1、一、單位銷售和收款周期審計銷售和收款周期涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項目主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付稅款和其他應(yīng)付款；涉及的利潤表項目主要包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用和其他業(yè)務(wù)利潤(包括其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)費用)等。銷售與收款周期審計主要涉及主營業(yè)務(wù)收入審計、應(yīng)收賬款審計、營業(yè)稅及附加審計、營業(yè)費用審計、銷售與收款周期審計等目標(biāo)，1。確定收入的真實性2。確定銷售和收款業(yè)務(wù)的完整性。確定應(yīng)收賬款的所有權(quán)。確定銷售截止日期的正確性。確定應(yīng)收賬款定價的正確性。確定報告中銷售和收集周期中每個項目的表述和披露的適當(dāng)性。1.主營業(yè)務(wù)收入審計。主營業(yè)務(wù)審計目標(biāo)：驗證主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量的正

2、確性、完整性和及時性，批準(zhǔn)主營業(yè)務(wù)登記報告的正確性和完整性。價格。從收入波動數(shù)據(jù)可以看出，甲方存在收入調(diào)整、利潤控制等問題，從甲方提供的相關(guān)文件可以看出，書面記錄正確，不存在影響利潤的重大問題。4、通過主營業(yè)務(wù)的截止測試，我們可以看出，甲方主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄有誤，存在的問題需要進一步核實。5從提供的文件等。我們無法核實銷售退貨程序是否正確。6從提供的文件來看，我們無法調(diào)查關(guān)聯(lián)方、集團內(nèi)部銷售記錄、交易價格等的差異。2.應(yīng)收賬款審計，1。應(yīng)收賬款審計目標(biāo)：確定應(yīng)收賬款的真實性和準(zhǔn)確性。2.通過我們獲得的資產(chǎn)負(fù)債表，我們可以得出結(jié)論，應(yīng)收賬款存在問題。原因需要進一步核實。3通過我們獲得的相關(guān)資

3、料和文件，我們無法分析應(yīng)收賬款的賬齡和余額構(gòu)成，也無法編制“應(yīng)收賬款確認(rèn)結(jié)果匯總表”。4、雖然我們從報告日到審計日都有應(yīng)收賬款的相關(guān)數(shù)據(jù)，但我們無法得到相關(guān)的銀行對賬單、銷售發(fā)票等。并且不能進一步檢查證書日期的合理性。(5)審查壞賬準(zhǔn)備和壞賬損失(6)應(yīng)收賬款的期限測試(7)確定資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款的披露是否適當(dāng)，審核應(yīng)付稅款，(1)獲取或準(zhǔn)備應(yīng)付稅款清單，檢查其計算是否正確，檢查其期末余額是否與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬總數(shù)一致。(二)查閱被審計單位的納稅評估或稅收征、免、減稅的通知和批準(zhǔn)文件，了解被審計單位適用的稅種、計稅依據(jù)和稅率，以及征、免、減稅的范圍和期限，確定其在被審計期間的應(yīng)納稅內(nèi)容

4、。(3)檢查期初未繳稅金額是否與稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的金額一致。如有差異，找出原因并做好記錄。如有必要，建議進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。(4)獲取稅務(wù)部門的最終結(jié)算和支付或其他確認(rèn)文件、政府相關(guān)部門的專項檢查報告、稅務(wù)機構(gòu)的專業(yè)報告、被審計單位的納稅申報相關(guān)資料，分析其有效性，并與上述明細(xì)清單和賬面情況進行核對。(5)檢查應(yīng)付增值稅的計算是否正確。(六)檢查應(yīng)付營業(yè)稅的計算是否正確。(七)檢查應(yīng)付消費稅的計算是否正確。(八)檢查應(yīng)付資源稅的計算是否正確，會計處理是否按規(guī)定進行。檢查應(yīng)付土地增值稅的計算是否正確，會計處理是否按規(guī)定進行。(十)檢查城市維護建設(shè)稅的計算是否正確。(十一)檢查車輛牌照稅和房產(chǎn)稅的計算是否

5、正確。會計處理是否按規(guī)定進行。(十二)檢查是否計算土地(十三)結(jié)合所得稅項目，確定應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅稅率，檢查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算是否正確，會計處理是否按規(guī)定進行；抽查當(dāng)期已付所得稅數(shù)據(jù)，確定已付金額的正確性。(14)檢查上述稅種以外的其他稅種和代扣代繳稅款的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。(十五)確定應(yīng)付稅款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上適當(dāng)披露。主營業(yè)務(wù)稅金及附加的審核(1)我們無法獲得或編制主營業(yè)務(wù)稅金及附加的明細(xì)清單，因此無法正確核對和添加，并且與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬總數(shù)一致。(二)我們不能或缺乏相關(guān)資料，不能確定被審計單位的納稅范圍和稅種是否符合國家規(guī)定。(三)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)納

6、營業(yè)稅的主要業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定的稅率，計算并審核當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅。結(jié)果需要進一步計算。(4)根據(jù)核定的應(yīng)稅消費品銷售額(或數(shù)量)，按照適用稅率計算并復(fù)核本期應(yīng)納稅消費稅金額。結(jié)果需要進一步計算。(5)根據(jù)核定的應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品的應(yīng)納稅額和按規(guī)定適用的單位稅額，計算并審核本期應(yīng)繳納的資源稅。結(jié)果需要進一步計算。(6)檢查城市維護建設(shè)稅、教育費附加的計算依據(jù)是否與本期應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅總額一致，并根據(jù)適用稅率或稅率計算審核本期應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅、教育費附加。結(jié)果需要進一步計算。(7)檢查各種稅費、應(yīng)交稅金及其他應(yīng)付款之間的勾對關(guān)系。4.營業(yè)費用的審計(由于缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)，不可能進行審計，僅說明如下流程)(1)獲取或準(zhǔn)備一份營業(yè)費用明細(xì)清單，并正確核對和添加，與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬總數(shù)一致。(二)檢查各項營業(yè)費用的支出標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，支出內(nèi)容是否與被審計單位的產(chǎn)品銷售等活動有關(guān)，計算是否正確。(3)將本期與前期的營業(yè)費用進行比較，并將本期每月的營業(yè)費用進行比較。如有明顯波動或異常，應(yīng)查明原因并進行適當(dāng)處理。(4)選擇重要或異常的營業(yè)費用，檢查原始憑證是否合法，會計處理是否正確，必要時對營業(yè)費用進行截止測試，檢查是否存在跨期會計現(xiàn)象，對重大跨期項目進行必要的調(diào)整。(5)檢查營業(yè)費用相關(guān)項目與累計折舊、應(yīng)付工資、預(yù)提費用等相關(guān)項目之間的勾對關(guān)系。