1、第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述,會(huì)計(jì)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外提供的、綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。,-2-,會(huì)計(jì)報(bào)表概述,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量,收入 成本費(fèi)用 利潤,現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,現(xiàn)金流量表,凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債,凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量,現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況,財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系,現(xiàn)金流量表,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金,期初資產(chǎn)負(fù)債表,負(fù)

2、債,所有者權(quán)益 留存收益,資產(chǎn) 現(xiàn)金 ,期末資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn) 現(xiàn)金 ,負(fù)債,所有者權(quán)益 留存收益,利潤表,收入 . 費(fèi)用 . 凈利潤,期初現(xiàn)金余額 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金 =期末現(xiàn)金余額,期初留存收益 +凈利潤 -現(xiàn)金股利 =期末留存收益,向股東支付現(xiàn)金股利,資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之間的勾稽關(guān)系,凈利潤 調(diào)整事項(xiàng) =經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。,第三節(jié) 利 潤 表,1.利潤表（損益表）是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。 2.利潤表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營

3、性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。,損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：,利潤 = 收入成本費(fèi)用,企業(yè)利潤池,收入,成本費(fèi)用,如果收入大于成本費(fèi)用，就會(huì)形成企業(yè)的利潤 如果收入小于成本費(fèi)用，就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損,利 潤,虧 損,利潤表內(nèi)容,第四節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 表,現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中 以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則,現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：,現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,現(xiàn)金流量表內(nèi)容,補(bǔ)充：凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系,

4、凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營成果 經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營成果 收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個(gè)重要的時(shí)間差 凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出,將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量,凈利潤同現(xiàn)金流量的差異,權(quán)責(zé)發(fā)生制,收付實(shí)現(xiàn)制,會(huì)計(jì)報(bào)告顯示公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元,會(huì)計(jì)師說公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù),原因： 企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓 由于客戶財(cái)務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加 不能利用商業(yè)信用延長付款期限,現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補(bǔ)充經(jīng)營所需要的流動(dòng)資金,企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量,如何增加企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流