PAGE醫(yī)院會(huì)計(jì)出納財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)、出納工作流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項(xiàng)工作的順利開展。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院各科室及全體財(cái)務(wù)工作人員。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。二、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)（一）財(cái)務(wù)核算1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2.負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。3.根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證，登記賬簿，定期結(jié)賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。（二）預(yù)算管理1.參與醫(yī)院年度預(yù)算的編制工作，收集、整理相關(guān)資料，提供預(yù)算編制所需的數(shù)據(jù)支持。2.負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議。3.定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。（三）成本核算1.負(fù)責(zé)醫(yī)院成本核算工作，制定成本核算方案，確定成本核算對(duì)象、項(xiàng)目和方法。2.收集、整理成本核算數(shù)據(jù)，進(jìn)行成本計(jì)算、分析和控制，定期編制成本報(bào)表。3.開展成本效益分析，為醫(yī)院成本管理提供決策支持，促進(jìn)醫(yī)院降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。（四）財(cái)務(wù)分析1.定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。2.分析醫(yī)院收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等指標(biāo)的變動(dòng)情況，揭示存在問題，提出改進(jìn)措施和建議。3.關(guān)注醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估，為醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理提供支持。（五）財(cái)務(wù)檔案管理1.負(fù)責(zé)整理、裝訂、保管醫(yī)院會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)檔案，確保檔案的完整、安全。2.按照規(guī)定的期限和程序，對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行歸檔、保管和銷毀，嚴(yán)格執(zhí)行檔案查閱、借閱制度。三、出納崗位職責(zé)（一）現(xiàn)金收付1.嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定，辦理醫(yī)院現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。2.對(duì)收入的現(xiàn)金，要及時(shí)開具收款收據(jù)，當(dāng)面點(diǎn)清，確保現(xiàn)金金額準(zhǔn)確無(wú)誤。3.支付現(xiàn)金時(shí)，要認(rèn)真審核付款憑證，經(jīng)審批后，按照規(guī)定的程序辦理付款手續(xù)，確保支付安全。（二）銀行結(jié)算1.負(fù)責(zé)醫(yī)院銀行賬戶的管理，辦理銀行開戶、銷戶、賬戶信息變更等手續(xù)。2.按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，及時(shí)準(zhǔn)確地登記銀行存款日記賬。3.定期核對(duì)銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。（三）票據(jù)管理1.負(fù)責(zé)醫(yī)院各類票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用和核銷工作。2.嚴(yán)格按照票據(jù)管理規(guī)定，開具票據(jù)，確保票據(jù)內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.使用后的票據(jù)要及時(shí)登記、歸檔，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，防止票據(jù)丟失、被盜用。（四）資金管理1.負(fù)責(zé)醫(yī)院資金的籌集、調(diào)度和使用，合理安排資金，確保醫(yī)院資金鏈的穩(wěn)定。2.定期編制資金收支計(jì)劃，對(duì)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，提高資金使用效益。3.協(xié)助會(huì)計(jì)做好資金核算工作，提供資金相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。（五）印章管理1.負(fù)責(zé)保管醫(yī)院財(cái)務(wù)專用章、法人章等印章，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序使用印章。2.使用印章時(shí)，要進(jìn)行登記，注明使用日期、用途、使用人等信息，確保印章使用安全。四、財(cái)務(wù)審批制度（一）審批原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，確保審批事項(xiàng)合法合規(guī)。2.堅(jiān)持“一支筆”審批原則，明確審批權(quán)限，避免多頭審批。3.注重審批效率，簡(jiǎn)化審批流程，提高工作效率。（二）審批流程1.經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單或付款申請(qǐng)單，詳細(xì)注明費(fèi)用項(xiàng)目、金額、用途等信息，并簽字確認(rèn)。2.將報(bào)銷單或申請(qǐng)單提交給部門負(fù)責(zé)人審核，部門負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核，并簽字審批。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)報(bào)銷單或申請(qǐng)單進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核票據(jù)的合法性、合規(guī)性、金額計(jì)算準(zhǔn)確性等，審核無(wú)誤后簽字。4.報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行審批簽字。5.審批通過后，出納按照規(guī)定辦理付款手續(xù)。（三）審批權(quán)限1.日常費(fèi)用報(bào)銷：金額在[X]元以下的，由部門負(fù)責(zé)人審批；金額在[X]元至[X]元之間的，由分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批；金額在[X]元以上的，由醫(yī)院院長(zhǎng)審批。2.重大項(xiàng)目支出：如大型設(shè)備購(gòu)置、基本建設(shè)項(xiàng)目等，需經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并按照相關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)。五、財(cái)務(wù)預(yù)算制度（一）預(yù)算編制1.醫(yī)院各科室應(yīng)根據(jù)年度工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，提出本科室的預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審核后報(bào)財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門匯總各科室預(yù)算建議數(shù)，結(jié)合醫(yī)院歷史數(shù)據(jù)、發(fā)展規(guī)劃、政策變化等因素，進(jìn)行綜合平衡和分析，編制醫(yī)院年度預(yù)算草案。3.年度預(yù)算草案經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院各科室應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，定期向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。3.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）預(yù)算考核1.建立預(yù)算考核制度，對(duì)各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。2.考核指標(biāo)包括預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、成本控制率等。3.根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的科室給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的科室進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并要求限期整改。六、財(cái)務(wù)收支管理制度（一）收入管理1.醫(yī)院各項(xiàng)收入應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理，確保收費(fèi)票據(jù)的開具、使用、保管規(guī)范。3.建立收入臺(tái)賬，及時(shí)記錄各項(xiàng)收入的發(fā)生情況，定期進(jìn)行核對(duì)，確保收入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。4.加強(qiáng)對(duì)醫(yī)保結(jié)算、財(cái)政補(bǔ)助等收入的管理，及時(shí)與相關(guān)部門核對(duì)賬目，確保資金及時(shí)足額到賬。（二）支出管理1.醫(yī)院各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，堅(jiān)持勤儉節(jié)約、效益優(yōu)先的原則。2.加強(qiáng)支出審批管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批流程，確保支出合法合規(guī)。3.規(guī)范支出核算，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確劃分各項(xiàng)支出的界限，確保成本核算準(zhǔn)確。4.加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)、設(shè)備購(gòu)置、工程建設(shè)等重大支出項(xiàng)目的管理，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度和政府采購(gòu)規(guī)定。七、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，提高資金使用效益，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：涵蓋醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，包括預(yù)算、收支、資產(chǎn)、負(fù)債等各個(gè)方面。2.重要性原則：關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理確定控制重點(diǎn)，確保內(nèi)部控制有效。3.制衡性原則：明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境變化，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度。（三）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離控制：合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納、審批等崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離。2.授權(quán)審批控制：明確審批權(quán)限和審批流程，嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)過授權(quán)審批。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，建立健全會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表體系，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的管理，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)安全完整。5.預(yù)算控制：加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)的管理，確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。6.運(yùn)營(yíng)分析控制：定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。7.績(jī)效考評(píng)控制：建立財(cái)務(wù)績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)各部門和崗位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，激勵(lì)員工提高工作效率和質(zhì)量。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查制度（一）監(jiān)督檢查主體1.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)院各科室財(cái)務(wù)工作進(jìn)行日常監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。3.醫(yī)院管理層負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面監(jiān)督檢查，確保財(cái)務(wù)工作符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和管理要求。（二）監(jiān)督檢查內(nèi)容1.財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況：檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作流程是否規(guī)范。2.預(yù)算執(zhí)行情況：檢查預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、執(zhí)行的嚴(yán)肅性，預(yù)算調(diào)整是否符合規(guī)定程序。3.財(cái)務(wù)收支情況：檢查收入是否及時(shí)足額入賬，支出是否合法合規(guī)，有無(wú)截留、挪用、浪費(fèi)等現(xiàn)象。4.資產(chǎn)管理情況：檢查資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、處置是否符合規(guī)定，資產(chǎn)清查盤點(diǎn)是否及時(shí)準(zhǔn)確，賬實(shí)是否相符。5.財(cái)務(wù)信息質(zhì)量：檢查財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等財(cái)務(wù)資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（三）監(jiān)督檢查方式1.定期審計(jì)：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門每年定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)。2.專項(xiàng)審計(jì)：針對(duì)醫(yī)院重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、重點(diǎn)項(xiàng)目等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。3.日常檢查：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)各科室財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并督促整改。4.不定期抽查：醫(yī)院管理層不定期對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行抽查，了解財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況。（四）問題整改1.對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)