wù)工作。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，審核原始憑證，確保財(cái)務(wù)收支合規(guī)、準(zhǔn)確。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為合作社決策提供財(cái)務(wù)建議。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案管理，妥善保管各類財(cái)務(wù)資料。3.成員監(jiān)督職責(zé)有權(quán)查閱合作社財(cái)務(wù)賬目、報(bào)表等資料。對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督，提出意見和建議。參與財(cái)務(wù)公開事項(xiàng)的審議，維護(hù)自身合法權(quán)益。二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)合作社發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及市場(chǎng)預(yù)測(cè)等因素，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.編制內(nèi)容：包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、資金預(yù)算等。收入預(yù)算應(yīng)明確各類收入來源和金額；成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)涵蓋各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；利潤(rùn)預(yù)算根據(jù)收入預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算編制；資金預(yù)算反映資金的籌集、使用和結(jié)余情況。3.編制程序每年[具體時(shí)間]前，由合作社管理層提出下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)意見。各部門根據(jù)指導(dǎo)意見，結(jié)合本部門實(shí)際情況，編制本部門預(yù)算草案，報(bào)送財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，編制合作社年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案經(jīng)合作社成員大會(huì)審議通過后執(zhí)行，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。2.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異并查明原因。3.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批，調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)及時(shí)下達(dá)各部門執(zhí)行。（三）預(yù)算考核1.建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。2.考核指標(biāo)包括預(yù)算完成率、收入增長(zhǎng)率、成本費(fèi)用控制率等。3.根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成預(yù)算任務(wù)的部門進(jìn)行督促整改，并視情況給予相應(yīng)處罰。三、收入管理（一）經(jīng)營(yíng)收入1.合作社開展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品加工、銷售等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，包括農(nóng)產(chǎn)品銷售收入、加工產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入等。2.經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)按照合同約定或市場(chǎng)價(jià)格及時(shí)確認(rèn)，并開具合法有效的票據(jù)。3.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)收入的核算和管理，確保收入準(zhǔn)確入賬，防止收入流失。（二）其他收入1.包括財(cái)政補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收入、利息收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定?？顚Ｓ茫_保資金使用合規(guī)。3.捐贈(zèng)收入應(yīng)按照捐贈(zèng)協(xié)議進(jìn)行管理和使用，并及時(shí)入賬。4.利息收入應(yīng)按照銀行存款利率準(zhǔn)確計(jì)算，定期入賬。（三）收入確認(rèn)與核算1.收入確認(rèn)應(yīng)符合收入準(zhǔn)則規(guī)定，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)及時(shí)入賬。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)各類收入進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入數(shù)據(jù)清晰、準(zhǔn)確。3.定期核對(duì)收入賬目，與相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，保證收入信息的一致性。四、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用分類1.生產(chǎn)成本：包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中的種子、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)具購(gòu)置及租賃等費(fèi)用，農(nóng)產(chǎn)品加工過程中的原材料、人工、水電費(fèi)等費(fèi)用。2.管理費(fèi)用：涵蓋合作社管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)等。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用：主要是合作社的利息支出、手續(xù)費(fèi)等。（二）成本費(fèi)用控制1.建立成本費(fèi)用控制制度，明確各部門成本費(fèi)用控制目標(biāo)和責(zé)任。2.加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)成本的管理，優(yōu)化生產(chǎn)流程，降低生產(chǎn)成本。例如，合理采購(gòu)農(nóng)資，提高農(nóng)資使用效率；加強(qiáng)農(nóng)機(jī)具維護(hù)保養(yǎng)，降低農(nóng)機(jī)具故障率，減少維修成本。3.嚴(yán)格控制管理費(fèi)用支出，規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷流程，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的審核。如嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不合理的招待支出；加強(qiáng)辦公費(fèi)管理，節(jié)約辦公用品消耗。4.合理安排資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。例如，根據(jù)資金需求合理確定貸款額度和期限，避免不必要的利息支出。（三）成本費(fèi)用核算1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算。2.區(qū)分直接成本和間接成本，直接成本直接計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)成本，間接成本按照合理方法分配計(jì)入。3.定期進(jìn)行成本費(fèi)用分析，找出成本費(fèi)用變動(dòng)原因，提出改進(jìn)措施，不斷降低成本費(fèi)用水平。五、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.合作社應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理規(guī)定，確保貨幣資金安全。2.實(shí)行錢賬分管制度，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3.加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額管理，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。4.嚴(yán)格控制現(xiàn)金收支范圍，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。5.定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。（二）存貨管理1.存貨包括合作社庫(kù)存的種子、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)產(chǎn)品、加工產(chǎn)品等。2.建立存貨管理制度，對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、出庫(kù)等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理。3.加強(qiáng)存貨核算，按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，準(zhǔn)確記錄存貨增減變動(dòng)情況。4.定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。5.加強(qiáng)對(duì)存貨保管的管理，防止存貨損壞、變質(zhì)、丟失等情況發(fā)生。（三）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。2.建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、入賬、折舊、處置等流程。3.固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行折舊計(jì)提，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值、使用狀況等，確保賬實(shí)相符。5.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益計(jì)入當(dāng)期損益。（四）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理1.無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和攤銷。2.其他資產(chǎn)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和合作社實(shí)際情況進(jìn)行管理，確保資產(chǎn)安全、有效。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類1.短期負(fù)債：指一年內(nèi)到期的負(fù)債，如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等。2.長(zhǎng)期負(fù)債：指一年以上到期的負(fù)債，如長(zhǎng)期借款等。（二）負(fù)債控制1.合理確定負(fù)債規(guī)模，根據(jù)合作社經(jīng)營(yíng)需要和償債能力，謹(jǐn)慎舉債。2.優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低融資成本。例如，合理安排短期借款和長(zhǎng)期借款比例，避免集中還款壓力。3.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債資金的管理，確保資金使用合規(guī)、有效，提高資金使用效益。（三）償債管理1.制定償債計(jì)劃，明確償債資金來源和時(shí)間安排。2.按時(shí)足額償還債務(wù)本息，維護(hù)合作社信用。如因特殊情況無法按時(shí)償債，應(yīng)及時(shí)與債權(quán)人溝通協(xié)商，爭(zhēng)取妥善解決方案。七、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.合作社應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、編制及時(shí)、手續(xù)完備。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋合作社公章。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送1.按照規(guī)定時(shí)間將財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送上級(jí)主管部門、稅務(wù)部門等相關(guān)單位。2.如有需要，應(yīng)向合作社成員公開財(cái)務(wù)報(bào)表，接受成員監(jiān)督。（三）財(cái)務(wù)分析1.定期對(duì)合作社財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)分析、經(jīng)營(yíng)成果分析等。通過分析，揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問題，為合作社決策提供依據(jù)。3.根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)合作社財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。2.合作社成員有權(quán)對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出意見和建議。3.財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行自查自糾，確保財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確、合規(guī)。（二）外部審計(jì)1.合作社應(yīng)按照規(guī)定接受外部審計(jì)，如年度財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等。2.積極配合審計(jì)工作，提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。3.根據(jù)審計(jì)意見，及時(shí)整改存在的問題，完善財(cái)務(wù)管理制度。九、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、審計(jì)報(bào)告、合同協(xié)議、銀行對(duì)賬單等各類財(cái)務(wù)資料。（二）檔案整理與保管1.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按照類別、年度、月份等進(jìn)行分類整理，裝訂成冊(cè)，編制檔案目錄。2.設(shè)立專門的財(cái)務(wù)檔案保管地點(diǎn)，配備必要的保管設(shè)備，確保檔案安全。3.財(cái)務(wù)檔案保管期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，期滿后按照規(guī)定程序進(jìn)行銷毀。（三）檔案查閱與借閱1.合作社成員查閱財(cái)務(wù)