1、中國(guó)稅制復(fù)習(xí)資料第一章稅制概論稅收的“三性”是個(gè)完整的整體，其中其核心特征是無(wú)償性。稅收作為一種財(cái)政收入，在社會(huì)再生產(chǎn)的總過(guò)程中，是一個(gè)分配過(guò)程征稅權(quán)利主體是指征稅方。我國(guó)稅收法律的法律地位高于稅收法規(guī)和規(guī)章，其制定者是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方而言是對(duì)等的。納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行 虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或少繳稅款的，是偷稅。以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利可概括為估稅權(quán)、稅法解釋權(quán)、委托代征權(quán)等。屬于稅收法律的有：中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法、中華人民共和國(guó)稅

2、收征收經(jīng)管法。稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不屬于狹義稅收制度稅法、稅收經(jīng)管體制、實(shí)施細(xì)屬于狹義稅收制度。稅收征繳采取方式的是強(qiáng)制征收。從職能來(lái)看，稅收具有財(cái)政和經(jīng)濟(jì)兩大職能。稅收的財(cái)政職能是指稅收具有組織財(cái)政收入的功能。稅收的財(cái)政職能是稅收首要的、基本的職能。稅收調(diào)節(jié)經(jīng) 濟(jì)的職能主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：稅收對(duì)總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié)；稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)；稅收對(duì)社會(huì)財(cái)富 分配的調(diào)節(jié)。稅收的財(cái)政職能有以下特點(diǎn)：取得財(cái)政收入的及時(shí)性；適用范圍的廣泛性；征收數(shù)額上的穩(wěn)定性稅收“三性”的關(guān)系：稅收本身的固有特性，征稅的無(wú)償性要求征稅方式的強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無(wú)償性和固定性 的保障，財(cái)政的固定需要決定稅收的固定性，固定性是

3、強(qiáng)制性的必然結(jié)果，稅收的三個(gè)特征相互依存，缺一不可。稅收的固定性是指國(guó)家以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例。稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān) 系由稅收法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容組成。應(yīng)稅商品、應(yīng)稅個(gè)人所得、納稅主體的應(yīng)稅行為、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處偷稅、騙稅、抗稅的行為等都是稅收法律關(guān)系的客體稅收法規(guī)：是指國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)，根據(jù)其職權(quán)或根據(jù)最高行政機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過(guò)一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方而言是對(duì)等的稅收職能中，財(cái)政職能是最首要的、基本的職能。我國(guó)社會(huì)主義稅收的

4、性質(zhì)特征：我國(guó)社會(huì)主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。反映了社會(huì)主義稅收是在國(guó)民收入分配中，勞動(dòng)者局部利益和整體利益、眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的正確結(jié)合，是 滿(mǎn)足全社會(huì)共同需要而進(jìn)行必要扣除的一種形式。社會(huì)主義稅收的“用之于民”反映了稅收所代表的這部分社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入，歸全社會(huì)共同占有，為全體勞 動(dòng)人民的利益服務(wù)。第二章稅制要素與稅收分類(lèi)計(jì)稅依據(jù)是指征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收規(guī)范。關(guān)稅不屬于從量稅。關(guān)稅屬于中央稅。從價(jià)計(jì)征的稅收，計(jì)稅依據(jù)是計(jì)稅金額。在稅法構(gòu)成要素中，衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志是稅率。稅收要素的構(gòu)成：包括 征稅對(duì)象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅等。我國(guó)涉外稅制建立的

5、原則：維護(hù)國(guó)家權(quán)益，稅負(fù)從輕，優(yōu)惠從寬，手續(xù)從簡(jiǎn)，以利于對(duì)外開(kāi)放。征稅對(duì)象：是指對(duì)什么東西征稅，即征稅的目的物。累進(jìn)稅率是隨征稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高的稅率在稅法構(gòu)成要素中，衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志是稅率。對(duì)收益額課稅，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，屬于直接稅。用于區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志是征稅對(duì)象。根據(jù)稅負(fù)是否可以轉(zhuǎn)嫁，我國(guó)現(xiàn)行稅收可分為直接稅和間接稅名義稅率與實(shí)際稅率的關(guān)系：名義稅率是稅法規(guī)定的稅率，是應(yīng)納稅額與實(shí)際征收對(duì)象的比例。實(shí)際征稅中由 于不同種種原因，名義稅率與實(shí)際稅率可能不一致。稅法未規(guī)定實(shí)際稅率，但其反映了納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率。第三章稅制原則我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的稅制建設(shè)要實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)必須做到普遍征稅

6、、量能負(fù)擔(dān)、統(tǒng)一稅政、集中稅權(quán)?，F(xiàn)代西方稅收的公平原則，包含的內(nèi)容有橫向公平和縱向公平。稅制原則即稅制建立原則，是一個(gè)國(guó)家在設(shè)計(jì)稅收制度時(shí)應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，它是判斷稅收制度是否合理的規(guī) 范，制定科學(xué)的稅收原則，始終是設(shè)計(jì)稅收制度的核心問(wèn)題。提出四項(xiàng)九端稅收原則的是瓦格納?，F(xiàn)代西方稅收的穩(wěn)定原則，包含的內(nèi)容有內(nèi)在穩(wěn)定器作用、人為穩(wěn)定器作用即相機(jī)抉擇作用“相機(jī)抉擇”作用一一即人為穩(wěn)定器的作用，指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，相應(yīng)采取靈活多變的稅收措施, 以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求既無(wú)失業(yè)又無(wú)通貨膨脹的穩(wěn)定增長(zhǎng)?，F(xiàn)代西方稅收的原則包括效率、公平、穩(wěn)定。稅收杠桿“相機(jī)抉擇”的作用：即“人為穩(wěn)定器”作用，指政府

7、依據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況采取靈活多變的稅收 措施以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求既無(wú)失業(yè)又無(wú)通賬的穩(wěn)定增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)減稅以鼓勵(lì)投資、穩(wěn)定就業(yè)；經(jīng)濟(jì)過(guò)度繁 榮應(yīng)增稅，防止過(guò)度投資，應(yīng)講求效率。具體說(shuō)，稅收通過(guò)“內(nèi)在穩(wěn)定器” 作用和“相機(jī)抉擇”作用達(dá)到經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。穩(wěn)定原則是指運(yùn)用稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)趨于均衡。第四章中華人民共和國(guó)稅制的建立和發(fā)展1994年稅制改革的指導(dǎo)思想：統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù) ，簡(jiǎn)化稅制，合理分權(quán)，理順?lè)峙潢P(guān)系；保障財(cái)政收入；建立 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系。1979年我國(guó)全面稅制改革的核心是利改稅。我國(guó)新一輪稅制改革的意義、基本取向：（1）國(guó)際上經(jīng)濟(jì)全球化的深化，國(guó)際上普遍推行以

8、減稅為主的稅改潮流；國(guó)內(nèi)稅收收入高速增長(zhǎng)、稅收資源配 置扭曲、居民收入分配差距加大，改革十分必要。（2）下一步稅制改革的思路是：按照“簡(jiǎn)稅制，寬稅基，低稅率，嚴(yán)征管”的原則，圍繞統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、 規(guī)范政府分配方式，促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)增長(zhǎng)，提高稅收效能的目標(biāo)，在保證稅收平穩(wěn)較快增長(zhǎng)的前提下，適應(yīng) 經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)家宏觀調(diào)控的需要，積極穩(wěn)妥分步對(duì)現(xiàn)有稅制進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革（3）國(guó)家“十一五”發(fā)展綱要擬議啟動(dòng)的稅改鎖定為10個(gè)工程。我國(guó)稅制改革的新進(jìn)展：2003年以來(lái)我國(guó)稅制改革的進(jìn)展主要體現(xiàn)在以下方面：（1）停征農(nóng)業(yè)稅（2）積極實(shí)施出口退稅改革。（3）實(shí)行增值稅改革，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施了增值

9、稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變。（4）進(jìn)行了個(gè)人所得稅的修改。（ 5）進(jìn)行了消費(fèi)稅改革，適當(dāng)擴(kuò)大了消費(fèi)稅稅基（ 6）進(jìn)行了內(nèi)外資企業(yè)所得稅的合并（7）進(jìn)行了土地增值稅的清算（。 （8） 發(fā)布了中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例。（9）上調(diào)了城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)范第五章流轉(zhuǎn)稅制屬于對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的的是：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、煙葉稅、關(guān)稅外購(gòu)的低值易耗品可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?？梢怨膭?lì)企業(yè)改進(jìn)包裝的計(jì)稅依據(jù)是從量定額征稅。消費(fèi)稅有調(diào)節(jié)消費(fèi)的作用，具體指抑制超前消費(fèi)、調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、誘導(dǎo)消費(fèi)行為。甲方將貨物委托乙方代銷(xiāo)，甲方銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的日期確定為收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。搬家公司收取的搬家費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。關(guān)于增值稅

10、納稅地點(diǎn)的表述：固定業(yè)戶(hù)在其機(jī)構(gòu)所在地納稅是錯(cuò)誤的。委托加工消費(fèi)品，在沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品可比銷(xiāo)售價(jià)格的情況下，確定其組成計(jì)稅價(jià)格的公式為組成計(jì)稅價(jià)格=（原材料成本+加工費(fèi)）+ （1消費(fèi)稅稅率）某公司進(jìn)口一批摩托車(chē)，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬(wàn)元（關(guān)稅稅率為30%）,則進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅額為（消費(fèi)稅稅率為10%） 7.22萬(wàn)元一般情況下，增值稅的應(yīng)稅范圍包括：（1）銷(xiāo)售貨物，指有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)。（2）提供加工、修理修配勞務(wù)。指有償提供勞務(wù)服務(wù)性業(yè)務(wù)。（3）進(jìn)口貨物，指從我國(guó)境外移送至我國(guó)境內(nèi)的貨物。某商店為廠家代銷(xiāo)布料屬于視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)征收增值稅。應(yīng)征收消費(fèi)稅的委托加工消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格不包括增值稅

11、海關(guān)審定進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的基礎(chǔ)是到岸價(jià)格。出口退稅的原則是征多少退多少 未征不退。確定小規(guī)模納稅人的規(guī)范：小規(guī)模納稅人是指經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，叁t核算制度不健全的納稅人。確定小規(guī)模納稅人的規(guī)范主要有：一是從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主并兼營(yíng)貨物 批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅的銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以下的；二是從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在180萬(wàn)元以下的；三是年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人規(guī)范的個(gè)人、企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的小企 業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。流轉(zhuǎn)稅制是以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種的總稱(chēng)典當(dāng)行銷(xiāo)售死當(dāng)物品屬于增值稅納稅范圍消費(fèi)稅的納稅方法

12、有自報(bào)核繳、申報(bào)核繳、強(qiáng)制核繳。增值稅混合銷(xiāo)售行為是指一項(xiàng)行為同時(shí)涉及非應(yīng)稅勞務(wù)和銷(xiāo)售貨物。財(cái)務(wù)咨詢(xún)公司提供咨詢(xún)服務(wù)歌廳銷(xiāo)售飲料、煙酒電視臺(tái)播放廣告不屬于增值稅納稅范圍的行為13頰是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣率。某企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)小麥用于生產(chǎn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的專(zhuān)用收購(gòu)憑證上注明實(shí)際支付價(jià)款10000元，則其準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1300元。我國(guó)增值稅屬于消費(fèi)型增值稅。交通運(yùn)輸業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以按銷(xiāo)售額差額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅的是在同一張發(fā)票上注明的折扣銷(xiāo)售的凈額。某化妝品公司將購(gòu)進(jìn)的 10萬(wàn)元香水精委托給一家日化廠加工成化妝品，支付加工費(fèi)

13、6萬(wàn)元，日化廠應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅為（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%） 6.86萬(wàn)元。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅 將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給他人的行政單位屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人某金融機(jī)構(gòu)2009年1月取得貸款業(yè)務(wù)利息收入 200萬(wàn)元，取得外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入300萬(wàn)元。支付轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)借款利息210萬(wàn)元。金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%,則該金融機(jī)構(gòu) 2009年1月應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為 14.5萬(wàn)元。賣(mài)方間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后使用所得中獲得的收益計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。征收增值稅，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分的是收入型增值稅?；瘖y品實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅。金融業(yè)的營(yíng)業(yè)稅的納稅期限是

14、一個(gè)季度。6%JW于小規(guī)模納稅人征收率。修理、修配勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。消費(fèi)稅的納稅方法：三自納稅適合財(cái)務(wù)健全的較大企業(yè)；自報(bào)核繳適合財(cái)務(wù)不健全的中小企業(yè)；定期定額適合 賬證不全的小型企業(yè)。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一一委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊 部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品我國(guó)關(guān)稅的征收部門(mén)是海關(guān)?；瘖y品實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅減免稅的規(guī)定權(quán)限在國(guó)務(wù)院。小規(guī)模納稅人的含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額的公式為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/ （1+6%）或 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/ （1 + 4% 。汽車(chē)制造廠生產(chǎn)銷(xiāo)售的汽車(chē)應(yīng)征消費(fèi)稅。汽車(chē)加油站銷(xiāo)售的汽油、煙

15、草公司批發(fā)的卷煙、商場(chǎng)銷(xiāo)售的化妝品不應(yīng)征消費(fèi)稅。關(guān)稅稅則歸類(lèi)是指正確確定貨物的稅目稅率。船舶噸稅：是對(duì)進(jìn)出我國(guó)港口的外籍船舶征收的一種稅。噸稅是一種使用稅，征收的依據(jù)是使用了我國(guó)的港口 和助航設(shè)備噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，收入列入國(guó)家預(yù)算“關(guān)稅收入”工程內(nèi)。1、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）本期銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元（不含稅），本期購(gòu)入原材料、零部件取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款 500萬(wàn)元，稅額85萬(wàn)元；另外該企業(yè)本期用自產(chǎn)貨物投資于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，自產(chǎn)貨物賬面價(jià)值180萬(wàn)元，雙方協(xié)議價(jià)款為 200萬(wàn)元（不含稅價(jià)）；購(gòu)銷(xiāo)貨物均適用17%勺稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣期限符合規(guī)定。請(qǐng)計(jì)算該企 業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。銷(xiāo)項(xiàng)

16、稅額=（1000+200） X 17%r進(jìn)項(xiàng)稅額=85當(dāng)期應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額 -進(jìn)項(xiàng)稅額=2、2007年5月，某企業(yè)進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為1000萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為15%,海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原料支付價(jià)款為1000萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅金為170萬(wàn)元。外銷(xiāo)貨物的離岸價(jià)格為1900萬(wàn)元人民幣。內(nèi)銷(xiāo)貨物，取得不含稅銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元。該企業(yè)適用“免、抵、退的稅收政策”，上期留抵稅額為120萬(wàn)元。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳或應(yīng)退的增值稅稅額。（貨物內(nèi)銷(xiāo)均適用17%的稅率，出口退稅率為10%）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：（1）出口貨物銷(xiāo)售免稅（2）內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)應(yīng)納稅 2000X 17%

17、= 340 （萬(wàn)元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅：1000X （ 1+ 15%） X 17% =195.5萬(wàn)元（2）國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元。（3）出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額為：1900X （15% 10%） =95萬(wàn)元（4）上期留抵稅額120萬(wàn)元（5）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為195.5 + 17095+ 120=395.5 （萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額為 340-395.5 =-55.5 （萬(wàn)元）出口貨物免、抵、退稅的限額：900X 10%= 90 （萬(wàn)元）由于期末留抵稅額 55.5萬(wàn)元小于當(dāng)期免抵退稅額 90萬(wàn)元，故當(dāng)期應(yīng)退稅額為 55.5萬(wàn)元。3、某卷煙廠，5月份發(fā)

18、出價(jià)值60萬(wàn)元的煙葉，委托另一煙廠加工煙絲，支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，受托方無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格（煙絲的消費(fèi)稅稅率為 30%）。企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙（甲類(lèi)卷煙的消費(fèi)稅稅率為50%）取得含增值稅收入 936萬(wàn)元，饋贈(zèng)給關(guān)系單位甲級(jí)卷煙20萬(wàn)元，收到甲級(jí)卷煙代售清單10萬(wàn)元，款已入賬。計(jì)算受托方代收代繳的消費(fèi)稅和企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅額。受托方代收代繳的消費(fèi)稅=（60+10） / （1-30 %） X 30% =300萬(wàn)元企業(yè)銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=936/ （1 + 17%） X 50% =40萬(wàn)元饋贈(zèng)和代銷(xiāo)甲級(jí)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=（20+10） X 50%= 15萬(wàn)元4、某體育館2007年2月

19、發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）舉辦了演唱會(huì)共取得門(mén)票收入50萬(wàn)元，支付經(jīng)紀(jì)公司手續(xù)費(fèi)12萬(wàn)元；（2）舉辦一次網(wǎng)球賽，取得門(mén)票收入30萬(wàn)元。（3）播放電影售票收入 10萬(wàn)元。（4）新開(kāi)了一家歌舞廳，取得獨(dú)立核算的收入 80萬(wàn)元。該市娛樂(lè)業(yè)適用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率，服務(wù)業(yè)稅率為5%,文化體育業(yè)稅率為 3%。該體育館各項(xiàng)營(yíng)業(yè)額均已分開(kāi)核算。試計(jì)算：該體育館2月份應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅解：（1）演唱會(huì)、網(wǎng)球賽和播放電影屬于文化體育業(yè)，應(yīng)納稅額為：（50+30+ 10） X 3%=2.7 萬(wàn)元（2）歌舞廳屬于娛樂(lè)業(yè)，應(yīng)納稅額為80X20%= 16萬(wàn)元（3）該體育場(chǎng)7月應(yīng)納稅總額為 2.7+16=18.

20、9萬(wàn)元。(4)付給經(jīng)紀(jì)人的手續(xù)費(fèi)，屬于服務(wù)業(yè)，由體育館代繳，代繳額為：12X5%= 0.6 萬(wàn)元5、某公司從美國(guó)進(jìn)口一批化妝品，貨價(jià) 50萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)按貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)的比例確定(5%。)，其它 雜費(fèi)1萬(wàn)元。問(wèn)企業(yè)各應(yīng)交多少稅？(關(guān)稅稅率 100%消費(fèi)稅稅率30%應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅=(50+2) X(1+5%o) X1O0%= 52.26應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅=(52.26+52.26 ) / (1-40 %) X 40% =應(yīng)納進(jìn)口增值稅=(52.26+52.26 ) / (1-40 %) X 17%6、某旅游公司組織 50人旅游團(tuán)去張家界旅游，每人收取旅游費(fèi)1000元，旅游中由公司支付每人房費(fèi)25

21、0元，餐費(fèi)150元，交通費(fèi)260元，門(mén)票等費(fèi)用100元。請(qǐng)計(jì)算公司這次旅游收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=(1000-250-150-260-100 ) X 50X5% =第六章所得稅制屬于個(gè)人所得稅的居民納稅人的是：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人；在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。采用超額累進(jìn)稅率征收的稅種是個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額：所得稅的計(jì)稅依據(jù)，即納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除工程后的余額。企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)的是單一比例稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，要加成征收個(gè)人所得稅。某甲2009年5月取得工資收入3000元，稿酬收入3000元，甲將1000元稿酬收

22、入捐獻(xiàn)給受災(zāi)地區(qū)(取得捐贈(zèng) 憑證)，則其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為290.6元。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制。個(gè)人所得中，運(yùn)用 20%:匕例稅率的有：紅利所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得新稅制對(duì)個(gè)人所得稅的計(jì)征辦法結(jié)合了分類(lèi)課征制和綜合申報(bào)制。2008年，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)A,從中國(guó)境內(nèi)B企業(yè)處取得勞務(wù)收入 100萬(wàn)元，B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅為 10萬(wàn)元。居民企業(yè)：企業(yè)所得稅法所稱(chēng)居民企業(yè)是指，依法在中國(guó)境內(nèi)成立或者依照外國(guó)法律成立但實(shí)際經(jīng)管機(jī)構(gòu) 在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)

23、當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅。由于所得稅種類(lèi)不同，我國(guó)扣除費(fèi)用的方法有規(guī)范扣除法、實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)法。某企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，2006年共取得收入1500萬(wàn)元，其中生產(chǎn)成本 300萬(wàn)元，本年度共提取固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，工資400萬(wàn)元，另支付耳R工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育費(fèi) 5萬(wàn)元，宣傳費(fèi)200萬(wàn)元，在外幣交易中匯兌損失80萬(wàn)元，另交納財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元，向投資者支付股息紅利100萬(wàn)元，贊助費(fèi)15萬(wàn)元。計(jì)算2006年該企業(yè)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。1、400X14%= 56 萬(wàn)元職工福利費(fèi)40萬(wàn)元，小于56萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除。2、400X 2.5%= 10 萬(wàn)元職工教育費(fèi)5萬(wàn)元，小于10萬(wàn)元

24、，準(zhǔn)予扣除。3、1500X 15%= 225 萬(wàn)元宣傳費(fèi)200萬(wàn)元，小于225萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除。4、該企業(yè)為高新技術(shù)公司，實(shí)行15%勺優(yōu)惠稅率。5、在外幣交易中產(chǎn)生的匯兌損失80萬(wàn)元、交納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元可以扣除6、向投資者支付股利 100萬(wàn)元不能扣除。該企業(yè)應(yīng)納所彳#稅額=(1500300 100 40040520080 80) X 15%某企業(yè)2008年匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)， 申報(bào)納稅收入總額為 5000萬(wàn)元，成本、費(fèi)用等各項(xiàng)支出總計(jì) 2500萬(wàn)元。 其中，企業(yè)用于維修辦公大樓支出 60萬(wàn)元；向關(guān)聯(lián)公司捐贈(zèng) 90萬(wàn)元；全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 30萬(wàn)元；有關(guān)部門(mén)罰款 50 萬(wàn)元。這四項(xiàng)已全部在成

25、本、費(fèi)用中列支。試計(jì)算該企業(yè)2007年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。1、裝修大樓的80萬(wàn)，屬資本性支出，不允許在當(dāng)年扣除2、向關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行的捐贈(zèng)90萬(wàn)元，不屬于公益性捐贈(zèng)，不允許扣除3招待費(fèi)的扣除只能按照實(shí)際支出的60%扣除，并且不能超過(guò)收入總額的0.5%: 30X60%=18萬(wàn)元，5000X 0.5 %= 25萬(wàn)元，18小于25萬(wàn)元，則招待費(fèi)可扣除 18萬(wàn)元。4、罰款不得從應(yīng)稅所得中扣除5、該企業(yè) 2008 年應(yīng)稅所得額為 5000-2500+80 + 90+ ( 3018) + 50該企業(yè)全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)稅所得額X25%3、王某2009年12月工資收入4000元，另有其它收入：領(lǐng)取了 1

26、2個(gè)月的年終獎(jiǎng)金 20000元；一次取得工程咨 詢(xún)費(fèi)40000元，同時(shí)從中拿出5000元通過(guò)正規(guī)渠道向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)；取得利息收入8000元，其中來(lái)自上市公司股息 5000元，儲(chǔ)蓄利息3000元；取得省人民政府所頒發(fā)獎(jiǎng)金10000元。計(jì)算王某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。(1)王某工資薪金收入每月應(yīng)納稅額=(20000 + 4000 2000) X 25%- 1375 =(2)工程咨詢(xún)費(fèi)應(yīng)納稅額40000X (1 -20%)X 30%= 96005000,所以 5000 可以稅前扣除。=(40000 X (1 20%) 5000) X 20% 利息應(yīng)納稅額=5000X 50% X 20% +3000X 5

27、% =250(4)根據(jù)稅法規(guī)定，省人民政府所頒發(fā)獎(jiǎng)金10000元免稅。4、張某2008年7月出版著作取得稿酬 9000元，出版社在8月份支付了 5000元，剩下的4000元于9月支付。 同年10月，該著作再版10萬(wàn)冊(cè)，支付張某稿酬 3800元。11月，某報(bào)刊又將該著作連載，支付張某稿酬700元。計(jì)算張某應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅解：(1)第一次出版應(yīng)納稅 9000X ( 1 20%) X 20% X ( 1 30%)(2)再版應(yīng)納稅(3800 800) X 20%X ( 130%)=(3)報(bào)刊連載稿酬收入未超過(guò)800元扣除額度，應(yīng)納稅 0元張某總計(jì)應(yīng)納稅=3項(xiàng)合計(jì)某公司2008年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)納稅所

28、得額為2000萬(wàn)元。其在甲乙兩國(guó)設(shè)有分公司，甲國(guó)分公司當(dāng)年應(yīng)稅所得額為800萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 600萬(wàn)元，甲國(guó)規(guī)定稅率為 30%;特許權(quán)使用費(fèi)所得 200萬(wàn)元，甲國(guó)規(guī)定稅率為 15%。乙國(guó)分公司當(dāng)年應(yīng)稅所得額為500萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為300萬(wàn)元，乙國(guó)稅率25%,租金所得200萬(wàn)元，乙國(guó)規(guī)定稅率10%。試計(jì)算該公司 2007年度在中國(guó)應(yīng)納的企業(yè)所得稅。1、按我國(guó)稅法規(guī)定，該公司應(yīng)稅總額為(2000+800 + 500) X 25%= 825萬(wàn)元。2、2、計(jì)算A國(guó)分支的抵扣限額：A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在 A國(guó)實(shí)際納稅 600X40%+ 200X15%= 270萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)

29、抵扣限額：825X800+ 3300= 200萬(wàn)元。由于A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外的實(shí)際繳納額度超過(guò)扣除限額，故A國(guó)分支機(jī)構(gòu)所得中，可抵扣稅額為 175萬(wàn)元。3、計(jì)算B國(guó)分支的抵扣限額：B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在 B國(guó)實(shí)際納稅 300X25%+ 200X10%= 95萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，B國(guó)分支機(jī)構(gòu)抵扣限額：825X500+ 3300= 125萬(wàn)元。由于B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外的實(shí)際繳納額度未超過(guò)扣除限額，故B國(guó)分支機(jī)構(gòu)所得中，按實(shí)際納稅額抵扣95萬(wàn)元4、2008年度該公司境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅總額為：825 200 125 = 500萬(wàn)元有一中國(guó)公民，2008年每月從中國(guó)境內(nèi)取得工資1800元、津貼收入4200元(人

30、民幣，下同)。請(qǐng)計(jì)算該納稅人2008年全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。當(dāng)月月工資收入為 1800+ 4200=6000元(2)個(gè)人所得稅扣除額為 2000, 6000 2000 = 4000元(3)每月應(yīng)納稅：4000X 15% 125 = 475 元(4)全年應(yīng)納稅：475X 12= 5700第七章資源稅制資源稅制是對(duì)自然資源征稅的稅種的總稱(chēng)。在資源稅中，煤炭的征稅范圍為原煤。我國(guó)正在醞釀的資源稅改革新措施中，準(zhǔn)備把資源稅征收方式改為從價(jià)計(jì)征。資源稅納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，課稅數(shù)量為銷(xiāo)售數(shù)量。資源產(chǎn)品中，原木不征收資源稅。耕地占用稅采用的稅率是定額稅率。土地資源不是資源稅應(yīng)稅工程對(duì)土地增值額

31、的課稅實(shí)質(zhì)課稅對(duì)象是土地收益和地租。征收城鎮(zhèn)土地使用稅的意義：是運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段加強(qiáng)對(duì)土地的經(jīng)管，能使用地單位精打細(xì)算，把空余或可少用的 土地讓出，從而達(dá)到合理節(jié)約使用土地，提高土地利用效益的目的?？烧{(diào)節(jié)土地級(jí)差收益。對(duì)不同地區(qū)和不同地段 的土地采取高低不同的稅率，能促使用地單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營(yíng)經(jīng)管，在平等條件下展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)屬于土地使用稅征稅范圍的是城市、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。某油田2008年5月銷(xiāo)售原油30萬(wàn)噸，天然氣100萬(wàn)立方 覘 已知該油田的原油適用稅額 18元/噸，天然氣適用 稅額15元/千立方M該油田5月應(yīng)繳納的資源稅為 5415000元。耕地占用稅實(shí)行的是定額稅率。資源稅屬于從量計(jì)征的稅種。征收資源稅的意義：調(diào)節(jié)級(jí)差收入，有利企業(yè)在同一起跑線(xiàn)上競(jìng)爭(zhēng)；加強(qiáng)資源經(jīng)管，有利促使企業(yè)合理開(kāi)發(fā)、 利用國(guó)有資源。第八章財(cái)產(chǎn)稅制契稅的計(jì)稅依據(jù)有房地產(chǎn)的