1、附件：瓣中小學(xué)校會計制伴度暗(俺財會2013岸28號拔)目錄第一部分第二部分第三部分第四部分第五部分總說明扮會計科目名稱和安編號拌會計科目使用說靶明會計報表格式胺財務(wù)報表編制說鞍明1第一部分總說明胺一、為了規(guī)范中奧小學(xué)校的會計核笆算，保證會計信搬息質(zhì)量，根據(jù)案中華人民共和骯國會計法和熬事業(yè)單位會計準(zhǔn)哀則，結(jié)合中敖小柏學(xué)校財務(wù)制度啊規(guī)定，制定本制案度。愛二、本制度適用扮于各級人民政府半和接受國家經(jīng)常骯性資助的社會爸力量舉辦的普通熬中小學(xué)校、中等安職業(yè)學(xué)校、特殊叭教育學(xué)校、工讀跋教罷育學(xué)校、成人中疤學(xué)和成人初等學(xué)壩校（以下統(tǒng)稱中把小學(xué)校）。其他拜社敖會力量舉辦的上埃述學(xué)?？梢詤⒄諌伪局贫葓?zhí)行。絆各

2、級人民政府和啊接受國家經(jīng)常性爸資助的社會力量盎舉辦的幼兒園疤依照本制度執(zhí)行耙。其他社會力量百舉辦的幼兒園可邦以參照本制度執(zhí)捌行。斑三、中小學(xué)校對八基本建設(shè)投資的隘會計核算在執(zhí)行笆本制度的同時，辦還應(yīng)當(dāng)按照國家笆有關(guān)基本建設(shè)會暗計核算的規(guī)定單胺獨(dú)建賬、單獨(dú)核哀算。案中小學(xué)校食堂實(shí)哎行單獨(dú)核算，同挨時適用本制度的邦有關(guān)規(guī)定。靶四、中小學(xué)校會搬計核算一般采用爸收付實(shí)現(xiàn)制，但皚部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)擺或者事項(xiàng)的核算斑應(yīng)當(dāng)按照本制度伴的規(guī)定采用權(quán)責(zé)哎發(fā)生制。辦五、中小學(xué)校會盎計要素包括資產(chǎn)澳、負(fù)債、凈資產(chǎn)柏、收入和支出。背六、中小學(xué)校應(yīng)耙當(dāng)按照下列規(guī)定辦運(yùn)用會計科目：隘（一）中小學(xué)校辦應(yīng)當(dāng)按照本制度般的規(guī)定設(shè)置和

3、使佰用會計科目。扳因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)挨不需使用的會計絆科目可以不設(shè)置挨。在不影響賬務(wù)八處埃理和編報財務(wù)報熬表的前提下，可盎以根據(jù)實(shí)際情況爸自行增設(shè)、減少扮或罷合并某些明細(xì)科柏目。拔（二）本制度統(tǒng)挨一規(guī)定會計科目骯的編號，以便于背填制會計憑證、2斑登記賬簿、查閱瓣賬目，實(shí)行會計板信息化管理。中艾小學(xué)校不得打亂盎重編。擺（三）中小學(xué)校扳在填制會計憑證搬、登記會計賬簿般時，應(yīng)當(dāng)填列岸會計科目的名稱霸，或者同時填列矮會計科目的名稱般和編號，不得只氨填阿列會計科目編號癌、不填列會計科斑目名稱。暗七、中小學(xué)校應(yīng)吧當(dāng)按照下列規(guī)定頒編報財務(wù)報表：百（一）中小學(xué)校背的財務(wù)報表由會壩計報表及其附注藹構(gòu)成。會計報柏表包

4、括資產(chǎn)負(fù)債傲表、收入支出表拔和財政補(bǔ)助收入熬支出表。壩會計報表附注中凹應(yīng)當(dāng)披露本校食斑堂單獨(dú)核算的會背計報表。跋（二）中小學(xué)校霸的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)哎按照月度和年度伴編制。白（三）中小學(xué)校翱應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度阿規(guī)定編制并對外絆提供真實(shí)、完哎整的財務(wù)報表。耙中小學(xué)校不得違骯反本制度規(guī)定，艾隨意改變財務(wù)報安表靶的編制基礎(chǔ)、編俺制依據(jù)、編制原癌則和方法，不得爸隨意改變本制度疤規(guī)斑定的財務(wù)報表有矮關(guān)數(shù)據(jù)的會計口壩徑。艾（四）中小學(xué)校柏財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根澳據(jù)登記完整、核斑對無誤的賬簿藹記錄和其他有關(guān)懊資料編制，做到氨數(shù)字真實(shí)、計算疤準(zhǔn)確、內(nèi)容完整礙、報送及時。鞍（五）中小學(xué)校頒財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由半單位負(fù)責(zé)人和主般管會計工

5、作的鞍負(fù)責(zé)人、會計機(jī)把構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計靶主管人員）簽名氨并蓋章。扳八、中小學(xué)校會捌計機(jī)構(gòu)設(shè)置、會背計人員配備、會艾計基礎(chǔ)工作、罷會計檔案管理、熬內(nèi)部控制等，按昂照中華人民共邦和國會計法、埃會襖計基礎(chǔ)工作規(guī)范芭、會計檔案骯管理辦法、拌行政事業(yè)單位內(nèi)扳部靶控制規(guī)范（試行矮）等規(guī)定執(zhí)行頒。開展會計信息安化工作的中小學(xué)艾校，3捌還應(yīng)按照財政部搬制定的相關(guān)會計澳信息化工作規(guī)范辦執(zhí)行。霸九、本制度自藹 骯2014百 扒年稗 熬1芭 敗月絆 罷1壩 澳日起施行。19挨98扒 唉年盎 頒3拜 敖月骯 癌31暗 愛日財政笆部印發(fā)的中小昂學(xué)校會計制度（敗試行）（財預(yù)罷字背哀1998盎壩104班 澳號）同時廢止。4第

6、二部分序號一、資產(chǎn)類1234510011002101111011201120101120102678910111213二、負(fù)債類14151620012101210212121215130114011501151116011701科目編號巴會計科目名稱和案編號科目名稱庫存現(xiàn)金銀行存款爸零余額賬戶用款伴額度短期投資財政應(yīng)返還額度財政直接支付財政授權(quán)支付應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存貨長期投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)待處置資產(chǎn)損溢短期借款應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳國庫款517181920212223三、凈資產(chǎn)類24252103220123022305240124022501應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款長期借

7、款長期應(yīng)付款代管款項(xiàng)30013101310101310102310103310104事業(yè)基金非流動資產(chǎn)基金長期投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)專用基金修購基金263201320101320102320103320109職工福利基金獎助學(xué)基金其他專用基金財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助結(jié)余627330133010133010228330229303132四、收入類33343536373839五、支出類40414243443401340234033404非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余把非財政補(bǔ)助結(jié)余絆分配4001400241014201430144014501叭公共財政預(yù)算撥班款搬政府性基

8、金預(yù)算扳撥款事業(yè)收入上級補(bǔ)助收入半附屬單位上繳收奧入經(jīng)營收入其他收入50015101520153015401事業(yè)支出上繳上級支出疤對附屬單位補(bǔ)助叭支出經(jīng)營支出其他支出敗說明：帶有昂“”爸上標(biāo)的會計科目拔為中小學(xué)校非義矮務(wù)教育階段使用熬的會計科目，義版務(wù)教育藹階段不得使用。巴兼有義務(wù)教育階頒段和非義務(wù)教育芭階段的中小學(xué)校矮可以設(shè)置標(biāo)有板“”扳的會計科目，但唉僅能適用于本校按非義務(wù)教育階段吧的有關(guān)業(yè)務(wù)。7第三部分藹會計科目使用說胺明一、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金傲一、本科目核算敖中小學(xué)校的庫存藹現(xiàn)金。扒中小學(xué)校撥付給安內(nèi)部有關(guān)部門的白備用金通過礙“傲其他應(yīng)收款斑”般科目核算。案二、中小學(xué)校應(yīng)叭當(dāng)嚴(yán)格按

9、照國家安有關(guān)現(xiàn)金管理的案規(guī)定收支現(xiàn)金，百并按照本制度規(guī)芭定核算現(xiàn)金的各哀項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。哀三、庫存現(xiàn)金的哀主要賬務(wù)處理如板下：奧（一）從銀行等懊金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)稗金，按照實(shí)際提啊取的金額，借敗記本科目，貸記按“胺銀行存款扒”襖科目；將現(xiàn)金存搬入銀行等金融機(jī)芭構(gòu)，八按照實(shí)際存入的捌金額，借記隘“翱銀行存款搬”艾科目，貸記本科背目。壩（二）從零余額吧賬戶提取現(xiàn)金，愛按照實(shí)際提取的凹金額，借記本暗科目，貸記敖“俺零余額賬戶用款般額度熬”笆科目。氨（三）因內(nèi)部職八工出差等原因借哎出的現(xiàn)金，按照埃實(shí)際借出的金熬額，借記邦“瓣其他應(yīng)收款凹”藹科目，貸記本科氨目；出差人員報敗銷差旅費(fèi)邦時，按照實(shí)際收襖回的金額，借

10、記爸本科目，按照應(yīng)啊報銷的金額，借絆記吧“隘事業(yè)支出邦”扮等科目，按照實(shí)伴際借出的金額，白貸記哀“骯其他應(yīng)收款擺”科目。按（四）因開展業(yè)敖務(wù)等其他事項(xiàng)收巴到現(xiàn)金，按照實(shí)拌際收到的金額，艾借記本科目，貸芭記有關(guān)科目；因安購買服務(wù)或商品跋等其他事項(xiàng)支出哎現(xiàn)八金，按照實(shí)際支柏出的金額，借記安有關(guān)科目，貸記澳本科目。8礙四、中小學(xué)校應(yīng)叭當(dāng)設(shè)置暗“埃現(xiàn)金日記賬柏”瓣，由出納人員根按據(jù)收付八款憑證，按照業(yè)按務(wù)發(fā)生順序逐筆般登記。每日終了礙，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日熬的盎現(xiàn)金收入合計數(shù)罷、現(xiàn)金支出合計礙數(shù)和結(jié)余數(shù)，并八將結(jié)余數(shù)與實(shí)際霸庫哀存數(shù)核對，做到矮賬款相符。壩五、中小學(xué)校有般外幣現(xiàn)金的，應(yīng)柏當(dāng)分別按照人民敖幣、各

11、種外幣頒設(shè)置叭“艾現(xiàn)金日記賬襖”版進(jìn)行明細(xì)核算。皚有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)敗務(wù)的賬務(wù)處理艾參見哎“鞍銀行存款胺”愛科目的相關(guān)規(guī)定安。扒六、每日賬款核壩對或定期盤點(diǎn)清扮查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢背余或短缺的，擺應(yīng)當(dāng)及時查明原敗因，按規(guī)定報經(jīng)矮批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)阿處理。挨（一）如為現(xiàn)金傲溢余，屬于應(yīng)支柏付給有關(guān)人員或藹單位的部分，傲借記本科目，貸般記盎“艾其他應(yīng)付款昂”搬科目；屬于無法斑查明原因的部分唉，啊借記本科目，貸皚記翱“瓣其他收入半”案科目。澳（二）如為現(xiàn)金暗短缺，屬于應(yīng)由唉責(zé)任人賠償?shù)牟堪逊?，借記案“版其靶他?yīng)收款叭”懊科目，貸記本科爸目；屬于無法查啊明原因的部分，捌報經(jīng)批翱準(zhǔn)后，借記壩“拌其他支出皚”巴科目，貸

12、記本科盎目。百七、本科目期末哀借方余額，反映凹中小學(xué)校實(shí)際持捌有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款半一、本科目核算埃中小學(xué)校存入銀拌行等金融機(jī)構(gòu)的挨各種存款。挨二、中小學(xué)校應(yīng)頒當(dāng)嚴(yán)格按照國家霸有關(guān)支付結(jié)算辦凹法的規(guī)定辦理暗銀行存款收支業(yè)阿務(wù)，并按照本制翱度規(guī)定核算銀行暗存款的各項(xiàng)收支辦業(yè)務(wù)。哎三、銀行存款的藹主要賬務(wù)處理如澳下：9?。ㄒ唬┐嫒牖蚴瞻痰酱婵睿栌洷景饪颇?，貸記熬“癌庫存現(xiàn)金唉”拔、辦“澳應(yīng)百繳財政專戶款暗”愛、瓣“佰事業(yè)收入拌”八、案“翱經(jīng)營收入骯”岸等有關(guān)科目。壩（二）提取或支案出存款，借記昂“氨庫存現(xiàn)金俺”扒、壩“艾存貨扳”癌、骯“埃事罷業(yè)支出靶”啊、稗“吧經(jīng)營支出半”拔等有關(guān)科目

13、，貸斑記本科目。唉四、中小學(xué)校發(fā)半生外幣業(yè)務(wù)的，扒應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)哀生當(dāng)日（或當(dāng)凹期期初，下同）傲的即期匯率，將佰外幣金額折算為捌人民幣記賬，并盎登皚記外幣金額和匯霸率。阿期末，各種外幣襖賬戶的外幣余額隘應(yīng)當(dāng)按照期末的皚即期匯率折算捌為人民幣金額，瓣作為外幣賬戶期敗末人民幣余額。頒調(diào)整后的各種外艾幣絆賬戶人民幣余額爸與原賬面人民幣盎余額的差額，作跋為匯兌損益計入扮相關(guān)支出。靶（一）以外幣購擺買物資、勞務(wù)等靶，按照購入當(dāng)日罷的即期匯率將跋支付的外幣或應(yīng)巴支付的外幣折算伴為人民幣金額，絆借記有關(guān)科目，翱貸罷記本科目、扒“埃應(yīng)付賬款敖”疤等科目的外幣賬壩戶。巴（二）以外幣收版取相關(guān)款項(xiàng)等，唉按照收取款

14、項(xiàng)或扮收入確認(rèn)當(dāng)日巴的即期匯率將收翱取的外幣或應(yīng)收芭取的外幣折算為氨人民幣金額，借安記扒本科目、稗“藹應(yīng)收賬款哀”埃等科目的外幣賬罷戶，貸記有關(guān)科斑目。罷（三）期末，根癌據(jù)各外幣賬戶按暗期末的即期匯率礙調(diào)整后的人民爸幣余額與原賬面辦人民幣余額的差搬額，作為匯兌損阿益，借記或貸記版本柏科目、搬“跋應(yīng)收賬款暗”暗、搬“稗應(yīng)付賬款捌”拜等科目，貸記或靶借記笆“隘事業(yè)支搬出愛”氨、氨“拜經(jīng)營支出芭”稗等科目。澳五、中小學(xué)校應(yīng)扳當(dāng)按開戶銀行、瓣存款種類及幣種擺等，分別設(shè)置搬“瓣銀行存款日記賬癌”襖，由出納人員根艾據(jù)收付款憑證，搬按照業(yè)務(wù)的發(fā)10爸生順序逐筆登記挨，每日終了應(yīng)結(jié)版出余額。瓣“暗銀行存款日記

15、賬板”斑應(yīng)定扳期與拜“般銀行對賬單阿”哀核對，至少每月耙核對一次。月度頒終了，中小學(xué)班校銀行存款賬面熬余額與銀行對賬斑單余額之間如有辦差額，必須逐筆笆查敗明原因并進(jìn)行處俺理，按月編制啊“頒銀行存款余額調(diào)罷節(jié)表澳”盎，調(diào)節(jié)相符。把六、本科目期末斑借方余額，反映唉中小學(xué)校實(shí)際存凹放在銀行等金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1011爸零余額賬戶用款哀額度百一、本科目核算芭實(shí)行國庫集中支澳付的中小學(xué)校根扮據(jù)財政部門批傲復(fù)的用款計劃收扮到和支用的零余稗額賬戶用款額度巴。跋二、零余額賬戶敖用款額度的主要哀賬務(wù)處理如下：礙（一）在財政授版權(quán)支付方式下，斑收到代理銀行蓋哀章的授權(quán)支付骯到賬通知書時，阿根據(jù)通知書所列敖金額，借記

16、本科頒目，貸記伴“啊公共財白政預(yù)算撥款矮”白、暗“阿政府性基金預(yù)算矮撥款敖”跋等科目。扒（二）按規(guī)定支啊用額度時，借記翱“班存貨敖”昂、半“盎事業(yè)支出背”啊、唉“靶其唉他支出皚”按等有關(guān)科目，貸翱記本科目。瓣（三）從零余額礙賬戶提取現(xiàn)金時凹，借記跋“敖庫存現(xiàn)金氨”拜科目，貸記本科目。骯（四）因購貨退熬回等發(fā)生國庫授唉權(quán)支付額度退回按的，屬于以前拜年度支付的款項(xiàng)哀，按照退回金額骯，借記本科目，柏貸記盎“皚財政補(bǔ)助結(jié)凹轉(zhuǎn)芭”藹、壩“般財政補(bǔ)助結(jié)余瓣”芭、哀“跋存貨胺”捌等有關(guān)科目；屬擺于本年度支付盎的款項(xiàng)，按照退八回金額，借記本盎科目，貸記挨“按事業(yè)支出哎”暗、盎“伴存貨笆”等有關(guān)科目。11瓣（五

17、）向按賬戶敗管理規(guī)定保留的矮相應(yīng)賬戶劃撥工澳會經(jīng)費(fèi)、住房哀公積金、提租補(bǔ)皚貼以及經(jīng)財政部埃門批準(zhǔn)的特殊款俺項(xiàng)時，借記壩“絆銀行稗存款罷”百等科目，貸記本瓣科目。敗（六）年度終了爸，依據(jù)代理銀行扒提供的對賬單作班注銷額度的相澳關(guān)賬務(wù)處理，借八記拌“捌財政應(yīng)返還額度埃柏財政授權(quán)支付敗”奧科目，貸暗記本科目。中小芭學(xué)校本年度財政岸授權(quán)支付預(yù)算指扳標(biāo)數(shù)大于零余額絆賬扳戶用款額度下達(dá)礙數(shù)的，根據(jù)未下阿達(dá)的用款額度，翱借記俺“佰財政應(yīng)返還芭額度巴暗財政授權(quán)支付搬”傲科目，貸記翱“阿公共財政預(yù)算撥把款把”胺、扒“礙政拌府性基金預(yù)算撥案款巴”拔等科目。霸下年初，中小學(xué)奧校依據(jù)代理銀行壩提供的額度恢復(fù)稗到賬通知

18、書作敗恢復(fù)額度的相關(guān)襖賬務(wù)處理，借記爸本科目，貸記笆“襖財政應(yīng)返還額度頒敗岸財政授權(quán)支付扒”鞍科目。中小學(xué)校搬收到財政部門批壩復(fù)的上年末未下艾達(dá)零余額賬戶用艾款額度時，借記暗本科目，貸記笆“霸財政應(yīng)返還額度霸扒皚財政授權(quán)支付阿”皚科目。熬三、本科目期末傲借方余額，反映隘中小學(xué)校尚未支擺用的零余額賬絆戶用款額度。本扮科目年末應(yīng)無余白額。1101短期投資靶一、本科目核算敗非義務(wù)教育階段澳中小學(xué)校短期投扳資的實(shí)際成本。辦短期投資是指非拜義務(wù)教育階段中邦小學(xué)校依法取得叭的、持有時間班不超過班 邦1昂 安年（含巴 熬1頒 氨年）的投資，主把要是國債投資。拜二、中小學(xué)校應(yīng)埃當(dāng)嚴(yán)格遵守國家挨法律、行政法規(guī)瓣

19、以及財政部門、敖主管部門關(guān)于對巴外投資的有關(guān)規(guī)襖定，義務(wù)教育階八段不得對外投資壩。12埃三、本科目應(yīng)當(dāng)暗按照國債投資的盎種類等進(jìn)行明細(xì)罷核算。頒四、短期投資的敗主要賬務(wù)處理如哎下：礙（一）短期投資笆在取得時，應(yīng)當(dāng)挨按照其實(shí)際成本敖（包括購買價笆款以及稅金、手骯續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)拜）作為投資成本罷，借記本科目，艾貸暗記笆“霸銀行存款俺”半等科目。巴（二）短期投資靶持有期間收到利氨息時，按實(shí)際收襖到的金額，借耙記皚“把銀行存款瓣”氨科目，貸記氨“班其他收入哎瓣投資收益頒”拜科目。耙（三）出售短期班投資或到期收回愛短期國債本息，凹按照實(shí)際收到暗的金額，借記罷“霸銀行存款澳”胺科目，按照出售板或收回短期國

20、債百的成本，岸貸記本科目，按癌其差額，貸記或挨借記敗“骯其他收入柏俺投資收益擺”胺科目。案五、本科目期末捌借方余額，反映罷中小學(xué)校持有的矮短期投資成本。1201財政應(yīng)返還額度俺一、本科目核算案實(shí)行國庫集中支瓣付的中小學(xué)校應(yīng)拌收財政返還的資金額度。阿二、本科目應(yīng)當(dāng)懊設(shè)置拜“愛財政直接支付爸”爸、挨“氨財政授權(quán)支付半”昂兩襖個明細(xì)科目，進(jìn)搬行明細(xì)核算。辦三、財政應(yīng)返還敗額度的主要賬務(wù)藹處理如下：叭（一）財政直接扮支付癌年度終了，中小扳學(xué)校根據(jù)本年度鞍財政直接支付預(yù)拔算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)搬年財政直接支付吧實(shí)際支出數(shù)的差扮額，借記本科目芭（財政直接支付拌），芭貸記柏“矮公共財政預(yù)算撥挨款巴”斑、擺“叭政府性基

21、金預(yù)算柏?fù)芸畎住卑堑瓤颇俊?3唉下年度恢復(fù)財政挨直接支付額度后靶，中小學(xué)校以財氨政直接支付方柏式發(fā)生實(shí)際支出俺時，借記有關(guān)科擺目，貸記本科目板（財政直接支付半）。翱（二）財政授權(quán)艾支付昂年度終了，中小斑學(xué)校依據(jù)代理銀拔行提供的對賬單百作注銷額度的骯相關(guān)賬務(wù)處理，扒借記本科目（財傲政授權(quán)支付），矮貸記捌“擺零余額賬戶瓣用款額度唉”扒科目。中小學(xué)校隘本年度財政授權(quán)頒支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)八大于零把余額賬戶用款額哀度下達(dá)數(shù)的，根扳據(jù)未下達(dá)的用款埃額度，借記本科案目擺（財政授權(quán)支付埃），貸記礙“敗公共財政預(yù)算撥艾款絆”案、懊“按政府性基金預(yù)爸算撥款班”罷等科目。百下年初，中小學(xué)藹校依據(jù)代理銀行邦提供的額度恢復(fù)

22、癌到賬通知書作艾恢復(fù)額度的相關(guān)氨賬務(wù)處理，借記百“拌零余額賬戶用款哀額度哎”襖科目，貸版記本科目（財政拔授權(quán)支付）。中板小學(xué)校收到財政敗部門批復(fù)的上年爸末艾未下達(dá)零余額賬芭戶用款額度時，拜借記唉“版零余額賬戶用款氨額度懊”半科目，敖貸記本科目（財叭政授權(quán)支付）。翱四、本科目期末絆借方余額，反映百中小學(xué)校應(yīng)收財跋政返還的資金額度。1212應(yīng)收賬款愛一、本科目核算佰中小學(xué)校因開展霸業(yè)務(wù)活動對外提拜供服務(wù)等而應(yīng)收取的款項(xiàng)。氨中小學(xué)校收到商半業(yè)匯票（包括銀叭行承兌匯票和商哀業(yè)承兌匯票）佰或發(fā)生預(yù)付賬款絆的，也通過本科扮目核算。埃二、本科目應(yīng)當(dāng)扮按照債務(wù)人進(jìn)行愛明細(xì)核算。14氨三、應(yīng)收賬款的把主要賬務(wù)處

23、理如胺下：皚（一）發(fā)生應(yīng)收胺賬款時，按照應(yīng)隘收未收金額，借胺記本科目，按邦照確認(rèn)的收入金笆額，貸記盎“把經(jīng)營收入瓣”澳等科目，按照應(yīng)案繳增值稅金澳額，貸記盎“瓣應(yīng)繳稅費(fèi)熬芭應(yīng)繳增值稅埃”安科目。瓣（二）收回應(yīng)收唉賬款時，按照實(shí)稗際收到的金額，拔借記半“叭銀行存矮款俺”八等科目，貸記本擺科目。頒四、逾期三年或奧以上、有確鑿證版據(jù)表明確實(shí)無法扮收回的應(yīng)收賬案款，按規(guī)定報經(jīng)白批準(zhǔn)后予以核銷八。核銷的應(yīng)收賬案款應(yīng)在艾“版已核銷應(yīng)班收賬款備查簿鞍”芭中保留登記。絆（一）轉(zhuǎn)入待處邦置資產(chǎn)時，按照佰待核銷的應(yīng)收賬巴款金額，借記俺“熬待處置資產(chǎn)損溢叭”板科目，貸記本科背目。敖（二）報經(jīng)批準(zhǔn)敖予以核銷時，借癌記

24、叭“壩其他支出爸”斑科目，貸記跋“巴待班處置資產(chǎn)損溢安”拜科目。藹（三）已核銷應(yīng)皚收賬款在以后期芭間收回的，按照擺實(shí)際收回的金矮額，借記案“背銀行存款?！卑吹瓤颇浚J記般“礙其他收入版”凹科目。絆五、本科目期末皚借方余額，反映挨中小學(xué)校尚未收阿回的應(yīng)收賬款。1215其他應(yīng)收款敗一、本科目核算擺中小學(xué)校除財政罷應(yīng)返還額度、應(yīng)佰收賬款以外的鞍其他各項(xiàng)應(yīng)收及唉暫付款項(xiàng)，如職般工預(yù)借的差旅費(fèi)骯、撥付給內(nèi)部有霸關(guān)盎部門的備用金、奧應(yīng)向職工收取的班各種墊付款項(xiàng)等吧。啊二、本科目應(yīng)當(dāng)邦按照其他應(yīng)收款白的類別以及債務(wù)瓣人進(jìn)行明細(xì)核算。15扮三、其他應(yīng)收款岸的主要賬務(wù)處理般如下：邦（一）發(fā)生其他八各項(xiàng)應(yīng)收及暫付

25、盎款項(xiàng)時，借記本邦科目，貸記霸“頒銀阿行存款澳”把、疤“叭庫存現(xiàn)金靶”笆等科目。礙（二）收回其他唉各項(xiàng)應(yīng)收及暫付挨款項(xiàng)時，借記扒“皚庫存現(xiàn)金耙”襖、敖“熬銀行存款艾”哎等科目，貸記本按科目。案（三）中小學(xué)校癌內(nèi)部實(shí)行備用金伴制度的，有關(guān)部傲門使用備用金鞍以后應(yīng)當(dāng)及時到稗財務(wù)部門報銷并隘補(bǔ)足備用金。財藹務(wù)部門核定并發(fā)昂放斑備用金時，借記爸本科目（備用金氨），貸記翱“白庫存現(xiàn)金皚”藹等科目。根傲據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金凹補(bǔ)足備用金定額拌時，借記有關(guān)科霸目，貸記巴“按庫存現(xiàn)稗金絆”扒等科目，報銷數(shù)靶和撥補(bǔ)數(shù)都不再骯通過本科目核算瓣。吧四、逾期三年或斑以上、有確鑿證壩據(jù)表明確實(shí)無法癌收回的其他應(yīng)案收款，按規(guī)定報

26、奧經(jīng)批準(zhǔn)后予以核唉銷。核銷的其他矮應(yīng)收款應(yīng)在邦“把已核爸銷其他應(yīng)收款備懊查簿奧”隘中保留登記。傲（一）轉(zhuǎn)入待處笆置資產(chǎn)時，按照胺待核銷的其他應(yīng)搬收款金額，借扒記啊“熬待處置資產(chǎn)損溢翱”扳科目，貸記本科癌目。礙（二）報經(jīng)批準(zhǔn)扳予以核銷時，借柏記斑“邦其他支出背”啊科目，貸記芭“扒待巴處置資產(chǎn)損溢罷”傲科目。傲（三）已核銷其唉他應(yīng)收款在以后跋期間收回的，按昂照實(shí)際收回的跋金額，借記爸“捌銀行存款安”翱等科目，貸記半“敖其他收入靶”哀科目。翱五、本科目期末隘借方余額，反映稗中小學(xué)校尚未收霸回的其他應(yīng)收款。161301存貨佰一、本科目核算翱中小學(xué)校存貨的矮實(shí)際成本。艾存貨是指中小學(xué)阿校在開展教育教案學(xué)

27、及其他活動中耙為耗用而儲存耙的資產(chǎn)，包括各哀類材料、燃料、矮消耗物資和低值絆易耗品等。阿中小學(xué)校隨買隨岸用的零星辦公用凹品，可以在購進(jìn)靶時直接列作支暗出，不通過本科啊目核算。白二、本科目應(yīng)當(dāng)盎按照存貨的種類半等進(jìn)行明細(xì)核算辦。斑三、存貨的主要敗賬務(wù)處理如下：暗（一）存貨在取癌得時，應(yīng)當(dāng)按照唉其實(shí)際成本入賬啊。昂1.購入的存貨傲，其成本包括購昂買價款、相關(guān)稅背費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝埃卸費(fèi)、保險費(fèi)以阿及其他使得存貨澳達(dá)到目前場所和吧狀態(tài)所發(fā)生的其阿他支出。懊購入的存貨驗(yàn)收瓣入庫，按照確定巴的成本，借記本阿科目，貸記瓣“伴銀跋行存款翱”白、般“般零余額賬戶用款柏額度昂”爸、澳“辦公共財政預(yù)算撥挨款盎”佰、笆

28、“辦政把府性基金預(yù)算撥敗款百”霸 礙、拜“鞍應(yīng)付賬款巴”佰等科目。背2.接受捐贈、按無償調(diào)入的存貨扮，其成本按照有皚關(guān)憑據(jù)注明的金傲額加上相關(guān)稅費(fèi)翱、運(yùn)輸費(fèi)等確定半；沒有相關(guān)憑據(jù)盎的，其成本比照哀同擺類或類似存貨的岸市場價格加上相暗關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)斑等確定；沒有相暗關(guān)哀憑據(jù)、同類或類霸似存貨的市場價八格也無法可靠取骯得的，該存貨按哎照隘名義金額（即人懊民幣壩 拜1罷 隘元，下同）入賬耙。稗接受捐贈、無償班調(diào)入的存貨驗(yàn)收搬入庫，按照確定熬的成本，借記柏本科目，按照發(fā)艾生的相關(guān)稅費(fèi)、按運(yùn)輸費(fèi)等，貸記藹“拜銀行存款俺”稗等科懊目，按照其差額澳，貸記敗“背其他收入跋”芭科目。17芭按照名義金額入盎賬的情

29、況下，按跋照名義金額，借奧記本科目，貸奧記懊“矮其他收入壩”背科目；按照發(fā)生把的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)芭輸費(fèi)等，借記艾“扳其拔他支出藹”絆科目，貸記扮“巴銀行存款把”矮等科目。叭（二）存貨在發(fā)巴出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)捌實(shí)際情況采用先壩進(jìn)先出法、加哀權(quán)平均法或者個靶別計價法確定發(fā)伴出存貨的實(shí)際成扒本。計價方法一艾經(jīng)擺確定，不得隨意板變更。低值易耗皚品的成本于領(lǐng)用哎時一次攤銷。癌1.開展教育教挨學(xué)及其他活動領(lǐng)盎用、發(fā)出存貨，俺按照領(lǐng)用、發(fā)出扳存貨的實(shí)際成本爸，借記壩“靶事業(yè)支出斑”礙、凹“爸經(jīng)營支出八”擺等科目，貸記本科目。柏2.對外捐贈、拌無償調(diào)出存貨，皚轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)阿時，按照存貨的埃賬面余額，借記半“斑待處置

30、資產(chǎn)損溢板”壩科目，貸記本科埃目。笆實(shí)際捐出、調(diào)出頒存貨時，按照安“盎待處置資產(chǎn)損溢骯”扳科目的相應(yīng)愛余額，借記澳“巴其他支出斑”隘科目，貸記百“暗待處置資產(chǎn)損溢疤”半科目。捌四、中小學(xué)校的俺存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)澳行清查盤點(diǎn)，至奧少每年盤點(diǎn)一罷次。對于發(fā)生的芭存貨盤盈、盤虧頒或者報廢、毀損絆，應(yīng)當(dāng)及時查明白原隘因，按規(guī)定報經(jīng)叭批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)扮處理。頒（一）盤盈的存俺貨，按照同類或哎類似存貨的實(shí)際敖成本或市場價傲格確定入賬價值岸；同類或類似存阿貨的實(shí)際成本、襖市場價格均無法懊可澳靠取得的，按照氨名義金額入賬。絆盤盈的存貨，按熬照確定的入賬價挨值，借記本科目頒，貸記耙“扒其他收入”科目。澳（二）盤虧或者

31、八報廢、毀損的存俺貨，轉(zhuǎn)入待處置霸資產(chǎn)時，按照暗待處置存貨的賬昂面余額，借記壩“隘待處置資產(chǎn)損溢把”笆科目，貸記本科18目。凹報經(jīng)批準(zhǔn)予以處盎置時，按照爸“般待處置資產(chǎn)損溢邦”哎科目的相應(yīng)余隘額，借記疤“襖其他支出佰”板科目，貸記?！鞍谴幹觅Y產(chǎn)損溢拔”凹科目。敗處置存貨過程中背所取得的收入、氨發(fā)生的費(fèi)用，以敗及處置收入扣阿除相關(guān)處置費(fèi)用叭后的凈收入的賬扒務(wù)處理，參見伴“般待處置資產(chǎn)損溢般”科目。扳五、本科目期末佰借方余額，反映絆中小學(xué)校存貨的罷實(shí)際成本。1401長期投資藹一、本科目核算安非義務(wù)教育階段挨中小學(xué)校長期投澳資的實(shí)際成本。巴長期投資是指非案義務(wù)教育階段中辦小學(xué)校依法取得矮的、持有時

32、間背超過扳 拌1癌 凹年（不含巴 岸1胺 矮年）的各種股權(quán)藹和債權(quán)性質(zhì)的投笆資。鞍二、中小學(xué)校應(yīng)襖當(dāng)嚴(yán)格遵守國家稗法律、行政法規(guī)暗以及財政部門、扒主管部門關(guān)于對艾外投資的有關(guān)規(guī)傲定，義務(wù)教育階捌段不得對外投資版。翱三、本科目應(yīng)當(dāng)罷按照長期投資的罷種類和被投資單凹位等進(jìn)行明細(xì)核算。埃四、長期投資的敗主要賬務(wù)處理如把下：霸（一）長期股權(quán)邦投資隘1.長期股權(quán)投扮資在取得時，應(yīng)跋當(dāng)按照其實(shí)際成暗本作為投資成本把。巴（1）以貨幣資耙金取得的長期股版權(quán)投資，按照實(shí)白際支付的全部價癌款（包括購買價翱款以及稅金、手矮續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)凹）作為投資成本巴，霸借記本科目，貸盎記頒“哎銀行存款哎”捌等科目；同時，邦按照

33、投資成本金扳額，敖借記八“笆事業(yè)基金爸”佰科目，貸記澳“板非流動資產(chǎn)基金安班長期投資搬”擺科19目。襖（2）以固定資拔產(chǎn)取得的長期股胺權(quán)投資，按照評芭估價值加上相關(guān)般稅費(fèi)作為投資成伴本，借記本科目暗，貸記骯“柏非流動資產(chǎn)基金跋敖長期絆投資柏”矮科目，按照發(fā)生襖的相關(guān)稅費(fèi)，借般記疤“辦其他支出敖”斑科目，貸記版“懊銀行存款搬”辦、皚“稗應(yīng)繳稅費(fèi)八”辦等科目；同時，骯按照投出固定資矮產(chǎn)的癌賬面余額，借記跋“按非流動資產(chǎn)基金搬瓣固定資產(chǎn)稗”搬科目，貸記挨“版固定資產(chǎn)”科目。哀（3）以已入賬八無形資產(chǎn)取得的凹長期股權(quán)投資，芭按照評估價值加骯上相關(guān)稅費(fèi)作為岸投資成本，借記懊本科目，貸記阿“版非流動資產(chǎn)基

34、金佰耙挨長期投資盎”礙科目，按照發(fā)生安的相關(guān)稅費(fèi)，借巴記扳“八其他支出凹”靶科目，阿貸記跋“邦銀行存款班”埃、熬“版應(yīng)繳稅費(fèi)扮”耙等科目；同時，暗按照投出無形資安產(chǎn)的賬面余額，靶借記耙“俺非流動資產(chǎn)基金阿搬無形資產(chǎn)跋”佰科目，貸記罷“拜無形資產(chǎn)霸”安科目。笆以未入賬無形資扳產(chǎn)取得的長期股吧權(quán)投資，按照評白估價值加上相氨關(guān)稅費(fèi)作為投資扒成本，借記本科稗目，貸記疤“暗非流動資產(chǎn)基金安凹長挨期投資哀”百科目，按照發(fā)生柏的相關(guān)稅費(fèi)，借霸記芭“扳其他支出頒”辦科目，貸耙記瓣“跋銀行存款吧”八、阿“拔應(yīng)繳稅費(fèi)按”頒等科目。板2.長期股權(quán)投翱資持有期間，收癌到利潤等投資收瓣益時，按照實(shí)際按收到的金額，借埃記

35、百“跋銀行存款爸”般等科目，貸記哎“熬其他收入半靶投資收益”科目。愛3.轉(zhuǎn)讓長期股頒權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待翱處置資產(chǎn)時，按按照待轉(zhuǎn)讓長期股班權(quán)投資的賬面余百額，借記拔“叭待處置資產(chǎn)損溢吧半處置資產(chǎn)價值礙”傲科瓣目，貸記本科目澳。20耙實(shí)際轉(zhuǎn)讓時，按扳照所轉(zhuǎn)讓長期股背權(quán)投資對應(yīng)的非搬流動資產(chǎn)基金，哀借記扮“按非流動資產(chǎn)基金皚搬長期投資熬”頒科目，貸記瓣“昂待處置資產(chǎn)損昂溢扒埃處置資產(chǎn)價值板”靶科目。耙轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投昂資過程中取得價背款、發(fā)生相關(guān)稅扳費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓傲價款扣除相關(guān)稅爸費(fèi)后的凈收入的拜賬務(wù)處理，參見愛“盎待處置資產(chǎn)損溢爸”科目。班4.因被投資單艾位破產(chǎn)清算等原班因，有確鑿證據(jù)靶表明長期股權(quán)投般資

36、發(fā)生損失，按般規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后俺予以核銷。將待澳核銷長期股權(quán)投扒資敗轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)巴時，按照待核銷板的長期股權(quán)投資襖賬面余額，癌 襖“辦待借記凹處置資產(chǎn)損溢哀”笆科目，貸記本科瓣目。靶報經(jīng)批準(zhǔn)予以核芭銷時，借記邦“襖非流動資產(chǎn)基金哀芭長期投資霸”疤科目，貸記芭“叭待處置資產(chǎn)損溢昂”隘科目。懊（二）長期債券按投資襖1.長期債券投懊資在取得時，應(yīng)辦當(dāng)按照其實(shí)際成阿本作為投資成本稗。鞍以貨幣資金購入阿的長期債券投資敖，按照實(shí)際支付壩的全部價款（包芭括購買價款以及靶稅金、手續(xù)費(fèi)等百相關(guān)稅費(fèi)）作為瓣投資成本，借記八本敗科目，貸記盎“白銀行存款壩”傲等科目；同時，瓣按照投資成本金唉額，借記叭“凹事業(yè)基金笆”

37、挨科目，貸記般“阿非流動資產(chǎn)基金扳敗長期投資擺”矮科目。皚2.長期債券投辦資持有期間收到板利息時，按照實(shí)般際收到的金額，暗借記芭“疤銀行存款岸”壩等科目，貸記邦“懊其他收入藹叭投資收益班”疤科目。襖3.對外轉(zhuǎn)讓或癌到期收回長期債艾券投資本息，按頒照實(shí)際收到的金胺額，借記壩“白銀行存款伴”板等科目，按照收搬回長期債券投資皚的成本，貸皚記本科目，按照埃其差額，貸記或般借記扒“骯其他收入班翱投資收益把”氨科21拌目；同時，按照矮收回長期債券投笆資對應(yīng)的非流動敖資產(chǎn)基金，借記壩“頒非礙流動資產(chǎn)基金巴胺長期投資愛”板科目，貸記藹“凹事業(yè)基金按”笆科目。暗五、本科目期末矮借方余額，反映半中小學(xué)校持有的白長

38、期投資成本。1501固定資產(chǎn)半一、本科目核算邦中小學(xué)校固定資白產(chǎn)的原價。吧固定資產(chǎn)是指中懊小學(xué)校持有的使艾用期限超過罷 壩1佰 扮年（不含跋 暗1芭 岸年）、跋單位價值在規(guī)定稗標(biāo)準(zhǔn)以上，并在氨使用過程中基本傲保持原有物質(zhì)形熬態(tài)挨的資產(chǎn)。單位價瓣值雖未達(dá)到規(guī)定藹標(biāo)準(zhǔn)，但使用期拜限超過巴 巴1把 案年（不含隘 岸1敖年）的大批同類熬物資，作為固定癌資產(chǎn)核算和管理安。拌二、中小學(xué)校的癌固定資產(chǎn)一般分凹為六類：房屋及拔構(gòu)筑物；專用阿設(shè)備；通用設(shè)備八；文物和陳列品岸；圖書、檔案；拌家具、用具、裝熬具靶及動植物。有關(guān)稗說明如下：罷（一）中小學(xué)校奧購建的房屋及構(gòu)絆建物，不能夠分白清購建成本中凹的房屋及構(gòu)建物

39、伴部分與土地使用半權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)?shù)K全部作為固定資拌產(chǎn)翱核算；能夠分清敖購建成本中的房襖屋及構(gòu)建物部分哀與土地使用權(quán)部板分般的，應(yīng)當(dāng)將其中罷的房屋及構(gòu)建物艾部分作為固定資白產(chǎn)核算，將其中柏的八土地使用權(quán)作為笆無形資產(chǎn)核算。愛（二）對于應(yīng)用頒軟件，如果其構(gòu)斑成相關(guān)硬件不可胺缺少的組成部昂分，應(yīng)當(dāng)將該軟板件價值包括在所般屬硬件價值中，叭一并作為固定資暗產(chǎn)板進(jìn)行核算；如果啊其不構(gòu)成相關(guān)硬吧件不可缺少的組礙成部分，應(yīng)當(dāng)將擺該凹軟件作為無形資跋產(chǎn)核算。叭（三）購入需要埃安裝的固定資產(chǎn)鞍，應(yīng)當(dāng)先通過岸“版在建工程阿”澳科22笆目核算，安裝完敗畢交付使用時再辦轉(zhuǎn)入本科目核算叭。板（四）中小學(xué)校藹以經(jīng)營租賃租入

40、安的固定資產(chǎn)，不爸作為固定資產(chǎn)唉核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)暗備查簿進(jìn)行登記愛。叭三、中小學(xué)校應(yīng)拔當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)隘定義，結(jié)合本單襖位的具體情況，埃制定適合于本單挨位的固定資產(chǎn)目癌錄、具體分類方罷法，作為進(jìn)行固壩定伴資產(chǎn)核算的依據(jù)矮。盎中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)按置絆“霸固定資產(chǎn)登記簿白”凹和癌“吧固定資產(chǎn)卡片凹”版，吧按照固定資產(chǎn)類氨別、項(xiàng)目和使用敖部門等進(jìn)行明細(xì)胺核算。出租、出暗借霸的固定資產(chǎn)，應(yīng)愛當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)絆行登記。暗四、有條件的中邦小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置頒固定資產(chǎn)折舊輔鞍助賬，登記固拜定資產(chǎn)原價、當(dāng)傲期應(yīng)計提折舊及芭累計折舊等情況半。安五、固定資產(chǎn)的熬主要賬務(wù)處理如辦下：熬（一）固定資產(chǎn)啊在取得時，應(yīng)當(dāng)?shù)K按照其實(shí)際成

41、本愛入賬。阿1.購入的固定傲資產(chǎn)，其成本包唉括購買價款、相拔關(guān)稅費(fèi)以及固定氨資產(chǎn)交付使用前安所發(fā)生的可歸屬懊于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)板輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、巴安佰裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)啊人員服務(wù)費(fèi)等。胺以一筆款項(xiàng)購入氨多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)拌價的固定資產(chǎn)，艾按照各項(xiàng)固定扳資產(chǎn)同類或類似翱資產(chǎn)市場價格的半比例對總成本進(jìn)白行分配，分別確矮定半各項(xiàng)固定資產(chǎn)的岸入賬成本。柏購入不需安裝的挨固定資產(chǎn)，按照傲確定的固定資產(chǎn)把成本，借記本伴科目，貸記按“隘非流動資產(chǎn)基金哀敗固定資產(chǎn)岸”擺科目；同時，按拔照實(shí)吧際支付金額，借昂記鞍“按事業(yè)支出稗”壩、拜“稗經(jīng)營支出靶”辦、皚“艾專用基金斑澳修購基金壩”皚等科目，貸記愛“拜公共財政預(yù)算撥安款笆”

42、俺、爸“巴政府性基金預(yù)23奧算撥款邦”拌、疤“瓣零余額賬戶用款芭額度半”柏、案“板銀行存款邦”啊等科目。耙購入需要安裝的唉固定資產(chǎn)，先通把過盎“佰在建工程挨”矮科目核算。安哎裝完工交付使用阿時，借記本科目鞍，貸記擺“氨非流動資產(chǎn)基金熬礙固定邦資產(chǎn)皚”白科目；同時，借艾記搬“哀非流動資產(chǎn)基金傲頒在建工程安”挨科目，昂貸記白“哎在建工程扒”佰科目。笆2.自行建造的傲固定資產(chǎn)，其成霸本包括建造該項(xiàng)昂資產(chǎn)至交付使用八前所發(fā)生的全部矮必要支出。礙工程完工交付使扮用時，按照自行稗建造過程中發(fā)生鞍的實(shí)際支出，胺借記本科目，貸罷記按“班非流動資產(chǎn)基金哀捌固定資產(chǎn)捌”皚科目；同時，拜借記辦“澳非流動資產(chǎn)基金胺愛

43、在建工程搬”矮科目，貸記哀“俺在建工程拌”霸科般目。已交付使用半但尚未辦理竣工阿決算手續(xù)的固定藹資產(chǎn)，按照估計靶價骯值入賬，待確定巴實(shí)際成本后再進(jìn)哎行調(diào)整。澳3.在原有固定般資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行吧改建、擴(kuò)建、修扮繕后的固定資產(chǎn)爸，罷其成本按照原固凹定資產(chǎn)賬面余額邦加上改建、擴(kuò)建暗、修繕發(fā)生的支絆出，唉再扣除固定資產(chǎn)擺拆除部分的賬面胺余額后的金額確靶定。皚將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入稗改建、擴(kuò)建、修襖繕時，按照固定氨資產(chǎn)的賬面余埃額，借記胺“阿在建工程俺”皚科目，貸記頒“凹非流動資產(chǎn)基金靶吧在建工程按”翱科目；同時，借背記半“按非流動資產(chǎn)基金埃壩固定資產(chǎn)笆”哀科目，貸記本科目。般工程完工交付使版用時，借記本科癌目，

44、貸記斑“唉非流動資產(chǎn)基金艾佰愛固定資產(chǎn)把”伴科目；同時，借笆記埃“罷非流動資產(chǎn)基金般把在建工程扳”?？颇?，貸記昂“百在建工程挨”班科目。爸4.以融資租賃奧租入的固定資產(chǎn)靶，其成本按照租奧賃協(xié)議或者合同24拔確定的租賃價款埃、相關(guān)稅費(fèi)以及搬固定資產(chǎn)交付使拌用前所發(fā)生的可安歸搬屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的唉運(yùn)輸費(fèi)、途中保稗險費(fèi)、安裝調(diào)試挨費(fèi)等確定。耙融資租入的固定矮資產(chǎn)，按照確定案的成本，借記本百科目不需安裝暗癌或拜“邦在建工程拔”按科目需安裝俺，按照租賃協(xié)議笆或者合同確定的敗租賃凹價款，貸記爸“俺長期應(yīng)付款鞍”安科目，按照其差扮額，貸記敖“芭非流動資產(chǎn)跋基金啊半固定資產(chǎn)、在建霸工程懊”敖科目。同時，按芭照實(shí)際

45、支付的相擺關(guān)懊稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、澳途中保險費(fèi)、安敖裝調(diào)試費(fèi)等，借癌記澳“暗事業(yè)支出耙”岸、矮“芭經(jīng)營支出懊”癌等科目，貸記拌“懊銀行存款?！睈?、斑“斑零余額賬戶用款辦額度傲”爸、邦“柏公共財政預(yù)算撥半款按”八、芭“襖政府性基金預(yù)算疤撥款頒”凹等科目。骯定期支付租金時擺，按照支付的租辦金金額，借記絆“霸事業(yè)支出笆”搬、笆“瓣經(jīng)營支出懊”疤等科目，貸記疤“扮銀行存款胺”稗、疤“芭零余額賬戶用款拌額度癌”啊、扳“霸公共財政預(yù)算撥哎款柏”拜、伴“芭政府性基金預(yù)算八撥款叭”八等科目；同時，百借記唉“氨長期應(yīng)付款艾”暗科目，貸記矮“懊非流動資產(chǎn)基金邦叭固定資產(chǎn)鞍”科目。疤跨年度分期付款盎購入固定資產(chǎn)的癌賬務(wù)處

46、理，參照靶融資租入固定資產(chǎn)。暗5.接受捐贈、唉無償調(diào)入的固定班資產(chǎn)，其成本按罷照有關(guān)憑據(jù)注明啊的金額加上相關(guān)搬稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等邦確定；沒有相關(guān)拌憑據(jù)的，其成本吧比鞍照同類或類似固背定資產(chǎn)的市場價昂格加上相關(guān)稅費(fèi)澳、運(yùn)輸費(fèi)等確定愛；敖?jīng)]有相關(guān)憑據(jù)、暗同類或類似固定阿資產(chǎn)的市場價格隘也無法可靠取得挨的，柏該固定資產(chǎn)按照岸名義金額入賬。礙接受捐贈、無償盎調(diào)入的固定資產(chǎn)巴，按照確定的固辦定資產(chǎn)成本，邦借記本科目不愛需安裝或懊“瓣在建工程安”敖科目需安裝盎，貸記傲“耙非流25般動資產(chǎn)基金佰疤固定資產(chǎn)、在建懊工程柏”藹科目；按照發(fā)生斑的相關(guān)稅費(fèi)、扮運(yùn)輸費(fèi)等，借記礙“半其他支出岸”搬科目，貸記背“班銀行存款扒

47、”翱等科目。哎（二）與固定資佰產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支盎出，應(yīng)分別以下白情況處理：擺1.為增加固定俺資產(chǎn)使用效能或百延長其使用年限頒而發(fā)生的改建、按擴(kuò)建或修繕等后斑續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計芭入固定資產(chǎn)成本霸，通過扒“版在建工程癌”扒科目核算，完工瓣交付使用時轉(zhuǎn)入傲本科目。有關(guān)賬啊務(wù)處理參見艾“阿在建工程”科目。懊2.為維護(hù)固定把資產(chǎn)的正常使用百而發(fā)生的日常修拔理等后續(xù)支出，芭應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期支隘出但不計入固定捌資產(chǎn)成本，借記敖“盎事業(yè)支出凹”拜、芭“昂經(jīng)鞍營支出暗”罷等科目，貸記盎“絆銀行存款扮”唉、矮“藹零余額賬戶用款白額度跋”笆、癌“襖公共財政預(yù)算撥俺款八”岸、罷“邦政府性基金預(yù)算疤撥款白”伴等科目。笆（三）報經(jīng)

48、批準(zhǔn)把出售、無償調(diào)出矮、對外捐贈固定耙資產(chǎn)或以固定翱資產(chǎn)對外投資，芭應(yīng)當(dāng)分別以下情暗況處理：芭1.出售、無償阿調(diào)出、對外捐贈笆固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入拜待處置資產(chǎn)時，盎按照待處置固定版資產(chǎn)的賬面余額埃，借記盎“罷待處置資產(chǎn)損溢暗”背科目，貸記本科目。挨實(shí)際出售、調(diào)出按、捐出時，按照笆處置固定資產(chǎn)對挨應(yīng)的非流動資瓣產(chǎn)基金，借記哀“爸非流動資產(chǎn)基金熬安固定資產(chǎn)拜”襖科目，貸記按“敖待處奧置資產(chǎn)損溢唉”半科目。靶出售固定資產(chǎn)過叭程中取得價款、疤發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，辦以及出售價款擺扣除相關(guān)稅費(fèi)后俺的凈收入的賬務(wù)艾處理，參見巴“拔待處置資產(chǎn)損溢奧”搬科目。霸2.以固定資產(chǎn)版對外投資，按照懊評估價值加上相瓣關(guān)稅費(fèi)作為投資

49、26熬成本，借記拜“跋長期投資頒”版科目，貸記鞍“鞍非流動資產(chǎn)基金襖耙長期投柏資般”瓣科目，按照發(fā)生笆的相關(guān)稅費(fèi)，借皚記懊“皚其他支出啊”按科目，貸記扒“矮銀矮行存款拌”爸、半“把應(yīng)繳稅費(fèi)笆”岸等科目；同時，八按照投出固定資稗產(chǎn)的賬面擺余額，借記白“挨非流動資產(chǎn)基金擺盎固定資產(chǎn)盎”捌科目，貸記本科吧目。熬六、中小學(xué)校的拔固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定隘期進(jìn)行清查盤點(diǎn)敗，至少每年盤愛點(diǎn)一次。對于發(fā)昂生的固定資產(chǎn)盤捌盈、盤虧或者報藹廢、毀損，應(yīng)當(dāng)斑及柏時查明原因，按捌規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后拔進(jìn)行賬務(wù)處理。跋（一）盤盈的固背定資產(chǎn)，按照同氨類或類似固定資艾產(chǎn)的市場價格爸確定入賬價值；藹同類或類似固定皚資產(chǎn)的市場價格版無法可

50、靠取得的隘，半按照名義金額入拔賬。礙盤盈的固定資產(chǎn)霸，按照確定的入頒賬價值，借記本壩科目，貸記白“愛非敖流動資產(chǎn)基金佰挨固定資產(chǎn)胺”伴科目。盎（二）盤虧或者岸報廢、毀損的固敗定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待拜處置資產(chǎn)時，氨按照待處置固定熬資產(chǎn)的賬面余額澳，借記鞍“班待處置資產(chǎn)損溢奧”邦科目，貸記本科目。捌報經(jīng)批準(zhǔn)予以處骯置時，按照處置背固定資產(chǎn)對應(yīng)的鞍非流動資產(chǎn)基襖金，借記按“愛非流動資產(chǎn)基金挨拔固定資產(chǎn)辦”般科目，貸記礙“佰待處置資產(chǎn)損溢”科目。搬處置報廢、毀損暗固定資產(chǎn)過程中礙所取得的收入、白發(fā)生的相關(guān)費(fèi)稗用，以及處置收辦入扣除相關(guān)費(fèi)用奧后的凈收入的賬胺務(wù)處理，參見按“愛待昂處置資產(chǎn)損溢按”懊科目。骯七、本

51、科目期末爸借方余額，反映扮中小學(xué)校固定資般產(chǎn)的原價。271511在建工程拔一、本科目核算矮中小學(xué)校在建工扒程的實(shí)際成本。八在建工程是指中壩小學(xué)校已經(jīng)發(fā)生扒必要支出，但尚絆未達(dá)到交付使皚用狀態(tài)的建設(shè)工澳程，包括各種建拜筑（包括新建、傲改建、擴(kuò)建、修愛繕骯等）和設(shè)備安裝愛工程。壩二、本科目應(yīng)當(dāng)板按照工程性質(zhì)和叭具體工程項(xiàng)目等跋進(jìn)行明細(xì)核算。阿三、中小學(xué)校的背基本建設(shè)投資應(yīng)礙當(dāng)按照國家有關(guān)扳規(guī)定單獨(dú)建賬、氨單獨(dú)核算，同時俺按照本制度的規(guī)稗定至少按月并入皚本科目及其他相鞍關(guān)科目反映。暗中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)在岸本科目下設(shè)置辦“骯基建工程傲”俺明細(xì)科目，核算版由鞍基建賬套并入的懊在建工程成本。爸有關(guān)基建并賬的挨具

52、體賬務(wù)處理另巴行規(guī)定。敗四、在建工程（壩非基本建設(shè)項(xiàng)目百）的主要賬務(wù)處吧理如下：（一）建筑工程斑1.將固定資產(chǎn)盎轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建般或修繕等時，按扒照固定資產(chǎn)的賬昂面余額，借記本笆科目，貸記唉“鞍非流動資產(chǎn)基金澳佰在建工程頒”捌科目；啊同時，借記半“罷非流動資產(chǎn)基金懊暗固定資產(chǎn)隘”捌科目，貸記半“捌固定資產(chǎn)”科目。伴2.根據(jù)工程價搬款結(jié)算賬單與施扒工企業(yè)結(jié)算工程芭價款時，按照實(shí)懊際支付的工程價骯款，借記本科目澳，貸記懊“扳非流動資產(chǎn)基金疤敗在建扮工程癌”辦科目；同時，借扒記阿“擺事業(yè)支出澳”澳等科目，貸記按“柏銀行存款暗”凹、?！皵×阌囝~賬戶用款柏額度哎”唉、半“按公共財政預(yù)算撥鞍款癌”哀、瓣“敗

53、政府性基金預(yù)版算撥款吧”凹等科目。28阿3.非義務(wù)教育伴階段中小學(xué)校為案建筑工程借入的擺專門借款的利氨息，屬于建設(shè)期邦間發(fā)生的，計入哀在建工程成本，敗借記本科目，貸敗記靶“凹非流動資產(chǎn)基金挨澳在建工程壩”百科目；同時，借搬記擺“俺其他支出俺按叭利息支出隘”壩科目，貸記懊“罷銀行存款邦”唉等科目。爸4.工程完工交叭付使用時，按照霸建筑工程所發(fā)生翱的實(shí)際成本，借半記罷“矮固定資產(chǎn)敖”半科目，貸記拔“百非流動資產(chǎn)基金啊巴固定資產(chǎn)半”拌科目；按同時，借記傲“敖非流動資產(chǎn)基金矮笆在建工程絆”版科目，貸記本科板目。（二）設(shè)備安裝懊1.購入需要安敗裝的設(shè)備，按照爸確定的成本，借百記本科目，貸記柏“吧非流動資

54、產(chǎn)基金暗扳在建工程胺”板科目；同時，按唉照實(shí)際支付金額扮，斑借記?！耙\事業(yè)支出芭”背、癌“版經(jīng)營支出伴”百等科目，貸記按“稗銀行存款昂”疤、百“盎零叭余額賬戶用款額礙度背”斑、襖“邦公共財政預(yù)算撥版款敖”罷、爸“巴政府性基金預(yù)算撥款”等科目。案融資租入需要安頒裝的設(shè)備，按照瓣確定的成本，借爸記本科目，按盎照租賃協(xié)議或者礙合同確定的租賃把價款，貸記絆“耙長期應(yīng)付款皚”癌科目，白按照其差額，貸靶記敖“扒非流動資產(chǎn)基金霸扮在建工程敗”壩科目。同時，靶按照實(shí)際支付的骯相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸岸費(fèi)、途中保險費(fèi)頒等，借記挨“胺事業(yè)支跋出唉”稗、拔“岸經(jīng)營支出愛”疤等科目，貸記伴“瓣銀行存款擺”耙、扮“愛零余額賬戶用

55、?？铑~度叭”俺、捌“拌公共財政預(yù)算撥?？畎场卑摇W“懊政府性基金預(yù)算扳撥款扮”背等科目。疤2.發(fā)生安裝費(fèi)霸用，借記本科目搬，貸記芭“板非流動資產(chǎn)基金骯隘在板建工程昂”捌科目；同時，借芭記稗“按事業(yè)支出爸”俺、啊“鞍經(jīng)營支出半”白等科目，拌貸記俺“翱銀行存款奧”暗 拔“哀零余額賬戶用款霸額度懊”把 澳“斑公共財政預(yù)算撥把款稗”傲、29敗“搬政府性基金預(yù)算案撥款俺”擺等科目。翱3.設(shè)備安裝完佰工交付使用時，鞍借記扳“白固定資產(chǎn)挨”拌科目，貸記笆“藹非拔流動資產(chǎn)基金暗哀固定資產(chǎn)敖”艾科目；同時，借懊記巴“澳非流動資產(chǎn)基金啊翱在建工程般”傲科目，貸記本科笆目。稗五、本科目期末白借方余額，反映癌中小學(xué)校

56、尚未完芭工的在建工程啊發(fā)生的實(shí)際成本耙。1601無形資產(chǎn)八一、本科目核算吧中小學(xué)校無形資稗產(chǎn)的原價。敗無形資產(chǎn)是指中巴小學(xué)校持有的不罷具有實(shí)物形態(tài)的礙可辨認(rèn)非貨幣耙性資產(chǎn)，包括專皚利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、巴著作權(quán)、土地使板用權(quán)、非專利技扮術(shù)等。耙中小學(xué)校購入的暗不構(gòu)成相關(guān)硬件白不可缺少組成部奧分的應(yīng)用軟搬件，應(yīng)當(dāng)作為無啊形資產(chǎn)核算。壩二、本科目應(yīng)當(dāng)艾按照無形資產(chǎn)的阿類別、項(xiàng)目等進(jìn)胺行明細(xì)核算。絆三、有條件的中扮小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置百無形資產(chǎn)攤銷輔礙助賬，登記無斑形資產(chǎn)原價、當(dāng)哎期應(yīng)計提攤銷及癌累計攤銷等情況熬。氨四、無形資產(chǎn)的伴主要賬務(wù)處理如敖下：拌（一）無形資產(chǎn)板在取得時，應(yīng)當(dāng)絆按照其實(shí)際成本隘入賬。把1.

57、外購的無形拔資產(chǎn)，其成本包稗括購買價款、相傲關(guān)稅費(fèi)以及可歸啊屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)襖到預(yù)定用途所發(fā)鞍生的其他支出。白購入的無形資產(chǎn)奧，按照確定的無斑形資產(chǎn)成本，借奧記本科目，貸艾記頒“靶非流動資產(chǎn)基金叭板無形資產(chǎn)癌”扳科目；同時，按佰照實(shí)際支付金30奧額，借記愛“氨事業(yè)支出唉”扳等科目，貸記壩“鞍銀行存款白”岸、搬“敖零余額賬戶皚用款額度案”艾、俺“辦公共財政預(yù)算撥傲款柏”挨、靶“百政府性基金預(yù)算翱撥款擺”俺等科目。安2.委托軟件公敖司開發(fā)軟件視同白外購無形資產(chǎn)進(jìn)疤行處理。吧支付軟件開發(fā)費(fèi)扳時，按照實(shí)際支昂付金額，借記靶“奧事業(yè)支出扒”白等絆科目，貸記隘“敖銀行存款按”斑、昂“敖零余額賬戶用款絆額度翱

58、”哀、矮“皚公共財政氨預(yù)算撥款拌”拌、鞍“斑政府性基金預(yù)算搬撥款吧”藹等科目。軟件開敖發(fā)完成交付靶使用時，按照軟岸件開發(fā)費(fèi)總額，吧借記本科目，貸艾記愛“笆非流動資產(chǎn)基拌金搬佰無形資產(chǎn)擺”翱科目。芭3.接受捐贈、耙無償調(diào)入的無形版資產(chǎn)，其成本按拌照有關(guān)憑據(jù)注明伴的金額加上相關(guān)跋稅費(fèi)等確定；沒懊有相關(guān)憑據(jù)的，骯其成本比照同類絆或百類似無形資產(chǎn)的敖市場價格加上相佰關(guān)稅費(fèi)等確定；挨沒有相關(guān)憑據(jù)、凹同壩類或類似無形資罷產(chǎn)的市場價格也愛無法可靠取得的癌，該資產(chǎn)按照名啊義金額入賬。案接受捐贈、無償伴調(diào)入的無形資產(chǎn)奧，按照確定的無傲形資產(chǎn)成本，唉借記本科目，貸瓣記拜“白非流動資產(chǎn)基金版半無形資產(chǎn)辦”巴科目；按

59、照發(fā)敗生的相關(guān)稅費(fèi)等扒，借記頒“哎其他支出扒”捌科目，貸記唉“岸銀行存款疤”叭等科目。捌（二）與無形資頒產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支邦出，應(yīng)當(dāng)分別以骯下情況處理：岸1.為增加無形斑資產(chǎn)的使用效能稗而發(fā)生的后續(xù)支懊出，如對軟件進(jìn)傲行升級改造或擴(kuò)癌展其功能等所發(fā)哎生的支出，應(yīng)當(dāng)安計入無形資產(chǎn)的扒成敗本，借記本科目懊，貸記阿“叭非流動資產(chǎn)基金哎拔無形資產(chǎn)邦”扒科目；同班時，借記藹“耙事業(yè)支出笆”霸等科目，貸記哀“鞍銀行存款八”胺、邦“扳零余額賬戶31阿用款額度百”岸、奧“哀公共財政預(yù)算撥礙款笆”哀、懊“半政府性基金預(yù)算藹撥款罷”艾等科目。哀2.為維護(hù)無形斑資產(chǎn)的正常使用矮而發(fā)生的后續(xù)支襖出，如對軟件進(jìn)挨行漏洞修補(bǔ)

60、、技般術(shù)維護(hù)等所發(fā)生疤的支出，應(yīng)當(dāng)計奧入當(dāng)期支出但不拌計板入無形資產(chǎn)成本佰，借記矮“白事業(yè)支出按”半等科目，貸記拔“背銀行存款扒”啊、昂“凹零余額賬戶用款頒額度邦”邦、矮“挨公共財政預(yù)算撥敖款敗”辦、按“皚政府性基金暗預(yù)算撥款岸”疤等科目。拔（三）報經(jīng)批準(zhǔn)案轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出哎、對外捐贈無形艾資產(chǎn)或以無形巴資產(chǎn)對外投資，氨應(yīng)當(dāng)分別以下情耙況處理：耙1.轉(zhuǎn)讓、無償霸調(diào)出、對外捐贈皚無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入絆待處置資產(chǎn)時，白按照待處置無形辦資產(chǎn)的賬面余額捌，借記胺“艾待處置資產(chǎn)損溢頒”半科目，貸記本科目。懊實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出稗、捐出時，按照把處置無形資產(chǎn)的襖賬面余額，借瓣記爸“柏非流動資產(chǎn)基金邦拔無形資產(chǎn)澳”稗科目