1、營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn),一、單項(xiàng)選擇題,1.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)是在( A )。 A.不動(dòng)產(chǎn)所在地 B.納稅人機(jī)構(gòu)所在地 C.價(jià)款結(jié)算地 D.納稅人居住地 2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)計(jì)征的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入的賬戶(hù)是( C ). A.其他業(yè)務(wù)支出 B.營(yíng)業(yè)稅金及附加 C.固定資產(chǎn)清理 D.管理費(fèi)用 3.建筑企業(yè)分包工程的扣繳義務(wù)人為( A )。 A.總承包人 B.分包人 C.建設(shè)單位 D.監(jiān)理公司,4.某餐飲企業(yè)在提供正常業(yè)務(wù)外，提供部份外賣(mài)銷(xiāo)售應(yīng)繳納( B )。 A.增值稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.消費(fèi)稅 D.個(gè)人所得稅 5.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷(xiāo)售貨物并運(yùn)

2、輸所售貨物的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)該征收( B )。 A.增值稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.同時(shí)征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅 D.根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小確定征收的稅種 6.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是( B )。 A.金融保險(xiǎn)業(yè) B.修理修配業(yè) C.文化體育業(yè) D.建筑業(yè),7.企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納( B )。 A.增值稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.消費(fèi)稅 D.個(gè)人所得稅 8.建筑企業(yè)分包工程的納稅人( B )。 A.總承包人 B.分包人 C.建設(shè)單位 D.監(jiān)理公司 9.某明星演出由劇院售票，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人為( C )。 A.該明星本人 B.該明星經(jīng)紀(jì)人 C.該劇院 D.明星所在單位,10.保

3、齡球業(yè)務(wù)屬于以下稅目( D )。 A.文化體育業(yè) B.服務(wù)業(yè) C.金融保險(xiǎn)業(yè) D.娛樂(lè)業(yè) 11.金融業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為( B )。 A.3% B.5% C.8% D.20% 12.營(yíng)業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)為( B )。 A.01000元 B.10005000元 C.5001000元 D.500010 000元,13.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，其納稅地點(diǎn)為( A )。 A.機(jī)構(gòu)所在地 B.勞務(wù)發(fā)生地 C.運(yùn)輸業(yè)務(wù)所經(jīng)地 D.以上任選一地 14.下列業(yè)務(wù)中屬于征收營(yíng)業(yè)稅的有( B )。 A.非金融機(jī)構(gòu)從事的金融期貨業(yè)務(wù) B.金融機(jī)構(gòu)從事的金融期貨業(yè)務(wù) C.非金融機(jī)構(gòu)從事的貨物期貨業(yè)務(wù) D.金融機(jī)構(gòu)從事的貨物

4、期貨業(yè)務(wù),15. 郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅暫行條例中規(guī)定的( A )的征稅范圍。 A.“郵電通信業(yè)”稅目中的郵政業(yè) B.“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目中的金融業(yè) C.“服務(wù)業(yè)”稅目中的代理業(yè) D.“服務(wù)業(yè)”稅目中的其他服務(wù)業(yè),二、多項(xiàng)選擇題,1.以下行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率是5的有( BCE ) A.交通運(yùn)輸業(yè) B.旅游業(yè) C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) D.建筑業(yè) .廣告業(yè) 2.營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)是(ADE) A.納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B.納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向納稅人核算所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C.納稅人從事應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向納稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在

5、地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 E.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,3.營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍為在我國(guó)境內(nèi)( ABE ) A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) B.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) C.銷(xiāo)售動(dòng)產(chǎn) D.提供包括加工、修理、修配勞務(wù)在內(nèi)的應(yīng)稅勞務(wù) E.提供除加工、修理、修配勞務(wù)以外的應(yīng)稅勞務(wù) 4.根據(jù)我國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍行業(yè)有( ABCD )。 A.廣告業(yè) B.旅游業(yè) C.租賃業(yè) D.代理業(yè),5.營(yíng)業(yè)稅的征收范圍( CD )。 A.從事商品零售業(yè)務(wù) B.提供加工、修理勞務(wù) C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 6.以下稅目適用3%營(yíng)業(yè)稅稅率的有( AB )。 A.交通

6、運(yùn)輸業(yè) B.文化體育業(yè) C.娛樂(lè)業(yè) D.金融保險(xiǎn)業(yè) 7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的有( AC )。 A.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán) B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)使用權(quán) C.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人 D.將不動(dòng)產(chǎn)出租給他人使用,8.以下按規(guī)定免交營(yíng)業(yè)稅的有( ABCD )。 A.幼兒園教育服務(wù) B.殘疾人為社會(huì)提供服務(wù) C.醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù) D.學(xué)校的教育勞務(wù) 9. 下列哪些公司發(fā)生的混合銷(xiāo)售行為，對(duì)其合計(jì)的銷(xiāo)售額應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅( BCD )。 A.百貨公司 B.建筑公司 C.保險(xiǎn)公司 D.廣告公司,三、判斷題,1.營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人扣繳的營(yíng)業(yè)稅不需通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)賬戶(hù)核算 ( ) 2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售商品

7、房，凡采取預(yù)收定金方式的，都應(yīng)以收到預(yù)收定金的當(dāng)天為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按規(guī)定的納稅期限計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 ( ) 3.單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入為營(yíng)業(yè)額，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 ( ) 4.建筑安裝業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，其應(yīng)納稅款以總承包人為扣繳義務(wù)人。 ( ) 5.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。 ( ),6.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ( ) 7.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論怎樣結(jié)算，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。 ( ) 8.某藝

8、術(shù)團(tuán)在演出時(shí)，共收到購(gòu)票款20萬(wàn)元，支付場(chǎng)租、經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用共5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為15萬(wàn)元。 ( ) 9.納稅人兼有不同稅目行為的應(yīng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，從低確定適用稅率。 ( ) 10.營(yíng)業(yè)稅各稅目的具體征收范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。 ( ),11.在工程承包業(yè)務(wù)中，總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包他人的，應(yīng)以工程的全部承包總額作為計(jì)稅依據(jù)。 ( ) 12.金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅。 ( ) 13.征收營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)不征收增值稅，征收增值稅勞務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。 ( ) 14.某運(yùn)輸公司同時(shí)兼營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，其運(yùn)輸收入和倉(cāng)儲(chǔ)收入因故未能分開(kāi)核算，由于運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入占總收入的50%以上

9、。所以，應(yīng)按運(yùn)輸收入的稅率3%征收營(yíng)業(yè)稅。 ( ) 15.單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。 ( ),四、實(shí)務(wù)題,1.甲汽車(chē)運(yùn)輸公司當(dāng)月取得運(yùn)輸貨物運(yùn)費(fèi)收入505 000元。其中，以銀行存款支付其他貨運(yùn)公司的聯(lián)運(yùn)費(fèi)用200 000元，取得其他貨運(yùn)公司發(fā)票，代政府收取公路建設(shè)基金5 000元。裝卸貨物收入60 000元；倉(cāng)儲(chǔ)收入15 000元，租賃貨車(chē)租金收入30 000元。以上款項(xiàng)均以銀行存款收付。計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，并作出賬務(wù)處理（不考慮其他稅費(fèi)）。 貨運(yùn)收入、裝卸收入按“運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；代政府收取的公路建設(shè)基金不征稅；貨物堆存收入

10、、汽車(chē)租賃租金收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。,當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=(500 000-200 00060 000)3%(15 00030 000)5% =10 800+2 250=13 050元 取得運(yùn)費(fèi)收入： 借：銀行存款 505 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入 500 000 其他應(yīng)付款代收公路建設(shè)基金 5 000 支付其他貨運(yùn)公司聯(lián)運(yùn)費(fèi)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入 200 000 貸：銀行存款 200 000,倉(cāng)儲(chǔ)收入、租憑貨車(chē)收入： 借：銀行存款 45 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入倉(cāng)儲(chǔ)收入 15 000 租憑收入 30 000 計(jì)算應(yīng)繳納的稅費(fèi)： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10 800 其他業(yè)

11、務(wù)成本 2250 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 13 050,2.甲建筑安裝工程公司投標(biāo)取得一項(xiàng)承包額為4 000萬(wàn)元的工程，該公司將其中的設(shè)備安裝工程轉(zhuǎn)包給乙安裝工程公司，分包額300萬(wàn)元。2009年3月，第一期工程完工，取得建設(shè)單位支付的工程款1 000萬(wàn)元，并支付乙安裝工程公司100萬(wàn)元承包款。計(jì)算甲建筑安裝工程公司當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅及代扣代繳乙安裝工程公司營(yíng)業(yè)稅，并作甲建筑工程公司相關(guān)的賬務(wù)處理。 甲建筑安裝工程公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1 000-100)3=27(萬(wàn)元) 代扣代繳乙安裝公司營(yíng)業(yè)稅=1003=3(萬(wàn)元),甲建筑安裝工程公司的賬務(wù)處理： 取得第一期收入： 借：銀行存款 10 000 0

12、00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 000 支付乙安裝公司承包款： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 貸：應(yīng)付賬款乙安裝工程公司 30 000 銀行存款 900 000,計(jì)提甲建筑工程公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅及代扣代繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 270 000 應(yīng)付賬款乙建筑工程公司 30 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 300 000,3.某旅行社2009年5月份組團(tuán)旅游，共收取旅游費(fèi)用為60萬(wàn)元。同時(shí)支付游客的食宿費(fèi)18萬(wàn)元，支付給外地旅行社接團(tuán)費(fèi)10萬(wàn)元，支付旅客交通費(fèi)用5萬(wàn)元，景點(diǎn)門(mén)票費(fèi)用4萬(wàn)元，以上費(fèi)用均取得合法票據(jù)。該旅行社導(dǎo)游工資12萬(wàn)元。計(jì)算其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，并作當(dāng)月相關(guān)會(huì)計(jì)處

13、理。 根據(jù)稅法規(guī)定，由本單位工作人員工資費(fèi)用不得在收入中扣除。 當(dāng)月應(yīng)納稅額=(60-18-10-5-4)5%=1.15(萬(wàn)元),取得收入時(shí)： 借：銀行存款 600 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000 根據(jù)相關(guān)合法費(fèi)用票據(jù)，沖減收入370 000元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 370 000 貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金) 370 000 計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 11 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 11 500,4.廈門(mén)某賓館2009年1月份取得下列收入：客房收入60萬(wàn)元，商務(wù)中心收入4萬(wàn)元，所屬餐廳收入50萬(wàn)元，洗衣房收入2萬(wàn)元，賓館所屬夜總會(huì)收入70萬(wàn)元，桑拿中心收入20萬(wàn)元。試計(jì)算該

14、賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。夜總會(huì)收入稅率為20%。以上收入款項(xiàng)均存入銀行。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。計(jì)算該賓館當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，并作相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 根據(jù)稅法規(guī)定，該飯店所得收入中的夜總會(huì)收入應(yīng)按“娛樂(lè)業(yè)”征稅，其余各項(xiàng)收入均按“服務(wù)業(yè)”征稅。 當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=(60+4+50+2+20)5%+7020%=20.8(萬(wàn)元),取得收入： 借：銀行存款 2 060 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入客房收入 600 000 商務(wù)收入 40 000 餐廳收入 500 000 洗衣房收入 20 000 夜總會(huì)收入 700 000 桑拿收入 200 000,計(jì)提稅金： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 208 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)

15、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 208 000,5.東華旅游娛樂(lè)有限公司主要經(jīng)營(yíng)旅游、夜總會(huì)等項(xiàng)目，2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)5月份組團(tuán)去臺(tái)灣旅游，收取旅客旅游費(fèi)58萬(wàn)元存入銀行。支付給其他單位食宿、交通費(fèi)等費(fèi)用10萬(wàn)元并取得合法憑證。支付臺(tái)灣旅游公司接團(tuán)費(fèi)（含臺(tái)灣食宿費(fèi)、景點(diǎn)門(mén)票費(fèi)、交通費(fèi)等折合人民幣30萬(wàn)元。以上款項(xiàng)均以銀行存款結(jié)算。,收到旅客支付的旅游費(fèi)存入銀行： 借：銀行存款 580 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 580 000 支付其他單位食宿、交通費(fèi)等 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 貸：銀行存款 100 000,支付臺(tái)灣旅游公司接團(tuán)費(fèi)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 貸：銀行存款 300 000 計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金=(58-10-30)5%=0.9(萬(wàn)元) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 9 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 9 000,(2)5月份轉(zhuǎn)讓一處辦公用房給某企業(yè)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格200萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行收訖。該房產(chǎn)賬面原值90萬(wàn)元，已提累計(jì)折舊20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)辦理過(guò)戶(hù)時(shí)，交納營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)6.45萬(wàn)元。以上款項(xiàng)均以銀行存款收付。,注銷(xiāo)固定資產(chǎn)原值，轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 700 000 累計(jì)折舊 200