企業(yè)所得稅計(jì)算題一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。

A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)正確答案：C

答案解析：本題考核企業(yè)所得稅納稅人的范圍。企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個(gè)人所得稅的納稅人。2.某公司2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25.36萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬(wàn)元。該公司2008年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.21.86B.26.36

C.30.36D.33.36正確答案：B

答案解析：銀行利率＝5×2÷200＝5％。向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，利息費(fèi)用扣除限額＝60×5％×10÷12＝2.5（萬(wàn)元），實(shí)際支付3.5萬(wàn)元，可以扣除2.5萬(wàn)元，超標(biāo)準(zhǔn)3.5-2.5＝1（萬(wàn)元）。

應(yīng)納稅所得額＝25.36+1＝26.36（萬(wàn)元）3.下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算依據(jù)的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

B.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入

D.出售固定資產(chǎn)的收入正確答案：A

答案解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除最高限額以“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”為計(jì)算依據(jù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入屬于銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，選項(xiàng)A正確；因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入、出售固定資產(chǎn)的收入均屬于“其他收入”，會(huì)計(jì)上計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，選項(xiàng)B、C、D不正確。4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國(guó)境內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出，可以（）。

A.在稅前全額扣除

B.在年度應(yīng)納稅所得額12%以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

C.在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

D.在年度應(yīng)納稅所得額30%以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

正確答案：C

答案解析：本題考核企業(yè)所得稅前捐贈(zèng)扣除的規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.下列項(xiàng)目中，關(guān)于稅前限額扣除說(shuō)法不正確的是（）。

A.職工教育經(jīng)費(fèi)不得超過(guò)工資總額的2.5%

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的60%

C.房地產(chǎn)企業(yè)的廣告費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%

D.利息支出不得超過(guò)按金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息正確答案：B

答案解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。二、多項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入

B.因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.出口貨物退還的增值稅

D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利正確答案：ABD

答案解析：非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入，相當(dāng)于利息收入，應(yīng)作收入處理；因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，屬于其他收入；將自產(chǎn)貨物用于職工福利，屬于視同銷(xiāo)售貨物；只有出口貨物退還的增值稅,不影響損益，不繳企業(yè)所得稅。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

B.因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

D.接受捐贈(zèng)收入

正確答案：ABD

答案解析：本題考核企業(yè)所得稅收入總額的確定。財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入。3.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。核定方法有（）。

A.參照同類(lèi)或者類(lèi)似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定

B.按照應(yīng)稅所得率核定

C.按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定

D.按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定正確答案：ACD

答案解析：選項(xiàng)B按照應(yīng)稅所得率核定，是在原內(nèi)資企業(yè)所得稅核定應(yīng)納稅所得額的方法，這里不適用。4.下列各項(xiàng)中，超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有（）。

A.職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額2.5％的部分

B.向非金融企業(yè)借款的利息支出超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分

C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分

D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分

正確答案：AD

答案解析：職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。5.某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）因意外事故損失外購(gòu)鋼材30萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司調(diào)查后同意賠付4萬(wàn)元，其余損失已報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意扣除。則該企業(yè)確定應(yīng)納稅所得額時(shí)正確的是（）。

A.稅前準(zhǔn)予扣除的損失為26萬(wàn)元

B.稅前準(zhǔn)予扣除的損失為31.1萬(wàn)元

C.稅前不得扣除的損失為4萬(wàn)元

D.損失原材料而轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予所得稅前扣除正確答案：BCD

答案解析：存貨毀損凈損失準(zhǔn)予所得稅前扣除，凈損失包括不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅前中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)資產(chǎn)凈損失＝30+30×17%-4＝31.1（萬(wàn)元）三、判斷題1.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，確認(rèn)計(jì)稅收入、結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)稅成本、確定應(yīng)納稅所得額。（）

正確答案：對(duì)

答案解析：視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，屬于企業(yè)所得稅的特殊銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納所得稅。2.某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)2008年?duì)I業(yè)收入為1500萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出為52萬(wàn)元。2007年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬(wàn)元，則2008年稅前準(zhǔn)允扣除的廣告費(fèi)為142萬(wàn)元。（）正確答案：對(duì)

答案解析：2008年廣告費(fèi)稅前扣除限額＝1500×15%＝225（萬(wàn)元），實(shí)際支出52萬(wàn)元，可將2007年超標(biāo)的廣告費(fèi)補(bǔ)扣。則2008年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費(fèi)=52+90＝142（萬(wàn)元）3.企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予在所得稅前扣除。但企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。（）

正確答案：對(duì)

答案解析：這樣處理符合配比原則。4.題目位置：2008年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)書(shū)《經(jīng)典題解·稅法》>>第249頁(yè)>>第27題

原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15％稅率的企業(yè)，2008年按20％稅率執(zhí)行。（）

正確答案：錯(cuò)

答案解析：2008年按18％稅率執(zhí)行，涉及計(jì)算題、綜合題時(shí)，要注意正確選擇稅率。5.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

正確答案：錯(cuò)

答案解析：這種情況下的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、計(jì)算題1.位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，原適用15%的所得稅優(yōu)惠稅率，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品25000臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)2000元，每臺(tái)銷(xiāo)售成本1500元；

（2）出租設(shè)備收入300萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券利息20萬(wàn)元，買(mǎi)賣(mài)股票轉(zhuǎn)讓所得80萬(wàn)元；

（3）銷(xiāo)售費(fèi)用450萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用320萬(wàn)元），管理費(fèi)用600萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元，支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)用20萬(wàn)元）；

（4）營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元，其中公益性捐贈(zèng)的自產(chǎn)產(chǎn)品100臺(tái)；

（5）以200臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為實(shí)物股利分配給其投資方，沒(méi)有確認(rèn)收入(按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)確認(rèn)收入)。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

（1）計(jì)算全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入；

（2）計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷(xiāo)售成本；

（3）計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用；

（4）計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用；

（5）計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出；

（6）計(jì)算全年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額；

（7）計(jì)算2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

正確答案：（1）全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入

=（25000＋100＋200）×2000÷10000＋300

＝5360（萬(wàn)元）

（2）全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷(xiāo)售成本

=（25000＋100＋200）×1500÷10000

＝3795（萬(wàn)元）

（3）全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用：

廣告費(fèi)扣除限額＝5360×15%＝804（萬(wàn)元），實(shí)際廣告費(fèi)用320萬(wàn)元，未超過(guò)限額，可據(jù)實(shí)扣除，全年可扣除銷(xiāo)售費(fèi)用為450萬(wàn)元。

（4）全年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝5360×5‰＝26.8（萬(wàn)元）

實(shí)際發(fā)生額的60%為54萬(wàn)元（90×60%）

準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用＝600－90＋26.8－20＝516.8（萬(wàn)元）

（5）全年準(zhǔn)予稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出：

會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝（25000+200）×0.2＋300＋20＋80－（25000+200）×0.15-300×5％－450－600－120＝475（萬(wàn)元）

公益捐贈(zèng)扣除限額＝475×12%＝57（萬(wàn)元）

營(yíng)業(yè)外支出中的公益捐贈(zèng)額＝100×0.15＋100×0.2×17%＝18.4（萬(wàn)元），小于扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除，稅法準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為120萬(wàn)元。

（6）全年應(yīng)納稅所得額：

直接法：（5360＋20＋80）－3795（成本）-300×5％（出租收入營(yíng)業(yè)稅）－450（銷(xiāo)售費(fèi)用）－516.8（管理費(fèi)用）－120（營(yíng)業(yè)外支出）＝563.2（萬(wàn)元）

或者間接法：475+100×（0.2-0.15）+90-26.8+20＝563.2（萬(wàn)元）

（7）享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年執(zhí)行18%稅率。

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝563.2×18%＝101.38（萬(wàn)元）五、綜合題1.某市一家工業(yè)公司為增值稅一般納稅人。2008年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：

（1）公司坐落在某市區(qū)，全年實(shí)際占用土地面積共計(jì)140000平方米，其中：公司辦的職工子弟學(xué)校占地10000平方米、幼兒園占地4000平方米、非獨(dú)立核算的門(mén)市部占地6000平方米、職工宿舍占地40000平方米、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所占地80000平方米；

（2）公司上年末結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的固定資產(chǎn)原值共計(jì)5200萬(wàn)元，其中：房產(chǎn)原值3200萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備原值2000萬(wàn)元。簽訂租賃合同1份，7月1日將房產(chǎn)原值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，出租期限2年，共計(jì)租金48萬(wàn)元。簽訂合同時(shí)預(yù)收半年租金12萬(wàn)元，其余的在租用期的當(dāng)月收取；

（3）年初向各醫(yī)藥銷(xiāo)售公司簽訂銷(xiāo)售合同20份，記載金額9000萬(wàn)元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷(xiāo)售額9000萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入46.8萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)制藥原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明購(gòu)貨金額2400萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額408萬(wàn)元；支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)50萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)30萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的普通發(fā)票；

（4）應(yīng)扣除的銷(xiāo)售產(chǎn)品成本5500萬(wàn)元；

（5）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1200萬(wàn)元，其中：含廣告宣傳費(fèi)800萬(wàn)元；

（6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用320萬(wàn)元，其中：1月1日向企業(yè)借款，借款200萬(wàn)元，借期1年，支付利息費(fèi)用20萬(wàn)元，同期銀行貸款的年利息率為5%；

（7）發(fā)生管理費(fèi)用960萬(wàn)元（不包括有關(guān)稅金），其中：含業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元；

（8）全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額2300萬(wàn)元，并按實(shí)發(fā)工資規(guī)定的比例計(jì)算提取了2%的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)（實(shí)際撥繳40萬(wàn)元）、2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)（實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元）；職工福利費(fèi)沒(méi)有計(jì)提，按實(shí)際發(fā)生額300萬(wàn)元計(jì)入了成本、費(fèi)用；

（9）8月發(fā)生意外事故，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定庫(kù)存外購(gòu)原材料損失50萬(wàn)元，10月取得了保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元；9月通過(guò)教育部門(mén)向義務(wù)教育捐款8萬(wàn)元，10月直接向某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款5萬(wàn)元。

【提示】城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額4元；房產(chǎn)稅計(jì)算余值時(shí)的扣除比例為25%。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

（1）計(jì)算該公司2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；

（2）計(jì)算該公司2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；

（3）計(jì)算該公司2008年應(yīng)繳納的印花稅；

（4）計(jì)算該公司2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（5）計(jì)算該公司2008年應(yīng)繳納的增值稅；

（6）計(jì)算該公司2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；

（7）計(jì)算該公司2008年應(yīng)稅收入總額；

（8）計(jì)算該公司2008年稅前準(zhǔn)許扣除的成本、費(fèi)用金額（含研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額）；

（9）計(jì)算該公司2008年職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額；

（10）計(jì)算該公司2008年稅前準(zhǔn)許扣除的營(yíng)業(yè)外支出；

（11）計(jì)算該公司2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。正確答案：（1）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（140000-10000-4000）×4÷10000＝50.4（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝（3200-200）×（1-25%）×1.2%+200×（1-25%）×1.2%÷2+12×12%＝27+0.9+1.44＝29.34（萬(wàn)元）

（3）應(yīng)繳納的印花稅＝48×1‰+9000×0.3‰＝0.048+2.7＝2.75（萬(wàn)元）

（4）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝12×5%＝0.6（萬(wàn)元）

（5）應(yīng)繳納的增值稅＝[9000+46.8÷（1+17%）]×17%-（408+50×7%-50×17%）

＝1536.8-403＝1133.8（萬(wàn)元）

（6）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加＝（1133.8+0.6）×（7%+3％）＝113.44（萬(wàn)元）（7）應(yīng)稅收入總額＝12+9000+46.8÷（1+17%）＝9052（萬(wàn)元）

（8）稅前準(zhǔn)許扣除成本、費(fèi)用金額：①應(yīng)扣除的成本＝5500（萬(wàn)元）

②廣告宣傳費(fèi)扣除限額＝9052×15%＝1357.8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生800萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用為1200萬(wàn)元

③應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝320-20+200×5%＝310（萬(wàn)元）

④業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：

9052×5‰＝45.26（萬(wàn)元）>140×60％＝84（萬(wàn)元）可以扣除45.26萬(wàn)元

應(yīng)扣除的管理費(fèi)用＝960-140+45.26+50.4+29.34+2.75＝947.75（萬(wàn)元）

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)加扣的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝80×50%＝40（萬(wàn)元）

稅前準(zhǔn)許扣除的成本、費(fèi)用金額（含研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣