1、,歡迎各位老師蒞臨指導！,中等職業(yè)學校專業(yè)骨干教師培訓學員課程開發(fā)課件,學員編號：KJ010 培 訓 班：會計班,課程名稱：初級會計實務 授課專業(yè)：會計專業(yè) 授課題目：貨幣資金 授課學員：趙彥良,第一課時第二章資產(chǎn),導課：創(chuàng)設(shè)情境，導入新課，師生回憶第一章內(nèi)容會計的概念、本質(zhì)、作用。,1.會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作 。 會計按其報告對象不同，又有財務會計和管理會計之分。 財務會計主要側(cè)重于向企業(yè)外部關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)從財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況等信息； 管理會計主要側(cè)重于向企業(yè)內(nèi)部管理者提供進行經(jīng)營活動規(guī)劃、經(jīng)營管理、預測決策所需的相關(guān)信息。

2、 財務會計側(cè)重于過去信息，為外部有關(guān)各方面提供所需數(shù)據(jù)；管理會計側(cè)重于未來信息，為內(nèi)部管理部門提供數(shù)據(jù)。 會計的職能在于經(jīng)濟管理過程中具有的功能，基本職能包括會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。,閱讀歸納：什么是資產(chǎn)？資產(chǎn)有哪幾種分類形式？ 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。,講授新課,緒論部分,資產(chǎn)分類示意圖,資產(chǎn),實物形態(tài),有形資產(chǎn),無形資產(chǎn),來源,自有資產(chǎn),租入資產(chǎn),流 動 性,流動資產(chǎn),非流動資產(chǎn),貨幣資金,交易性金融資產(chǎn),應收票據(jù),應收賬款,其他應收款,存貨,長期股權(quán)投資,固定資產(chǎn),無形資產(chǎn),其他資產(chǎn),預付賬款,第一節(jié) 貨幣資金,定義：

3、指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 一、庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金是指企業(yè)存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支和核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。,1.現(xiàn)金管理制度,現(xiàn)金的適用范圍 支付職工工資、津貼 個人勞務報酬 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定放的對個人的其他支出 向個人收交農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 出差人員必須攜帶的差旅費 經(jīng)算起點一下的零星支出 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出,現(xiàn)金收支的規(guī)定,開戶

4、單位現(xiàn)金收支應當于當日送村開戶銀行，當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間 開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)有關(guān)部門審批，并在核定的坐支范圍和限額內(nèi)進行，同時收支的現(xiàn)金必須入賬。,開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應如實寫明提取現(xiàn)金的用途，有本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準后予以支付。 因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準后予以支付。,3.現(xiàn)

5、金的賬務處理,借方 登記庫存現(xiàn)金的增加,貸方 登記庫存現(xiàn)金的減少,減,等于,余額 反應期末企業(yè)實際持 有的庫存現(xiàn)金的金額,企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨設(shè)置“備用金”科目進行核算。 企業(yè)應當設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬 目的：反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)余,庫存現(xiàn)金總分類核算,會計,現(xiàn)金日記賬,庫存現(xiàn)金明細分類核算,出納,總賬,現(xiàn)金日記賬處理 由出納根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記，每天終了計算出當日的現(xiàn)金收入合計額、支出合計額和結(jié)余額，并與庫存現(xiàn)金核對，保證賬款相符。月末終了，將現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金總賬的余額核對，做到賬款相符。,3.現(xiàn)金的清查,目的：為了 保證現(xiàn)金的安全完整 方

6、法：采取定期和不定期的實地盤點，將結(jié)果編制現(xiàn)金盤點報告單 問題：如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況，應及時糾正;對于超限額留存現(xiàn)金應及時送存銀行。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢科目”核算，按管理權(quán)限如下處理,現(xiàn)金短缺,屬于責任人或保險公司賠償?shù)?計入其他應收款,屬于無法查明原因的,計入管理費用,現(xiàn)金溢余,屬于應支付有關(guān)人員和單位的,計入其他費用,屬于無法查明原因的,計入營業(yè)外收入,二、銀行存款,1.銀行存款的賬務處理 銀行存款是企業(yè)存放在其他銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應在規(guī)定銀行開設(shè)賬戶，進行存款、取款及各種收支賬務的處理 企業(yè)應設(shè)置銀行存款總賬和

7、銀行存款日記賬，分別進行存款的總分類核算和明細分類核算 2.銀行存款的核對 “銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差異，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額相等,例題一： 甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為830000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項： 企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。 企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。 企業(yè)委托銀行代

8、收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。 銀行代企業(yè)支付電話費400000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行存款通知，尚未記賬。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,余額單位；元,第二課時,三、其他貨幣資金 1.其他貨幣資金的內(nèi)容 其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和外埠存款。 2.其他貨幣資金的賬務處理 企業(yè)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。本科目應按其他貨幣

9、資金的種類設(shè)置明細科目進行明細核算。,銀行匯票存款,匯款單位 （申請人）,填寫,銀行匯票 （收款人名稱、 匯票金額、 申請人名稱、 申請日期，簽章）,交付,出票銀行,受理申請,收妥款項，簽發(fā) 匯票，用壓印機 壓印出票金額,交付銀行匯票，解訖通知書,交付匯票，通知書,收款人,辦理款項 結(jié)算手續(xù) 和入賬手續(xù) （1月內(nèi)結(jié)清）,受理匯 票,被背書人,轉(zhuǎn)讓實際匯票背 書,銀行匯票存款的賬務處理 企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”、將款項繳存銀時，借記“其他貨幣資金銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科目 企業(yè)持銀行匯票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應繳稅費應交增值稅（進項稅

10、額）”等科目，貸記“其他貨幣資金銀行匯票”科目 采購完畢收回剩余款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金銀行匯票”科目 銷貨企業(yè)收到銀行匯票 、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應繳稅費應交增值稅（銷項稅額）”等科目。,例題二 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行 匯票用以購買原草料，將款項250 000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存 額聯(lián)，企業(yè)編制如下會計分錄： 借：其他貨幣資金銀行匯票 250 000 貸：銀行存款 250 000 甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上

11、的原材料價款 為200 000元，增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算， 多余款項16 000元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀 行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會計分錄： 借：原材料 200 000 應繳稅應交增值稅（進項稅額） 34 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 234 000 借：銀行存款 16 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 16 000,銀行本票存款 （面值1000元，50000元，10000元，50000元）,申請人簽 寫銀行本 票申請書,交付,出票銀行,受理,收妥款項 簽發(fā)本票 簽字蓋章,交付,交付,本票記名 收款人收款 有效期限 兩個月,轉(zhuǎn)

12、讓銀行本票背書人,被背書人,銀行本票存款的賬務處理 持票人超過付款期限提示付款的銀行不予受理 申請人收款人為本單位的不得申請簽發(fā)銀行本票 企業(yè)填寫銀行本票申請書，將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金銀行本票”，貸記“銀行存款”科目； 企業(yè)持銀行本票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應繳稅費應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”科目。 銷貨企業(yè)收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應繳稅費應交增值稅(銷項稅額)”等科目。,例題三 甲企業(yè)為取得銀行本票

13、，向銀行提交銀行本票申請書，并將10 000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款，企業(yè)取得銀行本票后，應根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證。企業(yè)編制如下會計分錄： 借:其他貨幣資金銀行本票 10 000 貸：銀行存款 10 000 甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品10 000元，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編值如下會計分錄: 借：管理費用 10 000 貸：其他貨幣資金銀行本票 10 000,信用卡存款,貸記卡:指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡 人可在信額度內(nèi)先消費、后還款的信用卡。,準貸記卡:持卡人須先按發(fā)卡銀行要求存一定金額的備用 金，當備用金賬戶余額不足支付時，可在發(fā)卡 銀行規(guī)

14、定的信用額 度內(nèi)透支的信用卡。,企業(yè)應填制“信用卡申請表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目 企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票帳單，借記“管理費用”等科目，貸記“其他貨幣資金信用卡”科目 企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，應借記“其他貨幣資金信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目 企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡是，應持信用卡主動到發(fā)卡銀行辦理銷戶，銷卡時，信用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金信用卡”

15、科目,信用卡的賬務處理,例題四 甲企業(yè)于3月5日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存50 000元。4月10日，該企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費3 000元。企業(yè)編制如下會計分錄： 借：其他貨幣資金信用卡 50 000 貸：銀行存款 50 000 借：管理費用 3 000 貸：其他貨幣資金信用卡 3 000,信用證保證金存款賬務處理 企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金繳存銀行時，應根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單，借記“其他貨幣資金信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目 企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“材料采購”或“原材料”、”庫存商品”、“應繳稅費應

16、交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金信用證保證金”科目 將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行，借記“銀行存款科目，貸記”其他貨幣資金信用證保證金”科目,例題五 甲企業(yè)向銀行申請開具信用證2 000 000元，用于支付境外采購材料價款，企業(yè)已向銀行交納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)。企業(yè)編者如下會計分錄： 借：其他貨幣資金信用證保證金 2 000 000 貸：銀行存 2 000 000 企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價款1 500 000元，增值稅稅額為255 000元。企業(yè)編制如下會計分錄： 借

17、：原材料 1 500 000 應繳稅費應交增值稅（進項稅額） 255 000 貸：其他貨幣資金信用證保證金 1 755 000 企業(yè)收到銀行收款通知 ，對該境外銷貨單位開出的信用證余款245 000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。企業(yè)編制如下會計分錄： 借：銀行存款 245 000 貸：其他貨幣資金信用證保證金 245 000,存出款投資 企業(yè)向證劵公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金存款投資款”科目，貸記“銀行存款”科目 購買購票、債券等時“借記交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金存出款投資”科目,外埠存款 企業(yè)將款項匯往外地時，應填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款 匯入地銀行

18、以匯款單名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息、支付不收、付完清戶，除了采購人員可以從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算 企業(yè)將款項匯往外地開設(shè)采購專用賬戶時，根據(jù)匯出款項憑證，編制付款憑證，進行賬務處理，借記“其他貨幣資金外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目 收到采購人員轉(zhuǎn)來供應單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應繳稅費應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金外埠存款”科目 采購完畢收回剩余款項時，根據(jù)銀行的收款通知，借記“銀行存款”科目，貸記”其他貨幣資金外埠存款”科目。,例題六 甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100 000元到采購地設(shè)立采購專戶。根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)，企業(yè)編制如下會計分錄: 借：其他貨幣資金外埠存款 100 000 貸：銀行存款 100 000 8月20日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為80 000元，增值稅稅額為13 600元，企業(yè)編制如下會計分錄： 借：原材料 80 000 應繳稅費應交增值稅（進項稅額）1