論文樣本論文樣本畢業(yè)論文（設(shè)計）題目：會計信息批露的博弈分析院系：工商管理學(xué)院專業(yè)：注冊會計師姓名：崔亞波指導(dǎo)教師：姚海鑫完成日期：2003年5月2日畢業(yè)論文任務(wù)書畢業(yè)論文題目：主要內(nèi)容：目的要求：指導(dǎo)教師簽字：主管院長（系主任）簽字：年月日學(xué)生：專業(yè)：論文題目：論文共頁，設(shè)計圖紙張。指導(dǎo)教師評語：指導(dǎo)教師評分：指導(dǎo)教師簽字：年月日指導(dǎo)教師評語遼寧大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計）成績評定單評閱人評語：評閱人評分：評閱人簽字：年月日答辯委員會評語：院（系）畢業(yè)論文答辯委員會（小組）于年月日審查了屆專業(yè)學(xué)生的畢業(yè)論文。答辯委員會評語：答辯成績：答辯委員會成員：字：年月日畢業(yè)論文（設(shè)計）成績：評閱人評分：指導(dǎo)教師評分：答辯成績：總成績：院長（系主任）簽字：年月日注：評閱人評分滿分為100分，指導(dǎo)教師評分滿分為100分，答辯成績滿分為100分；總成績?yōu)槿叩乃阈g(shù)平均值。3號黑體、居中小4號宋體摘要3號黑體、居中小4號宋體企業(yè)會計信息對外公開披露是引導(dǎo)社會資源配置的重要信號。會計信息披露的真實與否直接關(guān)系著市場經(jīng)濟各行為主體的策略選擇，對市場經(jīng)濟的正常運行起著非常重要的作用、隨著會計監(jiān)督制度的不斷完善，我國企業(yè)的會計信息披露：質(zhì)量也有了明顯的提高。1999年修訂的新《會計法》進(jìn)一步完善了我國的會計監(jiān)管，并提出了社會審計監(jiān)督、單位內(nèi)部監(jiān)督和政府監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)管模式。本文運用博奕論的分析方法，從不完全信息靜態(tài)博奕的角度對我國企業(yè)信息披露質(zhì)量問題進(jìn)行分析，通過建立博奕模型對會計信息披露的博奕主體、各博奕主體行為選擇策略做出分析，從而形成會計信息披露的納什均衡。并提出具有現(xiàn)實意義的結(jié)論與建議，為各行為主體做出最佳的行為選擇提供理論上的分析和指引。全文共分為四部分，第一部分主要闡明我國企業(yè)會計信息披露的現(xiàn)實狀況并提出問題：第二部分主要是建立博奕假設(shè)模型：第三部分是對博奕假設(shè)模型進(jìn)行具體分析并得出基本的結(jié)論；第四部分進(jìn)一步得出結(jié)論并提出具有現(xiàn)實意義的意見和建議。小4號宋體小4號黑體小4號宋體小4號黑體關(guān)鍵詞：會計信息；會計監(jiān)督；博奕分析ⅠⅠ3號TimesNewRoman、加粗、居中3號TimesNewRoman、加粗、居中小4號TimesNewRomanTheoutwardissuingofaccountinginformationisanimportantsignalwhichcouldguidetheinstallmentofsocialresources.Theinformationissuedfullyornotwilldirectlyinfluencetheoperator’sbehaviorchoices,andalsoplaysanimportantparttothemarketeconomy.Alongwiththeaccountancysystembecomingperfect,thequalityofinformationissuedbythebusinessenterprisehasbeenimprovedobviously.Thenew《AccountancyLaw》whichrevisedin1999improvestheaccountancysupervisionbyadeeperstep,andbringuppedthesupervisionmodelwhichincludesthesocietyauditing,theunitinnerauditingandthegovernmentauditing.Thispaperfirstlyusedthemethodofgametheorytoanalyzetheissuedinformationqualityfromthepointofincompleteinformationnon-dynamicgame,thenitanalyzesthegameplayersandtheirchoicesthroughtheestablishmentofthegamemodelinordertoachievetheNash-Balance.Atlast,thepapermakesafinalconclusionandgivessomeconstructivesuggestions,whichprovidestheguidanceintheoryforthegameplayerstodothebestchoices.Thepaperisdividedintofoursections.Thefirstsectionsaystothepresentconditionoftheaccountinginformationandbringupsthequestions.Thesecondsectionsaystoprimarilyestablishthegamemodel.Thethirdsectionmakesadetailanalysisofthemodelandcomestothebasicconclusions.Thefourthsectiongetsafurtherconclusionandmakessomeconstructivesuggestionswhicharefullyofrealisticmeaning.4號Times4號TimesNewRoman、加粗小4號TimesNewRomanKeywords:accountinginformation；accountingsupervision；gameanalysisⅡⅡ小4號宋體4號黑體3號黑體、居中目錄小4號宋體4號黑體3號黑體、居中序言··································································································1一、會計信息披露博奕分析的基本假設(shè)·············································21.博奕主體·····················································································22.各行為主體的策略選擇··································································33.博奕分析的進(jìn)一步假設(shè)··································································4二、會計信息披露的博奕分析····························································51.博奕模型與分析···········································································62.基本結(jié)論及相應(yīng)分析·····································································7三、結(jié)論與建議··················································································81.結(jié)論及啟示··················································································92.建議··························································································10參考文獻(xiàn)···························································································12致謝···························································································1311?。刺査误w3號黑體、居中序言小４號宋體3號黑體、居中會計信息是由會計工作者提供的關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程和結(jié)果的一切會計資料。保證會計信息的內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、資料可靠，不僅是會計信息客觀性特征的總要求，而且也是會計核算的一個基本目的和重要基礎(chǔ)。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)會計信息對外公開披露是引導(dǎo)社會資源配置的重要信號。市場能否把有限的社會資源優(yōu)化配置，使社會福利最大化，關(guān)鍵是企業(yè)披露的會計信息是否真實、客觀。近年來，會計信息失真問題在各行各業(yè)的一些單位中時常發(fā)生，并成為全社會的熱門話題。自2001年底，美國安然公司（Enm）轟然倒塌后，美國的世通公司（Woridcom）、施樂公司（Xerox）、默克公司（Merck）、蒂科國際公司（Tyco）等大公司的一系列會計丑聞也相繼被曝光。美國的各大會計公司可以為了咨詢費而默認(rèn)公司做假或助其做假：律師可以為了拉到公司業(yè)務(wù)而搞偽證；董事可以為了自己的利益而不顧廣大中小股東的死活，道德準(zhǔn)則喪失殆盡。有人說，美國企業(yè)文化最缺乏的就是“恥”字，以恥為榮。一系列會計造假丑聞摧毀了美國“大型會計公司和政府監(jiān)督機構(gòu)為投資者創(chuàng)造了安全投資場所”這一脆弱的信念。日本的OriX公司也同樣存在著會計造假問題。而我國又相繼出現(xiàn)銀廣夏、麥科特藍(lán)田股份等會計造假事件。如銀廣廈通過虛構(gòu)7．62億元利潤，創(chuàng)造“中國第一藍(lán)籌股”神話，其停牌時的流通市值比1998年增加了至少70億元。因此，對于造假者而言只要造假成本低于造假收益，造假者就有“博奕”的理由和沖動。由此可見，會計造假己成為一個全球性的難題。假賬、假報表、假成本、假利潤、●●●●●●——1—3號黑體、居中會計信息披露的博奕分析3號黑體、居中4號黑體4號黑體一、會計信息披露博奕分析的基本假設(shè)小４號宋體、加粗博奕論的基本假設(shè)有兩個：一是強調(diào)個人理性，假設(shè)當(dāng)事人在進(jìn)行決策時，能夠充分考慮到他所面臨的局勢，即它必須且能夠充分考慮到對奕者之間的相互作用及其可能影響，能夠做出合乎理性的選擇；二是假設(shè)對奕者最大化自己的目標(biāo)函數(shù)，能夠選擇使其效用最大化的策略。博奕論把現(xiàn)實世界中不同參與者之間的各種復(fù)雜的行為關(guān)系抽象概括為不同參與人之間的利益沖突與一致，進(jìn)而通過構(gòu)建經(jīng)濟行為模型來研究不同參與人的策略選擇問題，使分析更加準(zhǔn)確；博棄論分析強調(diào)不同參與人之間的相互作用與相互影響，即某一方的收益或效用函數(shù)不僅取決于自己的選擇，而且還依據(jù)對手的選擇；同時，博奕論把信息的不完全性作為基本前提之一，這就使得博奕論所研究的問題和所提出的結(jié)論與現(xiàn)實非常接近，具有真實性。小４號宋體、加粗１.博奕主體博奕主體包括：政府、債權(quán)人、所有者、經(jīng)營者和其他與企業(yè)相關(guān)的主體等。政府最關(guān)心的是稅收征繳；債權(quán)人最關(guān)心的是債權(quán)能否按時收回本金和利息；所有者最關(guān)心的是自己投人的資產(chǎn)能否得以保值增值；經(jīng)營者關(guān)心的是經(jīng)營業(yè)績的增加能否給自己帶來額外的經(jīng)濟利益；證券市場上的投資者關(guān)心的是股票的價值和企業(yè)的業(yè)績。由于他們具有不同的行為目標(biāo)，存在著不同的利益驅(qū)動，圍繞企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣披露會計信息這個問題。博奕各方出現(xiàn)利益沖突，由此產(chǎn)生不同的行為選擇。（1）從政府部門的角度來看：政府部門負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)社會的經(jīng)濟運作，管理國民經(jīng)濟，保障社會公眾利益的重任，它要求企業(yè)真實、充分、公允的披露會計信息，及時足額繳納稅收，以保證財政收人的穩(wěn)定增長。（2）從債權(quán)人的角度分析：他們關(guān)注的是能否按時收回貸款，也需要真實的會計信息，以做出正確的判斷，并盡早采取對策，以減少貸款風(fēng)險。5號宋體、居中—2—5號宋體、居中—2—（4）從經(jīng)營者的角度分析：經(jīng)營者是會計信息的披露者，其地位與其他利益主體相比有獨特的優(yōu)勢——信息優(yōu)勢。由于信息不對稱所引起的經(jīng)營者“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”問題，即經(jīng)營者從自身利益考慮，信息披露的質(zhì)量是滿足自身利益最大化要求?！瘛瘛瘛瘛瘛癜⒗?dāng)?shù)字、小4號宋體三、會計信息披露的博奕分析阿拉伯?dāng)?shù)字、小4號宋體小4號宋體、表上居中1.博奕模型與分析小4號宋體、表上居中根據(jù)上述假設(shè)，政府與經(jīng)營者混合戰(zhàn)略對策矩陣表示如下：表格為開放式表格為開放式表1政府與經(jīng)營者混合戰(zhàn)略對策矩陣企業(yè)經(jīng)營者政府違規(guī)不違規(guī)監(jiān)督-c-a+f,m-n-c,0不監(jiān)督-a,m0,0(a)給定q，政府部門選擇監(jiān)督和不監(jiān)督的期望收益分別為：π（1，q）=(-c-a+f)*q+(-c)*(1-q)=-aq+fq–cπ(0,q)=-aq+0(1-q)=-aq解：π=p*π(1-q)+(1-p)*π(0,q)=p*(-aq+fq-c)+(1-q)*(-aq)=-paq+fpq-cp-aq+paq=fpq-cp-aq則政府部門預(yù)期收益最大化的一階條件是：π/p=fq-c=0從而可得：q=c/f其含義為：如果經(jīng)營者違規(guī)的概率小于c/f，政府部門的最優(yōu)化策略是選擇不監(jiān)督；如果經(jīng)營者違規(guī)的概率大于c/f，政府部門的最優(yōu)選擇是監(jiān)督；如果經(jīng)營者違規(guī)的概率等于c/f，政府部門隨機的選擇監(jiān)督或不監(jiān)督。(b)給定P，經(jīng)營者選擇違規(guī)和不違規(guī)的期望收益分別為：π(p,1)=(m-n)*p+m(1-p)=-np+m—5——5—解：π=q*π(p,1)+(1-p)*π(p,0)=q*(-np+m)+0=-npq+mq則企業(yè)經(jīng)營者的期望收益最大化的一階條件為：π/q=np+m=0從而可得：p=m/n其含義為：如果政府部門監(jiān)督的概率小于m／n，經(jīng)營者的最優(yōu)選擇是違規(guī)；如果政府部門監(jiān)督的概率大于m／n，經(jīng)營者的最優(yōu)選擇是不違規(guī)；如果政府部門監(jiān)督的概率等于。經(jīng)營者隨機的選擇違規(guī)或不違規(guī)。同樣，政府稅收部門的監(jiān)督管理與經(jīng)營者的行為選擇策略，所有者與經(jīng)營者的行為選擇策略均可以用收益矩陣表示。2.基本結(jié)論及相應(yīng)分析博弈分析的目的是預(yù)測博弈的均衡結(jié)果，即給定的每個參與者都是理性的，每個參與人都知道其他每個參與人都是理性。上述經(jīng)營者與政府之間的混合戰(zhàn)略對策矩陣其納什均衡為：p＝m/n，q＝c/f，即經(jīng)營者以c/f的概率選擇違規(guī)，政府監(jiān)督部門以m/n的概率選擇監(jiān)督。當(dāng)然，納什均衡與監(jiān)督成本c、罰款收益f、經(jīng)營者違規(guī)收益。、損失n以及給監(jiān)督者帶來的損失a的大小有關(guān)。也就是說，在給定的博弈方選擇策略的條件下，每個博弈主體將會選擇自己的最優(yōu)策略。從上述模型分析的結(jié)果可知，對于企業(yè)而言，企業(yè)經(jīng)營者通常以q＝c/f的概率為界限來選擇是否違規(guī)。那么：第一，如果加大對企業(yè)做假賬的懲罰r，則企業(yè)做假賬的概率q將會降低；如果減小對企業(yè)做假的懲罰上，則企業(yè)做假的概率q會加大。可見，懲罰對于企業(yè)來說是一種有效的威脅。新《會計法》提出了對會計人員吊銷會計從業(yè)資格證書的處罰，首次提出對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員處以罰款，數(shù)額有3000元一50000元、2000元一20000元、5000元一50000元H種，嚴(yán)重的還要承擔(dān)刑事責(zé)任，同時也增加了對單位依法給予行政處分的規(guī)定。這些措施都對有效降低企業(yè)做假的概率起到了作用。第二，企業(yè)做假時，增大監(jiān)管部門檢查時發(fā)現(xiàn)企業(yè)做假的概率，即提高檢查監(jiān)督質(zhì)量和水平時，企業(yè)做假賬的概率q也會降低。相反，如果監(jiān)管部門監(jiān)—6—橫線小5號宋體①理性的假設(shè)是指每個參與者在博弈過程中追求個體效用的最大化?！?—橫線小5號宋體●●●●●●（3）成立一個獨立與注冊會計師協(xié)會之外，專門負(fù)責(zé)對注冊會計師的監(jiān)督和處罰的機構(gòu)。這樣，也使得對注冊會計師的監(jiān)督和處罰可以進(jìn)一步落到實處，注冊會計師協(xié)會則只負(fù)責(zé)維護注冊會計師的權(quán)益和技術(shù)援助等等的事務(wù)。（4）制定《會計法實施細(xì)則》，對《會計法》所涉及的各方當(dāng)事人的法律責(zé)任進(jìn)行細(xì)化和明確，同時建立有效的相關(guān)民事賠償機制和統(tǒng)一的司法會計鑒定制度。（5）加大對各層面負(fù)責(zé)人的處罰力度，加強執(zhí)法的嚴(yán)肅性、嚴(yán)厲性。（6）改變現(xiàn)有的會計監(jiān)管模式，實行對監(jiān)管者的監(jiān)管或再監(jiān)管。（7）完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部稽核真正發(fā)揮作用。綜上，建議我國采取如下的會計監(jiān)管模式：中國證券監(jiān)督管理委員會中國證券監(jiān)督管理委員會監(jiān)督注冊會計師監(jiān)督管理機構(gòu)（獨立部門）注冊會計師監(jiān)督管理機構(gòu)（獨立部門）中國注冊會計師監(jiān)督處罰中國注冊會計師監(jiān)督企業(yè)企業(yè)圖2中國企業(yè)會計監(jiān)管模式小4號宋體、圖下居中小4號宋體、圖下居中阿拉伯?dāng)?shù)字、小4號宋體阿拉伯?dāng)?shù)字、小4號宋體——11—小4號宋體、加方括弧3號黑體、居中小4號宋體參考文獻(xiàn)小4號宋體、加方括弧3號黑體、居中小4號宋體[1]姚海鑫.經(jīng)濟政策的博奕論分析[M].北京：北京經(jīng)濟管理出版社，2001.[2]李若山等.新《會計法》實施情況的問卷調(diào)查分析[J].會計研究，2000,(4).人名后和句號用英文實心句號[3]鄧明然等.從銀廣夏造假案探討我國上市公司會計信息失真問題[J].現(xiàn)代會計，2002,(3).人名后和句號用英文實心句號[4]朱海林等.美國施樂財務(wù)欺詐案分析.會計研究，2002,(9).[5]彭家生.會計監(jiān)管的完全信息靜態(tài)博奕分析.財務(wù)與會計，2002,(11).[6]陸建橋.后安然時代的會計與審計.會計研究，2002,(10).[7]A.A.Arens&J.K.Loob`.[8]Collg