1、審計學(xué)測試（三）一、單項選擇題（共12題，每題1分）1,下列提法中，表述正確的是（）A.業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（含審計準(zhǔn)則）B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則C,后續(xù)教育準(zhǔn)則D,職業(yè)道德準(zhǔn)則2.在對會計報表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平是100萬元，則A注冊會計師應(yīng)確定的會計報表層次重要性水平為（）A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元3.注冊會計師在審計應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)與“應(yīng)收賬款”相關(guān)的一筆銷貨業(yè)務(wù)實(shí)際上并未發(fā)生。注冊會計師可能認(rèn)為管理層的有關(guān)應(yīng)收賬款存在問題的認(rèn)定是（）A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.分類和可理解性4.注冊會計師在實(shí)施審計程序時，為支持審計意

2、見,獲取的審計證據(jù)應(yīng)充分且（）A.具體B.經(jīng)濟(jì)C.獨(dú)立D.適當(dāng)5.下列各事項中，屬于被審計單位舞弊的是（)A.對會計政策的誤用B.隱瞞或刪除交易或事項C.對事實(shí)的疏忽D.會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤6.根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，審計檔案應(yīng)至少保存十年，計算保存年限的起始日應(yīng)為（）A.所審計的會計報表日B.會計報表發(fā)布日C.審計報告簽發(fā)日D.承接審計日7.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函,注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（）A.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.提請被審計單位增列壞賬準(zhǔn)備C.增加對應(yīng)收賬款的控制測試D.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄8 .在財務(wù)報表審計中，注冊會計師可選擇實(shí)施的審計程序是（）

3、A.對銀行存款函證的回函B.對倉庫管理員的詢問記錄C.對存貨監(jiān)盤的復(fù)核記錄D.房屋建筑物的照片9 .注冊會計師在進(jìn)行控制測試時，可采用的方法是（）A.抽樣審計B.詳細(xì)審計C.分析性復(fù)核（分析程序）D.細(xì)節(jié)測試10 .在下列各內(nèi)容中，應(yīng)屬于具體審計計劃的是（）A.審計目的、審計范圍及審計策略B.重要會計問題及重點(diǎn)審計領(lǐng)域C.審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估D.審計程序11 .注冊會計師如果對編號為001100號的支票抽取的樣本分別為007、017、027、037、097,該注冊會計師選取樣本的方法屬于（）A.系統(tǒng)選樣B.隨機(jī)選樣C.任意選樣D.分層選樣12 .對在被審計單位的存貨監(jiān)盤時，注冊會計

4、師的責(zé)任是（）A.指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行B.作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)C.根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)D.對盤點(diǎn)結(jié)果負(fù)主要責(zé)任13 .小規(guī)模企業(yè)的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險通常較高，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師一般應(yīng)（）A.擴(kuò)大控制測試程序B.增加分析性復(fù)核程序（分析程序）C.主要或全部依賴實(shí)質(zhì)程序（實(shí)質(zhì)性程序）程序D.解除業(yè)務(wù)約定14 .適應(yīng)于采用突擊方式進(jìn)行盤點(diǎn)的項目是（）A.存貨B.現(xiàn)金C.固定資產(chǎn)D.在建工程15 .衡量注冊會計師審計質(zhì)量合格與否的標(biāo)準(zhǔn)是（）A.審計準(zhǔn)則B.注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則C.會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計制度D.事務(wù)所審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則16 .在下列哪種情況下，注冊會計師對應(yīng)收賬

5、款必須采用肯定式函證（）A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計差錯率較低C.有理由相信欠款可能存在爭議，差錯或問題D.賬戶余額較小的債務(wù)人17 .在下列因素中，與審計證據(jù)數(shù)量成正向關(guān)系的是（）A.重要性B.可接受的審計風(fēng)險C.評估的控制風(fēng)險D.可接受的檢查風(fēng)險18 .如經(jīng)實(shí)施有關(guān)審計程序，注冊會計師仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，可能出具審計報告的類型為（）A.保留意見B.無保留意見C.否定意見D.帶強(qiáng)調(diào)事項段19 .由于助理人員審計出現(xiàn)質(zhì)量問題，則對該事項負(fù)有直接管理責(zé)任的人是（）A.助理人員B.項目經(jīng)理C.部門經(jīng)理D.全體合伙人20 .我國最早設(shè)置從事審計工作

6、的職位或機(jī)構(gòu)是（）A.宰夫B.司會C.比部D.審計司、多項選擇題（共6題，每題2分）1 .注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，包括（）A.管理咨詢B.代理記賬C.資產(chǎn)評估D.驗資2 .注冊會計師對會計報表審計后，應(yīng)對會計報表是否符合其審計目的出具審計報告，所以在報告的意見段中體現(xiàn)的審計目的包括（）.合法性.完整性）.注冊會計師的經(jīng)驗.審計項目的重要程通常包括（）按照約定條件及時足額的支付費(fèi)用保證會計資料的真實(shí)、合法、完整（質(zhì)量）的風(fēng)險有（）信賴過度風(fēng)險誤受風(fēng)險A.真實(shí)性BC.公允性D3.可能會影響注冊會計師獲取審計證據(jù)數(shù)量的因素包括A.審計風(fēng)險BC.審計成本D4.審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明

7、確管理當(dāng)局的責(zé)任和義務(wù)A.建立健全內(nèi)部控制制度BD5.注冊會計師在進(jìn)行審計測試時，應(yīng)關(guān)注以下影響審計效果C.及時提供注冊會計師所要求的全部資料A.信賴不足風(fēng)險C.誤拒風(fēng)險三、判斷說明題（共3題，每題4分）（未完）1 .注冊會計師評價審計結(jié)果時所運(yùn)用的重要性水平，大大低于編制審計計劃時所確定的重要性水平，注冊會計師認(rèn)為獲取了充分的審計證據(jù)2 .審計報告的日期應(yīng)是撰寫完審計報告的日期。3 .注冊會計師評估的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平越高，就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)程序程序。4 .注冊會計師在對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時，可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。四、名詞解釋題（共4

8、題，每題3分）1 .獨(dú)立審計2 .抽樣風(fēng)險3 .審計業(yè)務(wù)約定書4 .總體審計計劃（總體審計策略）5 .審計工作底稿五、解答題（共3題，每題9分）1 .應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的原因主要有哪些？2 .什么是存貨截止測試？存貨截止審計的主要方法是什么？3 .什么是重要性，在審計的哪幾個階段運(yùn)用重要性的概念？請分別指出運(yùn)用的目的。4 .一般在哪些審計工作需要的情況下，不同會計師事務(wù)所的注冊會計師可以要求查閱審計工作底稿？查閱前是否應(yīng)經(jīng)委托人的同意？六、綜合題（共2題，第1小題5分，第2小題20分）1.ABC會計事務(wù)所接受委托，承辦X商業(yè)銀行2005年度會計報表審計業(yè)務(wù)，并于2005

9、年底與X商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。ABC會計師事務(wù)所指派A和B注冊會計師為該審計項目負(fù)責(zé)人。假定存在以下6種情況，請分別針對第（1）、（4）、（5）、（6）種情況判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定；針對第（2）和（3）種情況分別判斷A、B注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，請簡要說明以上判斷的理由。(1)X商業(yè)銀行以2005年度經(jīng)營虧損為由，要求ABC會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費(fèi)，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會計師事務(wù)所同意了X商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。(2) A注冊會計師持有X商業(yè)

10、銀行的股票10000股，市值約60000元。A注冊會計師未將該股票售出，也未予以回避。(3) B注冊會計師的妹妹是X商業(yè)銀行信貸員，但非部門負(fù)責(zé)人。B注冊會計師未予以回避。(4)由于計算機(jī)專家李先生曾在X商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計，ABC會計師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測試X商業(yè)銀行的計算機(jī)信息系統(tǒng)。(5) ABC會計師事務(wù)所與X商業(yè)銀行信貸評審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶，ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計收費(fèi)由雙方各按50%比例分配。(6) ABC會計師事務(wù)所將其簡介委托X商業(yè)銀行信貸部

11、向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實(shí)、客觀。2.甲注冊會計師在對N公司2005年度會計報表審計時，可采用不同的審計方法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。試分析上述情況，回答下列問題：(1)請問甲注冊會計師獲取審計證據(jù)的審計方法有哪些？(2)請問審計證據(jù)按其外形特征可分為哪幾類？(3)請將不同的審計方法所能獲取的不同外形特征的審計證據(jù)填入答題卷以下的表格中。審計方法審計證據(jù)3.XYZ公司系公開A股的上市公司，假定北京ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師負(fù)責(zé)對其2006年度會計報表進(jìn)行審計，2007年2月25日完成審計工作。假定XYZ公司2006年度財務(wù)報告于2007年4月2日經(jīng)董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證

12、券交易所。假定XYZ公司會計報表僅存在個別錯漏事項，但已接受A和B注冊會計師提出的所有審計處理建議，在不考慮其他條件的前提下，請代A和B注冊會計師補(bǔ)充完成下列XYZ公司2006年度財務(wù)報表的審計報告。審計報告一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行

13、了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。參考答案一、單項選擇題BAADBCDA

14、ADACCAACCABA二、多項選擇題ABBCABCDABCDBD三、判斷說命題1 .錯誤（1分）。重要性水平與審計證據(jù)數(shù)量成反向關(guān)系。重要性水平越低，獲取的審計證據(jù)可能越多，相反，獲取的審計證據(jù)就少。在審計計劃階段，注冊會計師如果確定的重要性水平高，證據(jù)就有可能不充分，所以注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行審計程序是否充分。2 .錯誤（1分）。審計報告的日期是注冊會計師承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任的期限，由于審計工作完成后，可能與撰寫審計報告有一段時間間隔，注冊會計師可能不會知曉該期間存在可能影響所審會計報表的事項，如果報告日期為完成審計報告的日期，就會全面擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任。所以審計報告日期為完成審計

15、工作的日期。3 .正確（1分）。注冊會計師評估的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的水平高，說明被審計單位會計報表中存在錯弊的可能性越大，注冊會計師就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)程序程序，并著重考慮其性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。4 .正確（1分）。對固定資產(chǎn)的審計重點(diǎn)是其真實(shí)性，實(shí)施實(shí)地觀察審計程序時，注冊會計師可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在（真實(shí)性）。四、名詞解釋題1 .獨(dú)立審計，是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的會計報表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計意見。2 .抽樣風(fēng)險，是注冊會計師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論，與審計對象總體特征不相符合

16、的可能性。3 .審計業(yè)務(wù)約定書，是指會計師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合約。4 .總體審計計劃，是對審計的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所做的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。5 .審計工作底稿，是指注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。五、簡答題1 .應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的原因主要有：（1）被審計單位與債務(wù)人入賬時間可能不同；（2）被審計單位與債務(wù)人一方或雙方可能存在記賬錯誤；（3）被審計單位可能存在弄虛作假或舞弊行為。2 .分析程序指CPA

17、通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出的評價（2分）。的運(yùn)用的情形及其目的是：用作風(fēng)險評估程序（必須使用）（1分），以了解被審計單位及其環(huán)境，確定重大錯報風(fēng)險（1分）；用作實(shí)質(zhì)性程序（可選擇）（1分），以降低審計成本，提高效率（1分）；用作對報表的總體復(fù)核（必須使用）（1分），以確定審計后財表整體是否與其了解的一致，以及是否需要追加審計程序（2分）。3 .什么是重要性，在審計的哪幾個階段運(yùn)用重要性的概念？請分別指出運(yùn)用的目的。重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計的編制審計計劃

18、階段和評價審計結(jié)果階段，需要運(yùn)用重要性原則。在編制計劃階段，據(jù)以確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；在評價審計結(jié)果階段。據(jù)以確定進(jìn)一步的審計處理程序或確定審計意見。4 .一般在哪些審計工作需要的情況下，不同會計師事務(wù)所的注冊會計師可以要求查閱審計工作底稿？查閱前是否應(yīng)經(jīng)委托人的同意？在下列審計需要的情況下，不同會計師事務(wù)所的注冊會計師可以要求查閱審計工作底稿：被審計單位更換會計師事務(wù)所；審計合并會計報表；聯(lián)合審計；會計師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。需要查閱其他事務(wù)所注冊會計師的審計工作底稿時，必須經(jīng)委托人同意。六、綜合題1. (1)違反。當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)

19、利益時，會損害審計獨(dú)立性。X商業(yè)銀行允諾給予ABC會計師事務(wù)所購買辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠，構(gòu)成了ABC會計師事務(wù)所向客戶獲取除審計收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害了審計獨(dú)立性，違反了中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。(2)違反。當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時，會損害審計獨(dú)立性。A注冊會計師持有X商業(yè)銀行的股票，實(shí)質(zhì)上與X商業(yè)銀行存在除審計收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益，損害了審計獨(dú)立性，違反了中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。(3)違反。當(dāng)與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，這些關(guān)

20、聯(lián)關(guān)系會損害審計獨(dú)立性。B注冊會計師是審計項目負(fù)責(zé)人之一，與其信貸部的工作屬對審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響業(yè)務(wù)，損害了審計獨(dú)立性，違反了中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。(4)違反。鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，會出現(xiàn)自我評價。ABC會計師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測試X商業(yè)銀行的計算機(jī)信息系統(tǒng)來，李先生就屬于鑒證小組成員，如果協(xié)助測試X商業(yè)銀行的計算機(jī)信息系統(tǒng)將會導(dǎo)致自我評價，損害了審計的獨(dú)立性，違反了中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。(5)違反。會計師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)，不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)，不得采