財務管理I摘要中小企業(yè)是國民經濟的重要組成部分，以其獨特的經營方式和靈活的生產方式對經濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。我國中小企業(yè)中有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產經營型管理格局中，企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。同時，由于受宏觀經濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務管理方面遇到了一定的阻力。本文主要從我國中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀出發(fā)，以現(xiàn)代財務管理為依據，通過分析，找出中小企業(yè)財務管理方面存在的問題，并找出問題存在的原因，從而探討適合中小企業(yè)自身發(fā)展的財務管理方法，完善財務管理機制，提高中小企業(yè)的經營管理水平。在此基礎上，討論企業(yè)在新形勢下財務管理工作的發(fā)展方向。關鍵詞中小企業(yè)財務管理企業(yè)管理財務管理II財務管理I目錄摘要I前言11我國中小企業(yè)發(fā)展概況及財務管理現(xiàn)狀211我國中小企業(yè)發(fā)展概況212中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀22我國中小企業(yè)財務管理存在的問題421融資困難，資金嚴重不足422資產疏于管理，財務控制薄弱5221對現(xiàn)金管理不到位，導致現(xiàn)金閑置或不足5222應收賬款周轉緩慢，發(fā)生壞賬呆賬的風險加大5223存貨控制薄弱5224成本費用管理水平低6225資產流失、浪費嚴重723管理觀念落后，管理模式僵化724財務管理人員素質不高，財務管理工作重視不夠825財務會計工作流程不規(guī)范、不嚴格826財務風險意識淡薄，企業(yè)始終在高風險區(qū)運行927財務管理的目標定位不系統(tǒng)928中小企業(yè)財務機構不健全103加強中小企業(yè)財務管理的對策建議1131加強自身籌集資金的能力11311提高自身融資能力，降低風險投資11312創(chuàng)造參與債券市場的機會11313強化信用觀念，提高信用等級，拓展融資1132完善內部的財務管理制度12321健全財務管理資金控制制度12322建立健全內部組織結構12323加強企業(yè)存貨管理1233改變落后的財務管理觀念1334穩(wěn)健理財，避免盲目擴張或多元化經營1435強化經營者管理觀念1436加強相關法律法規(guī)建設15361加快制定和完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)15362加快建立中小企業(yè)信用擔保體系15363重視中小企業(yè)的信貸融資16財務管理II364建立專門的中小企業(yè)信貸機構1637正確認識目標的實現(xiàn)和實現(xiàn)目標的關系1738加強中小企業(yè)財會隊伍建設18結論19參考文獻20財務管理1前言我國中小企業(yè)經過20多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績，中小企業(yè)是我國國民經濟的重要力量，目前我國中小企業(yè)的數(shù)量已達4200萬戶，占我國企業(yè)總數(shù)的99以上。雖說中小企業(yè)個體競爭力不強，但是他們對GDP的貢獻率達59，稅收占到全國的51。中小企業(yè)與大企業(yè)之間具有互補性，經濟的正常發(fā)展有賴于大中小企業(yè)的并存，大型企業(yè)可利用規(guī)模和技術上以及經營管理上的優(yōu)勢承擔重大開發(fā)項目，直接參與國際國內市場的競爭。而中小型企業(yè)可以利用各種新技術，新材料積極開發(fā)新產品，發(fā)揮好自身優(yōu)勢，以適應市場多元化的需求。如果沒有大型中小企業(yè)的發(fā)展，大型企業(yè)將失去依托，國民經濟結構難以合理化。中小企業(yè)在安置就業(yè)方面也起到了很大作用。隨著經濟發(fā)展，國有大型企業(yè)對勞動力的吸納能力有限，隨著企業(yè)改革，反而會精簡就業(yè)崗位，這樣中小企業(yè)就成了吸納勞動力的主要力量。據統(tǒng)計，中小企業(yè)提供了75就業(yè)位置，可見，中小企業(yè)對我國經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起到了舉足輕重的作用。但是，中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，原因是多方面的，其中其財務管理方面的原因是主要的。因此，我們要大力發(fā)展中小型企業(yè)，逐步改善中小型企業(yè)中存在的問題，而這些問題的核心是財務管理問題。為了改善這些問題，讓中小企業(yè)健康發(fā)展，首先，政府得給予大力支持與幫助，為它們創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境；其次，中小企業(yè)也要認識到自身的不足，從內部加強自身企業(yè)建設，這樣就可以從政策和實際行動上逐步解決這些問題，使中小企業(yè)逐步走上正軌，向知識經濟時代邁進；再次，中小企業(yè)應該在目前國家政策和時代背景下抓緊機遇，努力發(fā)展，建立起一套完善的企業(yè)財務制度，讓企業(yè)快速健康發(fā)展。財務管理21我國中小企業(yè)發(fā)展概況及財務管理現(xiàn)狀11我國中小企業(yè)發(fā)展概況中小企業(yè)在我國經濟發(fā)展中具有重要的作用。主要體現(xiàn)在中小企業(yè)已成為重要的經濟增長點，是推動我國國民經濟發(fā)展的一支重要力量。最新數(shù)據表明，全國工商注冊的中小企業(yè)已經超過480萬戶，加上個體工商戶，我國中小企業(yè)總數(shù)已經超過4200萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的99以上。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產品和服務價值約占GDP的59，生產的商品約占社會銷售額的60，上繳收稅約占全國的51，提供的就業(yè)崗位占全國就業(yè)崗位總數(shù)的75以上。并且，中小企業(yè)已經成為技術與創(chuàng)新的領軍。我國專利的66是由中小企業(yè)發(fā)明的，技術創(chuàng)新的75以上是由中小企業(yè)完成的，新產品的研發(fā)約占全國的82。2008年，據銀監(jiān)會統(tǒng)計，當年第一季度各大商業(yè)銀行的貸款額超過22000億元，中小企業(yè)只得到其中的3000億元的貸款，只占全部商業(yè)貸款的14。中小企業(yè)對外開放水平也在不斷提高。據統(tǒng)計，中小企業(yè)在服裝、紡織品、玩具等家居用品及輕工制品等勞動密集型產品的出口占相當大比重；在電子通信設備產品、生物技術等高技術領域，中小企業(yè)出口比重也逐步提高。12中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀我們知道，企業(yè)管理包括生產管理、營銷管理和財務管理等多個方面，財務管理是整個管理體系的核心，企業(yè)的財務管理目標即是企業(yè)追求的目標?？梢?，只有以財務管理為中心，協(xié)調運作管理體系的各個方面，才能有效地強化企業(yè)管理，促進企業(yè)發(fā)展。在我國中小企業(yè)中，有相當一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產經營型管理格局之中，企業(yè)財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。同時，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質低下，據中國社科財務管理3院研究院和全國工商聯(lián)聯(lián)合調查顯示私營企業(yè)財務管理水平低下，有40的業(yè)主甚至看不懂財務報表，對他們而言無法談規(guī)范財務管理；另一方面，由于受宏觀經濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務管理方面遇到的阻礙中小企業(yè)的財務管理的問題，有企業(yè)自身因素，也有宏觀經濟因素。例如，政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預，使中小企業(yè)的財務管理目標短期化；財務管理受企業(yè)領導的影響過大。另外，金融市場的不完善也必然影響企業(yè)財務管理改革的深化。財務管理42我國中小企業(yè)財務管理存在的問題21融資困難，資金嚴重不足中小企業(yè)的發(fā)展需要資金強有力的支持。發(fā)達國家經過多年的實踐，有關中小企業(yè)融資的法律法規(guī)健全，各種融資渠道發(fā)育與互補比較好。我國由于各種復雜的原因，中小企業(yè)融資難的情況仍很嚴重。首先，我國市場經濟的體制建立和發(fā)展、金融市場開放及金融工具更新與中小企業(yè)的發(fā)展來比，仍然顯得緩慢。其次，我國社會信用體系尚未建立起來，社會誠信缺失嚴重，金融市場的利率還未完全放開，直接融資門檻較高，債券市場不是很發(fā)達，經濟發(fā)展過程中的結構性矛盾等問題，都是中小企業(yè)融資難的宏觀層面上的原因。再次，我國中小企業(yè)融資渠道雖然趨向多想化，但是各種渠道的暢通使用還有一個過程。目前銀行貸款作為企業(yè)的主要融資渠道，難度依然很大。中小企業(yè)融資的顯著特點時“信息不對稱”，由此帶來信貸市場的“逆向選擇”和“道德風險”，商業(yè)銀行為降低“道德風險”，必須加大審查監(jiān)督的力度,而中小企業(yè)貸款數(shù)量少，頻次多的特點使商業(yè)銀行的審查監(jiān)督成本和潛在收益不對稱，必然降低了他們在中小企業(yè)貸款方面的積極性。最后，國家沒有專設中小企業(yè)管理扶持機構，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。中介機構不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。財務管理522資產疏于管理，財務控制薄弱221對現(xiàn)金管理不到位，導致現(xiàn)金閑置或不足許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計劃，他們對現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場發(fā)生變化，經濟環(huán)境發(fā)生改變，就很難使現(xiàn)金快速周轉。有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產周轉，造成浪費。這些現(xiàn)象集中體現(xiàn)于財務管理人員的資本增值意識薄弱，經營活動中偏重于用現(xiàn)金交易，提早支取，延后結算，造成資金的閑置和浪費，損失利息收入和投資收入。222應收賬款周轉緩慢，發(fā)生壞賬呆賬的風險加大隨著經濟的發(fā)展，信用銷售會越來越普遍，在市場激烈競爭情況下，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會采取更多的商業(yè)信用促銷。但由于應收賬款管理水平不高，無嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策，更無相應的責任部門來組織落實，造成大量應收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉不靈，并隱含著較大的壞賬風險。有的中小企業(yè)，為了急于推銷自家的產品，盲目賒銷，受騙上當，貨款無法收回，給企業(yè)造成損失。例如，中小企業(yè)的客戶中有很多信譽好的客戶，企業(yè)經理認為應收賬款百分百的可以收回，因此對追款問題不急，很少上門催收，有時甚至拖沓一年以上，顯然這樣做的弊處是既在一定程度上增大了壞賬風險又造成大量資金閑置和利息損失。可見，應收賬款的周轉緩慢會給企業(yè)帶來很大的財務風險。223存貨控制薄弱從目前情況來看，國內許多企業(yè)甚至是上市公司在存貨管理方面仍然存在很多問題，這些問題不但影響企業(yè)資產的流動能力，資財務管理6產管理的效率和盈利能力，從長遠來看，也不同程度地制約著公司的健康發(fā)展。（1）存貨管理制度不夠完善。目前，一些公司存貨方面的管理制度存在以下問題一是未制定存貨管理制度，雖然有這方面的規(guī)定，但僅僅流于形式，而未予認真執(zhí)行；二是內部控制薄弱。存貨的內部控制是企業(yè)內控的重要環(huán)節(jié)，完善的內控制度可及時發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，有利于防止舞弊。而很多企業(yè)或沒有良好的內部控制，或雖有但由于種種原因無法真正發(fā)揮作用，一旦出現(xiàn)紕漏，即實行罰款、降職、撤職，而不是去從根本上解決問題。（2）存貨管理未能實現(xiàn)電算化。國內除少數(shù)大公司外，大部分企業(yè)尚未實現(xiàn)電算化管理。由于存貨種類繁多，核算的工作量比較大，大大降低了工作效率。這樣極易產生以下不利情況一是影響存貨核算的及時性和準確性，會造成賬面數(shù)據與實際庫存數(shù)量不符，產生大量潛在損失，致使財務報表不能真實反映企業(yè)的財務狀況；二是在對賬不及時的情況下，如發(fā)生偷盜等情況，不易及時發(fā)現(xiàn)，不利于加強內部管理，人員不足或未具備一定素質的情況，也會不同程度地影響存貨核算的質量。（3）存貨的積壓形成的直接損失。一般來講，大多數(shù)企業(yè)都在竭力避免因缺貨而錯過交貨期，造成顧客滿意度下降，所以存貨庫存積壓過大，也成為大多數(shù)企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。它不但影響企業(yè)資金的正常周轉，造成資金的浪費，而且長期滯壓，容易發(fā)生貶值、毀損、失竊，從而直接形成損失。（4）未能充分利用第三方的物流管理。隨著市場經濟的不斷發(fā)展，經濟社會化和信息化程度不斷增強，企業(yè)組織形式和經營管理模式均有很大變化，傳統(tǒng)的存貨管理方法對企業(yè)的自身物資資源和第三方物流明顯利用不足。224成本費用管理水平低中小企業(yè)內部缺乏科學有效的成本費用控制體系，相當一部分企業(yè)在成本費用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標準、信息反財務管理7饋、責任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。因此，許多中小企業(yè)成本費用管理中存在核算不實、控制不嚴、控制體系不健全等問題。225資產流失、浪費嚴重企業(yè)定期盤存實施得不到位，產品保管不力，資產丟失、損壞等時有發(fā)生。資金監(jiān)管不力使得資金閑置、浪費嚴重，資金周轉率低，降低了企業(yè)的獲利能力。23管理觀念落后，管理模式僵化中小企業(yè)的財務管理基礎普遍較弱，很多中小企業(yè)沒有專職財務管理人員，財務管理職能由會計或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦。目前，社會上應用的財務管理方法靈活、先進、多樣，另外還有基于INTERNET/NTRANET/EXTRANET和電子商務為背景的網絡財務等等，但以上先進的財務管理技術和方法在中小企業(yè)往往得不到應用，原因主要有（1）中小企業(yè)很難吸引所需人才，財務管理人才缺乏。（2）中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響，中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。（3）中小企業(yè)規(guī)模較小，資金緊張，根據成本效益原則，中小企業(yè)更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法，而舍棄先進的財務管理技術和方法。（4）有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。因此，中小企業(yè)財務管理財務管理8人員素質偏低、水平不高，會計信息在中小企業(yè)經營決策中難以充分發(fā)揮作用。24財務管理人員素質不高，財務管理工作重視不夠企業(yè)管理人員大都還受制于傳統(tǒng)的經營管理模式，經營權和所有權高度統(tǒng)一，企業(yè)的經營者同時又是所有者，企業(yè)管理權利集中，這種管理模式勢必會影響財務管理的效績。許多中小企業(yè)管理者認識不到財務管理在企業(yè)管理中的重要地位，對財務管理重視不起來，在機構設置上層次不清，權責不明確，財務管理混亂。同樣的原因，受限于企業(yè)管理者本身管理能力不高，在對高素質高水平的財務人才聘用和培訓上欠缺。高素質財務管理人員缺少,是影響中小企業(yè)財務核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍注重對科研技術人員的培養(yǎng),而對管理人員的素質提高重視不夠,對財務人員重使用輕培養(yǎng),財務管理人員還是老套的管理模式，現(xiàn)代理財方式、管理理念不了解，風險意識薄弱，業(yè)務技能不高，缺乏創(chuàng)新能力,財務管理人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務,卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題,對介入財務管理心有余而力不足?；虺鲇谡J識原因,或出于奔忙,在核算事務中,導致出現(xiàn)重核算輕管理,重視資金運作和會計結構,輕視會計資料的加工處理和經濟活動分析,淡化了財務管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。25財務會計工作流程不規(guī)范、不嚴格一是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產經營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規(guī)的要求去做，導致會計信息的失真。三是企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性，缺乏必要的財務監(jiān)督機制。財務管理926財務風險意識淡薄，企業(yè)始終在高風險區(qū)運行這個問題主要表現(xiàn)在三個方面一是過度負債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負債經營，充分利用財務杠桿的作用。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)；二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業(yè)流動負債大大高于流動資產，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機；三是企業(yè)之間相互擔保，相同資產重復抵押，或為了融資而不斷投資新項目，甚至“拆東墻補西墻”，形成復雜的債務鏈。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務狀況判斷的難度，也給財務監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負債率不斷抬高，企業(yè)經營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。27財務管理的目標定位不系統(tǒng)追求利潤最大化是企業(yè)經營的原動力，是企業(yè)財務管理的最終目標。中小企業(yè)的規(guī)模小，自有資金短缺，籌資困難，對于籌到資金的，又要面臨還債的成本風險，企業(yè)經營中承受損失的能力有限，這使得企業(yè)經營活動偏重于短期性行為，他們總是希望盡快的回收投資，利潤最大化基本上是中小企業(yè)的唯一目標。大多數(shù)中小企業(yè)的領導者缺乏長期規(guī)劃，追求短期利潤形成，忽略了企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略制定。中小企業(yè)的管理能力相對缺乏，而他們?yōu)榍蟮帽M快收會投資又需要積極地投資，能力的缺乏使得企業(yè)投資往往顯得很盲目，投資方向把握不準。造成很多企業(yè)不但收不回投資，還落得倒閉的結果。財務管理1028中小企業(yè)財務機構不健全中小企業(yè)雖然多數(shù)設立了會計財務機構，但會計機構的設置不健全，會計人員配備不合理，存在著層次不清、分工不明的弊端；也有不少的小企業(yè)根本不設會計機構，或雖設會計機構卻形同虛設。財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，忽視了會計工作在企業(yè)財務管理中的重要作用。會計機構的不健全，導致財務管理制度的缺失，內部管理混亂，更嚴重的是因此而使會計信息失真，企業(yè)無法用會計信息指導和發(fā)展財務管理113加強中小企業(yè)財務管理的對策建議31加強自身籌集資金的能力311提高自身融資能力，降低風險投資中小企業(yè)應當適當分散投資風險，優(yōu)化資本結構，提高自身融資能力，合理安排資本結構，在不斷增加內部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業(yè)投資的需要。制定科學合理的財務戰(zhàn)略決策，降低投資風險，減少決策的隨意性和盲目性，提高企業(yè)財務管理水平。當企業(yè)資本積累到一定規(guī)模后可考慮適度多元化經營，分散資金投向，降低投資風險。另外，要把握項目投資程序的規(guī)范性，科學預測投資項目，并保證資金的時間價值與風險收益的平衡。312創(chuàng)造參與債券市場的機會銀行可將中小企業(yè)的存貨和應收款作為抵押品，或將中小型科技企業(yè)享有的專利權作為質押擔保，支持中小企業(yè)融資，允許符合條件的企業(yè)發(fā)行債券，為中小企業(yè)參與債券市場提供機會。中小企業(yè)促進法已對此作出了有關規(guī)定。313強化信用觀念，提高信用等級，拓展融資目前銀行貸款都會考慮一個信用度的問題，如果企業(yè)的信用等級提升了，下次貸款就會更加方便，因此，中小型企業(yè)應加強信用制度建設，強化信用觀念，提高信用等級。中小企業(yè)應該充分合理利用各類融資渠道，充分利用現(xiàn)有的融資優(yōu)惠政策。中小企業(yè)要選擇不同的融資方式或渠道進行組合，不能局限于單一的解決方式，而應多渠道多途徑地采取多管齊下的政策和方法加以創(chuàng)造性地解決。中小企業(yè)完善自身融資體系，積極解決融資難問題。盡快建立健全一套完整的中小企業(yè)管理機構和管理體系，形成合理的資本結構，提高承受財務風險的能力，通過加快企業(yè)技術改造和產品的更新。另外，企業(yè)要誠實經營，保證產品服財務管理12務的質量，樹立良好的企業(yè)形象和商業(yè)信譽，為企業(yè)融資創(chuàng)造有利的條件。32完善內部的財務管理制度321健全財務管理資金控制制度企業(yè)應做好資金的支出安排，盡量延長資金的增值時間，對購買物資所需資金盡量采取轉賬方式，縮短資金的閑置時間。健全產品賒銷政策，組織一支高水平、高效率的清欠隊伍，開展多種方式相結合的清欠方式加強收款力度，減少壞賬損失。要盡量準確的計算物資使用數(shù)量，做好物資購進時間、數(shù)量等的計劃安排，使得物資庫存量、進貨量、使用量銜接起來。積極地開展清倉查儲，定期盤存物資，減少超儲和斷料的情況發(fā)生，減少資金占用損失和物資丟失問題。322建立健全內部組織結構明確劃分組織機構內部各崗位或工作人員的職權，建立相應的崗位責任制，使授權者與執(zhí)行者分工明確，執(zhí)行者與審核人員分工明確。公司財務部門應明確職能，認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度；建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律；積極為經營管理服務，促進公司取得較好的經濟效益；厲行節(jié)約，合理使用資金；合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用；對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解、檢查財務工作，主動提供有關資料，如實反映情況。323加強企業(yè)存貨管理利用企業(yè)物流的先進的管理理論和管理方法，對企業(yè)存貨管理的全過程進行優(yōu)化組合和合理配置，使存貨管理活動中的訂單流、物流和資金流處于最佳狀態(tài)，以最少的投入獲得最大的產出，這是現(xiàn)代企業(yè)存貨管理的趨勢和重點。財務管理13（1）建立科學高效的存貨管理制度。企業(yè)應建立起科學高效的存貨管理制度，并隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善。存貨的日?？刂品椒☉捎么尕洑w口分級管理責任制。制定指標部門應參照歷史數(shù)據，結合本期實際情況，分解存貨資金計劃指標給企業(yè)各有關職能部門進行管理。然后將各部門分管的指標層層分解下達到所屬各級單位和個人，實行存貨的分級管理。（2）完善內部控制，確保其行之有效。做好崗位分工控制，建立存貨業(yè)務的崗位責任制，授權批準控制，制定存貨業(yè)務流程，明確各部門的權限責任；取得驗收與入庫的控制；倉儲與保管控制；領用發(fā)出與處置控制；監(jiān)督與檢查。（3）建立適合自身發(fā)展需要的計算機存貨管理系統(tǒng)。中小企業(yè)雖然不能像沃爾瑪那樣擁有一座體育館大小、可以與美國聯(lián)邦航天局相媲美的計算機中心，但是可以根據自己的需要，建立適用的存貨管理系統(tǒng)，以便可以實時、動態(tài)了解企業(yè)的存貨信息，提高存貨運營效率。按統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行核算，對存貨的核算應及時、準確和完整。（4）存貨的規(guī)劃。存貨的規(guī)劃是控制存貨水平，降低資金占用，使存貨效益和成本達到最優(yōu)化的存貨事前控制方法。做好存貨規(guī)劃，首先應制定經濟訂貨規(guī)劃，確定好經濟訂貨批量，再訂貨點，及時補貨，避免缺貨。其次，要確定存貨資金的占用額。（5）合理整合內部物流資源，充分利用第三方物流。企業(yè)內部物流資源是指有利于加強存貨管理的所有資源，如倉儲資源、人力資源、信息資源、管理資源、運輸資源等。企業(yè)內部的物流資源是否得到充分利用，直接影響著存貨的經濟采購量、倉儲量和存貨的成本。33改變落后的財務管理觀念企業(yè)管理者要充分認識財務管理在企業(yè)經營中的重要作用，積極主動的學習現(xiàn)代管理方法。企業(yè)在招聘財務人員上，要嚴格遵守會計法規(guī)定的人員上崗資格，及對財務管理人員經常進行在職財務管理14培訓，使他們能夠盡快的更新觀念，接受先進的管理理念，提高自身的業(yè)務水平。規(guī)范財務人員的行為，建立責權利相結合的人員管理體制，采用激勵措施提高財務人員的創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，并定期進行業(yè)務考核，競爭上崗。34穩(wěn)健理財，避免盲目擴張或多元化經營中小企業(yè)強烈的成長意愿與技術開發(fā)能力、市場開拓能力、籌資能力及管理能力之間的矛盾，決定了其理財思想須比大企業(yè)更為穩(wěn)健，切忌操之過急，盲目擴展。公司實行穩(wěn)健理財?shù)挠^念是可取的，但在公司多年業(yè)務處于平穩(wěn)發(fā)展階段，且有著一定的閑置資金，應該適當擴大規(guī)模，進行科學投資，雖然某些中小企業(yè)已經認識到應該為閑置的資金尋找恰當?shù)某雎罚灾\求更廣的增值空間，帶動企業(yè)的進一步發(fā)展，與此同時，公司又害怕風險也會隨之上升。此時關鍵在于如何有效地防范或者減少可能出現(xiàn)的風險。為了實現(xiàn)這一目標，建議企業(yè)在進行再投資的時候進行比較詳盡的可行性分析，從外部和內部兩個角度分析新的投資項目的可行性、收益、成本和風險，并采取相應的措施防范風險。此時就應該充分發(fā)揮財務管理的功能。35強化經營者管理觀念在現(xiàn)代市場經濟條件下，經營者須強化管理觀念第一，樹立專業(yè)化經營觀念，規(guī)避多元化投資風險。中小企業(yè)必須集中有限的資源，努力在某一個行業(yè)做實、做精、做強，這是企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)理財?shù)幕A。第二，樹立財務風險觀念。充分利用財務杠桿的積極作用。第三，樹立現(xiàn)金流觀念?，F(xiàn)金流是維持企業(yè)正常經營的“血液”?，F(xiàn)金凈流量是企業(yè)成長的動力。關注現(xiàn)金流量，掌握現(xiàn)金流的狀況及走向，包括其經營中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和短期流動資金貸款的使用效率，是企業(yè)經營者必須隨時掌握的基本信息和進行決策的重要依據。財務管理1536加強相關法律法規(guī)建設361加快制定和完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)中小企業(yè)的經營規(guī)模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差等決定了它們通過市場競爭能力很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定環(huán)境機制給予適當?shù)姆龀?。目前的狀況是，國家的財經法規(guī)都是根據大型企業(yè)的標準制定的，沒有一套完整的中小型企業(yè)的財經法。所以，國家應盡快出臺這一法規(guī)，為中小企業(yè)的發(fā)展提供良好的政策環(huán)境。比如建立與中小企業(yè)促進法相配套的中小企業(yè)信用擔保法、中小企業(yè)融資法、中小金融機構法等法規(guī)。從法律法規(guī)建設上來支持中小企業(yè)的發(fā)展，可以給企業(yè)更大的信心發(fā)展自己，反過來，企業(yè)發(fā)展了，就會給社會帶來經濟效益，提供更多的工作崗位。解決區(qū)域經濟問題和就業(yè)問題。362加快建立中小企業(yè)信用擔保體系監(jiān)管機構稱，截至2009年9月末，銀行業(yè)金融機構中小企業(yè)人民幣貸款余額為人民幣141萬億元，同比增長28?？傮w銀行放貸9月增長342。據我們計算，上述數(shù)據意味著中小企業(yè)貸款占中國貸款總額的36，占企業(yè)貸款的45，而2008年中小企業(yè)貸款占企業(yè)貸款的52，此數(shù)據對比似乎表明中小企業(yè)所占市場份額在不斷縮水。大多數(shù)研究表明,中小企業(yè)無法獲得太多的傳統(tǒng)銀行貸款,而銀行的貸款負責人也對拿不出相關證明文件、賬目不清楚的中小企業(yè)戒心很重。政府要支持設立商業(yè)性或互助性信用擔保機構，完善信用方面的支持系統(tǒng)。緩解和分散銀行對中小企業(yè)信貸的金融風險，改進企業(yè)的籌資條件，使企業(yè)更容易籌到發(fā)展資金。中小企業(yè)信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。國家經貿委、國家工商總局、財政部等部門不久前聯(lián)合下發(fā)了關于加強中小企財務管理16業(yè)信用管理工作的若干意見，就引導中小企業(yè)增強信用觀念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國社會化信用體系的建設步伐。這標志著我國以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設開始啟動。363重視中小企業(yè)的信貸融資銀行作為目前我國中小企業(yè)外部融資的主要渠道，在當前國有銀行的改革中需要重視中小企業(yè)的信貸融資。首先，國有商業(yè)銀行必須觀念創(chuàng)新。應辯證地對待大、中、小企業(yè)關系，真正做到貸款行為準則以效益為中心，步出以企業(yè)規(guī)模、所有制形式作為貸款依據的誤區(qū)。對中小企業(yè)合理的資金需求應一視同仁，逐步提高中小企業(yè)信貸支持比例。按照國家的產業(yè)政策確定中小企業(yè)貸款投向，適當下放中小企業(yè)流動資金貸款審批權限，修訂企業(yè)信用等級評定標準，建立中小企業(yè)貸款的激勵機制，為中小企業(yè)營造良好的貸款環(huán)境。其次，為中小企業(yè)提供全方位的金融服務。銀行對中小企業(yè)提供的從企業(yè)創(chuàng)辦、生產經營、貸款回收全過程的金融服務，包括投資分析、項目選擇、融資擔保、財務管理、資金運作、市場營銷等內容。全方位的一條龍服務，將極大地增強了客戶市場競爭力，保證了貸款的回收，降低了信貸的風險。再次，主動參與中小企業(yè)改制與重組。中小企業(yè)改制與重組是盤活沉淀在中小企業(yè)中的銀行債權的重要途徑。通過資產換置及變現(xiàn)，部分銀行貸款得以回收。此外，銀行對中小企業(yè)改制的同時培育穩(wěn)定的中小企業(yè)客戶群，實現(xiàn)銀企“雙贏”。364建立專門的中小企業(yè)信貸機構經過十余年的金融體制改革，我國已初步建立了多元化的現(xiàn)代金融體系，然而以四大國有商業(yè)銀行為核心的金融體系，其服務主要面向國有大企業(yè)，中小企業(yè)信貸僅為其“副業(yè)”。依托大銀行解財務管理17決中小企業(yè)融資的模式在理論上意味著較高的融資費用與成本，因而適用的中小企業(yè)極為有限。從實踐上看，世界上也沒有任何其他國家把它作為優(yōu)先選擇，中國的實踐也印證了這一點。因此，從中長期來看，有必要創(chuàng)立專門的中小企業(yè)信貸銀行，專司為中小企業(yè)提供信貸服務之責。我國建立專門的中小企業(yè)信貸機構，較為可能的途徑有兩條一是在城市商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用合作社等區(qū)域性銀行基礎上改制創(chuàng)建專門的中小企業(yè)銀行，充分發(fā)揮其“立足地方、服務地方、特色服務”的優(yōu)勢，為中小企業(yè)提供信貸融資支持。目前城市商業(yè)銀行與信用社發(fā)展戰(zhàn)略與國有商業(yè)銀行趨同，市場定位模糊，極力與國有商業(yè)銀行爭奪大城市、大企業(yè)客戶。從其自身經營能力和市場細分的觀念來看，城市商業(yè)銀行與信用社應調整發(fā)展戰(zhàn)略，將中小企業(yè)作為主要目標市場，同時考慮到中小企業(yè)貸款隱性成本高的特點，國家應加強引導，給予適當補貼，調動中小企業(yè)信貸機構的積極性。建立專門的中小企業(yè)信貸機構的第二種途徑是引入民間資本，發(fā)展中小金融機構。實踐證明，合伙投資、互助基金、民間信用等非正規(guī)金融在解決中國目前中小企業(yè)的融資中發(fā)揮了獨特作用。在加入世貿后，中國對外國金融機構準入已經確定了明確時間表，但對國內民營私人資本介入金融機構，一直沒有明確表示。有關當局應該放松準入管制，允許民間資本按照標準組建商業(yè)銀行，為中小企業(yè)提供融資服務。37正確認識目標的實現(xiàn)和實現(xiàn)目標的關系實現(xiàn)利潤最大化是企業(yè)經營的最終目標，但最終目標的實現(xiàn)要有相關保障條件的配合。良好的財務狀況是實現(xiàn)目標的條件和保障。但是良好的財務狀況需要企業(yè)管理者協(xié)調好企業(yè)經營活動的各項關系，處理好短期利益和長遠利益的關系，只有規(guī)劃并實施好企業(yè)發(fā)展的長期戰(zhàn)略，才能實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)經營和發(fā)展。此外，企業(yè)在財務管理18投資前要實事求是的做好投資項目可行性研究報告，通過調查分析市場情況，確定投資產品的可能產銷情況，減少投資盲目性。38加強中小企業(yè)財會隊伍建設目前，中小型企業(yè)高素質的財務人員缺少，嚴重影響了中小企業(yè)的快速發(fā)展。而財會人員受制于企業(yè)領導，無法行使自己的監(jiān)督權，這些都會影響企業(yè)財會制度和紀律建設。因此，加強中小企業(yè)財會隊伍建設，是很有必要的。首先，要強化企業(yè)領導和財會人員的法律意識。最重要的是加強企業(yè)領導的法律意識，這樣，不僅可以有效避免會計違法行為的發(fā)生，還有利于會計人員依法提供真實、完整的會計信息。其次，要提高會計人員業(yè)務素質，強化會計基礎工作和會計電算化建設。努力提高財務會計人員業(yè)務能力和工作水平，抓好會計人員的后繼教育工作，并在加強業(yè)務培訓同時，開展好職業(yè)道德教育。在當前情況下，中小企業(yè)應該嚴格執(zhí)行會計基礎工作規(guī)范，使證、賬、表的業(yè)務處理及會計檔案管理的每一個環(huán)節(jié)都達到標準規(guī)范的要求。建立健全會計人員的崗位責任制，使之分工科學合理，職責明確。實現(xiàn)會計電算化，使會計信息的收集、加工和整理有了相對統(tǒng)一的規(guī)范，有效克服因手工操作出現(xiàn)的失誤導致會計信息失真的情況。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務管理，提高企業(yè)的競爭實力。財務管理19結論總之，中小企業(yè)要認識到，財務管理工作是企業(yè)管理系統(tǒng)中最重要的部分，進而樹立以財務管理為核心的經營理念，切實將財務觀念貫徹到企業(yè)經營管理的方方面面，加強資金管理，強化財務控制，才能有效保證企業(yè)的健康發(fā)展。在21世紀知識經濟新形勢下，為中小企業(yè)的發(fā)展帶來了新的希望，同時中小企業(yè)也面臨新的挑戰(zhàn)。在這個過程中，財務管理工作顯得更加重要，中小企業(yè)必須適應時代的要求，對建立在傳統(tǒng)經濟基礎上的管理模式加以改進，迎接挑戰(zhàn)。要加強財務管理模式，樹立新的管理觀念，強化風險管理，根據企業(yè)自身的特點，創(chuàng)新財務管理的內容，使財務管理充分發(fā)揮其作用，為企業(yè)向知識經濟時代邁進打好基礎。財務管理20參考文獻1張月玲，王靜我國中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策探析J會計之友，2009年3期2吳瑕理財有道中國中小企業(yè)融資操作大全M中國經濟出版社，201013吳新我國中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策研究J商業(yè)會計，2010年24期4馮錦俠淺析中小企業(yè)財務管理存在的問題及解決方法J中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010年10期5許學軍商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款業(yè)務M上海財經大學出版社有限公司，2010126財政部注冊會計師考試委員會辦公室財務成本管理M經濟科學出版社，20087何洪光民營中小企業(yè)投融資研究D河南大學研究生碩士學位論文，20088王輝中小企業(yè)財務管理存在的問題及改進的探討J中國商界，2010年5期9李萍，張寧，李玉紅基于財務管理的中小企業(yè)稅務籌劃研究M中國農業(yè)出版社，2010910劉世錦新階段面臨的挑戰(zhàn)與發(fā)展方式轉型J經濟前沿，2008年2期11劉文君略論中小企業(yè)財務管理存在的問題及改進J企業(yè)導報，2011年1期財務管理21佛學經典勵志語錄，一、人之所以痛苦，在于追求錯誤的東西。二、與其說是別人讓你痛苦，不如說自己的修養(yǎng)不夠。財務管理22三、如果你不給自己煩惱，別人也永遠不可能給你煩惱。因為你自己的內心，你放不下。四、好好的管教你自己，不要管別人。五、不寬恕眾生，不原諒眾生，是苦了你自己。六、別說別人可憐，自己更可憐，自己修行又如何自己又懂得人生多少八、福報不夠的人，就會常常聽到是非福報夠的人，從來就沒聽到過是非。九、修行是點滴的工夫。十、在順境中修行，永遠不能成佛。十一、你永遠要感謝給你逆境的眾生。十五、當你快樂時，你要想，這快樂不是永恒的。當你痛苦時你要想這痛苦也不是永恒的。十六、認識自己，降伏自己，改變自己，才能改變別人。十八、你可以擁有愛，但不要執(zhí)著，因為分離是必然的。十九、不要浪費你的生命在你一定會后悔的地方上。二十、你什么時候放下，什么時候就沒有煩惱。二一、內心沒有分別心，就是真正的苦行。二二、永遠不去只看眾生的過錯。你只看眾生的過錯，你永遠污染你自己。二五、每一種創(chuàng)傷，都是一種成熟。二六、當你知道迷惑時，并不可憐，當你不知道迷惑時，才是最可憐的。財務管理23二七、狂妄的人有救，自卑的人沒有救。二八、你不要一直不滿人家，你應該一直檢討自己才對。不滿人家，是苦了你自己。二九、一切惡法，本是虛妄的，你不要太自卑你自己。一切善法，也是虛妄的，你也不要太狂妄你自己。三十、當你煩惱的時候，你就要告訴你自己，這一切都是假的，你煩惱什么三一、當你未學佛的時候，你看什么都不順。當你學佛以后，你要看什么都很順。三二、你要包容那些意見跟你不同的人，這樣子日子比較好過。你要是一直想改變他，那樣子你會很痛苦。要學學怎樣忍受他才是。你要學學怎樣包容他才是。三四、修行就是修正自己錯誤的觀念。三五、醫(yī)生難醫(yī)命終之人，佛陀難渡無緣的眾生。三六、一個人如果不能從內心去原諒別人，那他就永遠不會心安理得。三七、心中裝滿著自己的看法與想法的人，永遠聽不見別人的心聲。三八、毀滅人只要一句話，培植一個人卻要千句話，請你多口下留情。三九、當你勸告別人時，若不顧及別人的自尊心，那么再好的言語都沒有用的。四十、不要在你的智慧中夾雜著傲慢。不要使你的謙虛心缺乏智慧。四一、根本不必回頭去看咒罵你的人是誰如果有一條瘋狗咬你一口，難道你也要趴下去反咬他一口嗎四二、忌妒別人，不會給自己增加任何的好處。忌妒別人，也不可能減少別人的成就。四三、永遠不要浪費你的一分一秒，去想任何你不喜歡的人。財務管理24四四、多少人要離開這個世間時，都會說出同一句話，這世界真是無奈與凄涼啊四五、戀愛不是慈善事業(yè)，不能隨便施舍的。感情是沒有公式，沒有原則，沒有道理可循的。四六、請你用慈悲心和溫和的態(tài)度，把你的不滿與